制造企业财务内部控制的现状及应对方法

2021-11-24王京

经营者 2021年1期

王京

（麦格纳汽车镜像<上海>有限公司，上海 201518）

一、引言

经济全球化进程的不断加快，为制造企业带来了极大的发展机遇，同时也带来了严峻的挑战。财务风险是制造企业发展过程中必须应对的主要风险之一，对企业投资和运营产生了巨大影响。制造企业实施财务内部控制可以有效提升企业财务管理水平和质量，提升企业整体实力和核心竞争力，为企业长久稳健发展夯实基础。

二、财务内部控制相关理论概述

（一）财务内部控制概念

财务内部控制是一种综合性的企业管理方式，涵盖企业内部各个环节。企业建立完善的内部控制制度能够有效推动企业各项业务开展以及内部形成相互制约关系。伴随着经济的快速发展，企业发展面临的竞争压力日趋严重，企业不断建立健全财务内部控制制度能够有效提升企业的核心竞争力，提升企业总体实力，为企业稳健发展夯实基础［1］。

（二）财务内部控制内容

财务内部控制内容主要包含以下六点。一是检查控制。企业内部审计部门和外部审计对企业日常财务工作进行检查和控制中需要采用适当的监控方法。二是轮岗控制。企业需要定期实行岗位轮岗制度，权责到人，使员工在企业日常财务工作中做好自己的本职工作。三是高素质财务人员培养和储备。企业可以通过定期开展财务主题的学习培训活动，提升企业财务人员的综合素质，或者是通过公开招聘引进高素质的财务人员，为企业财务内部控制水平和质量提升做好铺垫。四是书面资料控制。企业财务部门将相关的重要财务事项通过书面形式分发到企业各部门甚至是个人手中。五是确保企业财务安全。企业财务人员需要定期对企业资产进行盘查，做好记录。六是做好业务书面记录。财务人员要注意业务记录的真实性、完整性，为企业管理人员正确决策提供数据支撑。

三、制造企业财务内部控制现状

（一）财务内部控制相关人员的综合素养不足

制造企业在实施财务内部控制管理中，财务人员自身的素质直接制约着财务内部控制管理水平和质量的提升。现阶段，我国大部分制造企业缺乏高素质的财务内部控制人员，企业现有的财务内部控制人员大部分对相关法律制度缺乏深入的研究和掌握，致使财务内部控制管理工作难以得到有效的贯彻落实。现阶段，滥用职权、以权谋私等现象在制造企业部分管理人员中仍旧存在，使制造企业难以发挥财务内部控制作用，企业长久稳健发展受阻［2］。

（二）企业组织架构形式化

上市公司引入财务内部控制管理之后，我国制造企业才有意识地开展财务内部控制管理工作。经过一段时间的发展，现阶段我国大部分制造企业内部已经形成了形式化的内部控制制度，企业实际的生产经营活动和内部控制制度毫无关系。同时，制造企业内部也设立了相对完善的组织架构，但基本上名存实亡，对企业发展没有发挥任何作用。除此之外，大部分制造企业缺乏内部控制的正确认知，只是将内控机构相关职责纳入财务部门，但又没有对财务人员进行内部控制业务相关知识的培训学习活动，造成企业财务内部控制制度实施难度骤增。

（三）制造企业财务内部控制机制缺乏有效性

受我国现代制造企业发展时间的制约，现阶段我国制造企业管理人员在管理理念、个人素养、思维方式上都稍显落后，造成现代企业管理模式在制造企业中难以有效发挥作用。现阶段，我国部分企业在实施财务内部控制管理中仍停留在表层，企业内部尚未建立完善的具备时效性的内部控制管理机制。部分制造企业存在财务内部控制体系不完善，权责混乱，企业成本控制指标和预算指标随意更改等问题，造成企业财务内部控制难以贯彻落实到企业生产经营活动中，企业正常经营秩序紊乱。

（四）风险评估机制不健全，风险防范意识和能力不足

制造企业实施财务内部控制最主要的目的之一是降低或规避企业发展过程中面临的财务风险。制造企业在发展中主要面临两大类风险，即可控风险和不可控风险。在降低或规避可控风险时，制造企业要以自身实际发展状况为依据，针对性地进行风险评估以及加强风险防范。部分制造企业在降低或规避可控风险中存在以下两个问题：一是企业内部没有设立独立的风险防控机构，企业风险防控职责由财务人员兼任；二是缺乏适合企业发展的财务风险预警模型，风险评估丧失针对性特征［3］。

（五）财务内部控制缺位，战略风险大

伴随着经济的快速发展，制造企业之间的竞争日趋激烈，企业经营风险也随之不断提升，企业管理人员在制定企业发展战略目标中需要确认战略风险是否可控。现阶段，我国制造企业在发展过程中面临诸多问题，如资金不足、营销方式改变、产品升级换代等。制造企业为了推动企业战略目标的实现，需要建立健全具有实效性的财务内部控制制度。

四、制造企业财务内部控制应对方法

（一）提升财务内部控制管理人员的综合素养

制造企业可以通过三个途径来提升财务内部控制管理人员的综合素养。一是企业内部定期开展相关的学习培训活动，财务人员做好学习和记录工作，扩充财务人员的专业知识储备。二是制造企业要注意国家相关法律法规的出台，及时向财务人员讲解新的法律法规。制造企业还可以返聘综合素质较高的财务管理退休人员。三是做好财务管理人才培养工作。制造企业实施财务内部控制管理的水平和素质直接受财务管理人员自身素质的影响。制造企业可以通过组织培训活动或者增设外出学习机会，提升财务管理人员的判断力、执行力和决策力，同时结合相应的奖惩机制，更好地激发财务管理人员自主学习和提升能力的积极性。

（二）优化企业组织架构，有效发挥作用

企业首先需要明确行业特点和自身的实际需求，在此基础上建立完善的内部控制组织架构，提升内控组织架构的专业性和针对性。制造企业需要在完善的内控组织架构基础上细化岗位职责，根据不同岗位需求合理安排人员任职。制造企业财务内部控制环节是企业管理的基础，对人员的有效管理是制造企业的核心工作之一。因此，制造企业财务内部控制人员只要管理到位，内控组织架构的作用才能得到很好的发挥。

（三）建立完善的财务内部控制机制

财务风险贯穿企业生产经营活动的全过程，推动企业稳健长久发展需要不断降低或规避财务风险。企业有效管控财务风险需要以完善的财务内部控制机制为基础。制造企业要建立完善的财务内部控制机制，首先需要在内部营造良好的内控环境，增强管理人员的财务风险防范意识［4］。其次是以企业自身特点为依据，建立完善的包含预警机制、制衡机制、考核机制在内的内部控制制度。最后是细化制造企业内部各部门的职责，共同为推动制造企业长久稳健发展目标的实现发挥作用。

（四）加强风险评估和风险防范的针对性

制造企业内部需要设立独立的风控部门。内部控制人员专业素养直接决定着财务内部控制管理水平和服务。现阶段，我国制造企业在实施财务内部控制管理过程中，主要采用全面预算管理和成本控制管理两种手段。制造企业在实施全面预算管理的过程中，需要企业全体员工有效参与，预算编制过程中，企业要加强各部门之间的交流协作，全面管控企业生产经营全过程，有利于企业及时评估风险以及增强风险防范意识。制造企业在构建成本管理体系中需要以自身实际生产活动为依据。现代化的成本管理方法可以有效提升企业生产效率，实现降本增效的目标。企业财务部门要贯穿成本控制管理全过程，充分体现财务内部控制管理效能，开展财务风险全面评估和防范工作。

（五）贯彻落实财务内部控制制度，降低或规避战略风险

现阶段，我国大部分企业通过强化企业内部审计功能贯彻落实财务内部控制管理制度，且取得了一定的成效。因此，制造企业要贯彻落实财务内部控制管理制度，就需要通过设立财务审计委员会、审计部来强化企业内部审计功能。企业审计部门按照规范化的财务审计流程，定期或不定期地检查、审计企业财务内部控制管理的各个环节，能够有效避免甚至杜绝不法行为的发生。提升企业资产安全性，为企业生产经营活动开展和实现战略目标保驾护航。