企业内控管理制度的建立与完善分析

（江西北控城市矿产有限公司，江西 鹰潭 335200）

一、前言

企业全面参与到市场经济活动中，面临的风险控制压力显著增大。本文依据企业内控现状，探讨具体的内控管理实践措施。内控管理制度的建立与完善对于企业的长期稳定发展有积极的作用，可以有效提高企业应对经济风险的能力，并能基于风险防范和分析为企业战略目标的制定和实现提供依据和保障。

二、企业的内部控制及其必要性

（一）企业内部控制概述

企业在市场经济体制下良性运行的关键，是提高内部控制管理能力，从企业经营战略角度优化内控效果，使企业运营发展积极有序。在企业内控管理中，主要是从企业内部管理监督的层面掌握企业各个业务环节的情况，尤其是企业的财产资源方面要清晰明确，避免企业出现财产损失和资源浪费。在企业内控管理实践中，要全面深入地分析内部控制的内容，从而为内控管理提供指导和依据。企业基于经营发展目标构建的内控管理体系主要包括企业风险内部控制、企业活动内部控制、企业沟通内部控制等多个方面，这些都是企业进行内部控制的关键。

（二）进行内部控制的必要性

1.有助于增强企业运营的规范性。企业在新时期的经济环境中所面临的竞争压力巨大，企业要想提高核心竞争力，在激烈的市场竞争中实现健康可持续发展，就要依托于科学的内控管理，规范和约束企业活动。

2.有利于提高企业管理水平。企业内部控制制度是企业实施内控管理、落实内控机制、实现内控目标的重要依托，在企业内控实践中需要重视内部控制制度的建立与完善，并基于新时期的企业战略发展目标和实际运营情况，确保企业财务信息的真实、准确、完整和及时，从而全面控制企业资源和财产的流转动态，提高企业管理和发展水平。

3.可以帮助企业更好地实现战略目标。企业战略目标是指引企业发展方向的重要方针，基于内控制度，能帮助企业在完成经营目标时避免各种不利因素的影响和风险状况，并为战略目标制定和执行提供重要依据。

三、企业内控管理的现状及存在的问题

（一）企业内部控制存在的问题

企业由于缺乏良好的内控环境，内控制度无法有效落实。在企业内控中需要各个部门相互配合，缺乏良好的环境导致内控信息交互存在障碍。内部监控体系不健全，对于内控执行没有一个好的监督方式，内控中出现的风险和问题难以被有效发现。企业员工的内控意识薄弱，在具体工作中不注重内控细节，导致工作中疏漏较多。

（二）企业财务风险存在的问题

企业财务风险问题较多，这与企业资产类型较多、财务工作内容复杂有直接的关系。企业的财务风险控制能力不足，导致各种资产，如货币资产、固定资产等无法发挥作用，造成财务资源的巨大浪费。企业资金缺乏规划性，资金闲置或者资金短缺都对企业发展造成了阻碍。企业财务管理中，没有建立预警机制，当企业资金触碰到风险线时，企业管理者不能察觉到这种风险隐患。企业内部各个部门各自为政，部门之间没有形成相互监督和牵制的局面，一个部门如果出现差错，其他部门仍按照错误的信息工作，加大了企业损失的可能性。企业对于财务风险的处理不及时，往往只能事后进行总结，但是事前预防措施不够。难以在出现损失前消除财务风险隐患，这主要是因为企业传统的资产管理将管理的重点集中在资产功能的发挥上，但忽视了企业资产的价值、风险等方面，导致很多企业资产难以通过管理途径为企业发展提供助力。

四、加强企业内部控制和风险防控的措施

（一）加强内部控制的措施

1.营造良好的内控环境。企业实施内控管理时，需要有一个健康良好的内控环境作为支持。企业应改善内控环境，使内控制度能更好地发挥作用。企业内控环境包括企业内控信息的高效流转、企业各个部门之间的相互配合、企业职工对内控制度的接受和理解等方面。基于内控管理环境的改善，可以建立一个健康有序的工作体系，在内控机制框架下完成企业的各项业务和职能。企业内控环境是内控管理实施的重要保障，企业应结合内控管理目标，深入研究内控环境的营造途径，以内控为出发点执行各项制度方针、履行各项工作内容，避免企业内部管理松散无序造成的运转障碍。基于内控环境的改善，可以为企业各项战略决策的制定提供支持，在既定的内控体系中正确认识企业发展情况。

2.健全内部监控体系。在企业发展过程中，任何的风险隐患都有可能带来巨大的经济损失。企业在内控管理过程中，应健全内控监控体系，通过监督控制保证内控制度实效的发挥。企业内部监控体系是一种外在的约束路径，基于监督控制推动各项企业业务的实践和完成，也能规范企业运营流程，避免违规违法行为的出现。企业在内部监控中，需要采取积极的措施实现监控目的。目前企业运营中常见的监控手段包括内部和外部审计、工作考核等。内部和外部审计是通过财务专业手段对企业财务信息进行检查和分析，从而找到企业运营中的问题与不足。内部审计是企业运用内部组织和人员，对企业各项财务信息和会计资料进行检查。外部审计则是聘用第三方专业机构，对企业运营信息进行收集和整理，并基于分析完成审计报告，对企业财务等方面的情况进行综合性的评价。

3.增强员工风险意识。企业内控管理实践中，需要重视对员工风险意识的增强。企业风险的出现都与具体的工作环节相关，而具体工作的开展需要基于企业员工。增强企业员工的风险意识，可以使各项工作的开展更规范和标准，同时也可以在不同岗位间形成相互监督的内控效果。在员工风险意识增强的基础上，企业可以将传统的集中内控管理责任落实到每个员工身上，使企业员工在工作过程中自觉进行风险判断，从而将隐藏的风险隐患消灭于萌芽状态。

4.建立内控系统。随着企业的快速发展，内控管理也要向系统化和统一化发展。内控系统的建立是将企业组织部门、企业业务、企业资产等都纳入一个框架下进行控制和管理，这样可以提高内控管理效率，也可以避免独立进行内控管理时出现制度执行方面的矛盾和冲突。建立内控系统，需要从制度方面进行配合。制度要涵盖所有的企业内控内容，并基于内控风险进行分级。分级标准是企业资产的使用情况和可能存在的风险因素，系统在识别出资产流转中的风险因素后，就会自动开启防御机制，限制资产的支出等，避免企业可能遭受的损失。

（二）预防财务风险的措施

1.明确资金预算。在内控管理实施中，企业要基于财务风险采取有效的应对措施。财务预算可以明确企业资金的用途和流向，这对于控制资金的使用、提高资金管理能力有重要作用。在企业资金风险控制中，运用财务预算，可以明确资金使用方向，并以预算为指导监督各个环节和业务流程中的资金拨付、支出等，避免企业资金使用混乱带来的风险问题。

2.建立预警机制。企业在财务内控管理中，要积极建立预警机制。预警机制是通过对企业各项业务的全面分析，建立财务控制标准，当企业业务开展中各项资产运行超出了控制标准，就会发出内控预警，从而引起相关部门和管理人员的注意。基于预警机制，可以提高企业的风险防范能力。对于企业预警机制的建立，要从企业经营的角度进行综合考虑，只有全面覆盖企业所有的业务和资产，才能保证预警机制的有效性。

3.建立牵制机制。企业的良性发展离不开财务风险控制，在具体的内控管理实施中，需要建立牵制机制，形成相互独立的业务格局。这种独立是指在财务内控方面，要独立行使职能，从而避免一个部门的决策和执行出现失误使其他部门的工作也受到干扰的问题。基于牵制机制，可以使企业内部各个部门形成独立的经营过程判断，从而实现相互监督，当某个部门出现工作差错后，其他相关部门可以及时发现并指出，使内部控制渗透于每个工作环节，真正起到积极的管理控制作用，提高企业资产运行的安全水平。

4.恰当处理财务风险。企业内控管理的重心是财务层面，财务工作与企业各项业务和工作环节都有直接的关系，企业发展的任何方面都不能脱离财务管理。在企业内控中恰当地处理财务风险，可以推动整个企业中内控管理的实施。企业对财务风险的处理，并不仅仅是一种事后的纠正，而是要从内控角度分析财务风险产生的根源，从而优化和完善风险防范机制，使风险管理逐步由事后处理转变为事前防范、事中解决等，有效降低企业遭受经济损失的概率。

五、结语

本文主要研究了企业内控管理实施中，可以通过营造良好的内控环境、健全内部监控体系、增强员工风险意识、恰当处理财务风险等途径来实现内控管理，通过明确资金预算、建立预警机制、建立牵制机制、建立内控系统等方式防范财务风险。企业在长期的经济市场竞争和发展中，需要关注企业内控制度的多层面融合，在未来的企业内控优化和完善中，要加强各层级和部门之间的内控关联，这也是对企业内控管理的补充和强化。本文阐述的内控实施路径为企业内控的具体操作和执行提供了有用的建议。