事业单位经济责任审计风险控制思路创新研究

（珠海市审计局，广东 珠海 519000）

事业单位经济责任审计主要是对事业单位经济责任主体进行合理的监督管理，并在实际的工作展开过程中，对事业单位的经济责任主体的工作进行监督，确保事业单位的经济行为以及相关财务行为符合规范。但是，当前事业单位在开展经济责任审计工作的过程中，存在一定的风险，从而对审计工作的开展产生影响。在当前社会形势下，对事业单位经济责任审计风险的控制进行创新是一项重点工作。

一、事业单位开展经济责任审计工作的必要性

事业单位接受政府领导，是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等，参与社会事务管理，履行管理和服务职能，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动，主要涉及国家的财务部门、档案管理部门、水利部门、基建部门、城市管理部门等。事业单位的工作展开对于我国社会建设以及社会管理有重要的意义，直接关系社会经济发展以及社会秩序情况。在当前社会体制改革的背景下，事业单位不断实现转型，事业单位部门的经济模块对部门整体具有重要影响，一定程度上直接决定了部门的发展，经济工作包括财务工作等。事业单位的实际工作开展过程中存在财务数据混乱、徇私舞弊、公款私用等问题，这些问题对社会的建设、发展具有一定的不良影响。因此，当前事业单位开展经济责任进行审计工作非常必要，经济责任审计也是事业单位对经济工作进行模块管控的主要手段。

二、当期事业单位存在的经济责任审计风险及其产生原因

（一）存在的风险

事业单位经济责任审计风险具体指事业单位经济责任审计工作开展过程中的风险因素以及操作不符合规范的问题，主要包括审计准备阶段的风险、审计工作实施阶段的风险以及审计评价阶段的风险。

第一，事业单位的经济责任审计工作中存在的问题主要包括责任审计规范流程不合理、审计人员的工作准备不充分、审计工作存在形式主义等。

第二，审计工作实施阶段存在的风险，包括审计证据调查不足带来的风险、经济检查不足带来的风险、审计材料统计不精准带来的风险，这些风险会影响事业单位经济责任审计工作的开展。

第三，审计评价阶段存在的审计风险，主要包括审计资料不健全、审计报告流于形式以及经济责任审计制度不够健全等，这些风险对具体的经济责任审计工作开展具有不利影响。

（二）风险产生的原因

第一，准备阶段审计风险产生的原因。事业单位开展经济责任审计工作，准备阶段存在的风险是最主要的风险，容易在后续的经济责任审计工作中引发更多的风险。当前，事业单位经济责任审计风险存在的原因在于事业单位经济责任审计流程的不规范，在经济责任审计工作的实际开展过程中，审计人员的准备工作不充分，会影响审计工作的开展效果。

第二，实施阶段审计风险产生的原因。事业单位开展经济责任审计工作，实施阶段存在的风险，其产生原因主要有两点。一是事业单位经济责任审计手段落后，影响审计工作的实际开展，审计工作效率低，给相关工作的开展带来了一定的风险。二是相关的审计制度不够健全，使得实际审计工作的开展存在风险。

第三，评价阶段审计风险产生的原因。在审计工作开展过程中，审计评价是一项重要的工作，直接影响审计工作的开展情况。评价阶段审计风险产生的主要原因在于没有对审计结果进行合理评价和分析，影响了实际审计工作的展开，也影响了审计工作的监督控制。

开展经济责任审计工作对事业单位的发展建设有重要的作用，因此在实际的经济建设工作过程中，事业单位应注重优化经济责任审计工作，增强经济责任审计工作的开展效果，为实现更好发展打下坚固的基础。

三、事业单位经济责任审计风险控制思路的创新

（一）健全法律法规，优化审计环境

事业单位要有效控制经济责任审计风险，应严格监督经济责任审计工作的开展过程，增强相关工作的开展效果，提升事业单位的经济管控能力。相关法律法规能够规范事业单位的经济责任审计，为事业单位开展经济责任审计工作创造良好的工作环境，确保经济责任审计工作更加高效、合理地开展，最大限度地增强经济责任审计效果。

第一，事业单位开展经济责任审计的相关工作，应以《审计法》作为基础依据，完成各项具体审计工作，确保审计工作展开更加有效，增强经济责任审计工作效果，促进审计工作过程的优化。在相关法律法规不断建设和完善的过程中，事业单位应注重经济责任审计工作的规范化，主要包括审计流程重新规划、审计主体分析、被审计目标的设定、审计权限规定以及审计数据资料应用等，通过对审计工作进行细化的规范制定，确保审计工作开展更有效率，最大限度地增强审计工作效果。在审计工作的实际开展过程中，应该注重对审计工作的效果进行合理的分析，同时要明确审计数据计算和分析的具体方法，要求审计工作人员按照相关审计标准，完成具体数据资料的采集和数据计算，让审计数据的确定更加合理，最大限度地增强数据检测效果。

第二，事业单位在相关法律法规不断建设和完善的背景下，要进一步完善内部的风险控制方法和相关制度，针对单位内部的经济责任审计风险进行有针对性的管控，确保审计工作展开更加高效，最大限度地增强审计工作效果。在审计工作开展的实际过程中，事业单位应做好审计工作的流程控制，完成审计工作的数据控制和采集，确保审计工作的开展更加高效；审计工作的针对性风险防范，能够最大限度地实现审计管控效果的提升，确保审计工作的开展更加合理高效。

（二）取得社会理解支持，完善内部监督机制

事业单位在对经济责任审计风险进行管控的过程中，可以通过建立内部监督机制实现对经济责任审计风险的更高效管控，确保经济责任审计相关工作开展更加有效，最大限度地增强经济责任审计工作的开展效果，确保审计工作展开更加合理、科学。经济责任审计风险主要来自经济责任审计主体内部，所以在开展审计工作的具体过程中，事业单位的经济部门应建立具体的内部监督机制，通过内部管控完成风险防控，通过内部监督机制实现对经济风险的内部监督和管控，确保经济监督工作的开展更加合理、高效，增强经济监督的效果［1］。

（三）加强审计独立，明确审计重点

事业单位在对经济责任审计风险进行管控的过程中，应该实现审计的独立，防止外部管控因素对风险管理工作造成不利影响，影响实际的风险管控效果。事业单位在风险管理的实际过程中，应该建立单独的审计管理部门，确保审计管理工作的优化，最大限度地增强审计管理效果，单独的审计管理部门能够实现对风险的单独管控，通过系统化的审计流程能够对审计工作中的风险实现智能化管控，确保审计工作更加优化，增强审计工作效果［2］。

（四）完善客观评价体系，优化风险控制机制

事业单位在经济责任风险管控的过程中，应该注重对经济责任风险进行智能化分析，最大限度地对风险管控效果进行把握，确保风险管控工作的开展能够更加合理。针对经济责任审计风险进行评价，事业单位应该建立审计结果评价体系，在审计工作的具体开展过程中，通过建立内部评价和外部评价的双向评价体系，完成对风险的控制［3］。

四、结语

事业单位对我国的社会建设具有重要的推动作用，担负着促进社会发展建设的重要职责，对于我国政府以及相关部门基础服务功能的实现有重要作用。因此，文本从事业单位经济责任审计风险管控评价体系的建立、事业单位审计重点的分析、事业单位内部审计监督机制的建立、事业单位经济责任审计风险控制制度的建立等方面阐述事业单位如何实现更高效的经济风险管控，有效控制经济风险，为事业单位实现风险的合理管控，增强风险管控效果提供参考。