国有企业税收筹划风险及有效防范策略

闫娟

（江苏金坛投资控股有限公司，江苏 常州 213200）

一、前言

国有企业开展税收筹划，要以实现最大化的效益为目的。国有企业要契合自身实际，遵守税法和相关法规，灵活运用税收优惠政策，实施科学合理的税收筹划，减少缴税金额，实现税后效益的最大化。同时，国有企业要重视税收筹划潜在的各类风险，立足于税收筹划实践，综合考虑各项因素，采取切实可行的策略，实现对税收筹划风险的有效防范。

二、国有企业税收筹划风险

（一）政策风险

国有企业在开展税收筹划的过程中，要遵守税法规定和税收政策，确保税收筹划得到税务机关认可，确保税收筹划具有合法性。当前，税法和相关法规更新速度较快，税收政策发生了巨大变化。国有企业在开展税收筹划的过程中如果忽视税法和税收政策的变化，极易导致政策风险。国有企业内部负责执行税收筹划具体方案的工作人员如果没有深刻理解和严格遵循税法和相关政策，极易导致税收筹划失败［1］。若税收筹划方案未能得到税务机关的认可，则可能被界定为偷税漏税，使国有企业面临涉税风险。

（二）经营风险

国有企业采用不合理的经营策略，会阻碍经营项目的良好开展。国有企业经营风险主要由投资决策失误引发，投资决策失误极易导致税收筹划产生经营风险。税收政策细则对不同地域提出的要求不同。国有企业在开展税收筹划的过程中，要考虑企业所在地相应的税收政策细则，契合细则具体要求，否则可能引发经营风险［2］。

（三）财务处理风险

国有企业财务部门要确保财务信息的真实性和完整性，构建清晰的账务表册，通过实施科学的税收筹划，实现对财务风险的有效处理。部分国有企业缺乏完善的财务管理，其财务管理存在诸多漏洞，难以实现对各类财务风险的有效规避。部分国有企业对财务风险缺乏重视，没有改进财务管理方式，难以实现高效的税收筹划。

（四）方案操作风险

国有企业在实施税收筹划的过程中，应制定切实可行的操作方案，保障税收筹划充分发挥作用。这就要求国有企业税收筹划人员拥有较高的素质。税收筹划人员应加深对市场动态变化的了解，并熟悉各项税收政策的具体规定，准确把握国有企业发展战略和相关信息，并具备较高的税收筹划操作技能。但在实际工作中，部分国有企业现有的税收筹划人员对税收相关政策、市场环境变化以及国有企业发展战略和相关信息缺乏了解，未能制定科学性和可行性较强的税收筹划具体方案，因此极易发生方案操作风险［3］。

三、国有企业税收筹划风险防范策略

（一）增强税收筹划风险意识

国有企业要从整体上增强税收筹划风险意识，高度重视税收筹划潜在的各类风险，实时关注和综合考虑各项影响因素，有意识地控制税收筹划风险。国有企业要正视税收筹划过程中潜在的各类风险，对其形成正确的认知，秉持依法纳税的理念，严格遵守税法和相关规定，开展合法合理的税收筹划，有效降低各类风险［4］。在开展税收筹划时，要对潜在风险进行科学预测，并作出一系列合理安排，构建风险防范体系，最大限度降低风险。要全面衡量税收筹划可能带来的利润和可能引发的风险，合理评估风险系数，在此基础上科学合理地制定税收筹划方案。

（二）对财务系统加强统筹规划

国有企业要对财务系统加强统筹规划，有效协调财务系统与税收管理机制，有效规避税收筹划风险。要合理调整财务系统，全面掌握和灵活运用各项税收政策。要与税务机关加强沟通交流，及时获取并熟练掌握税收调整的最新信息，增强税收筹划的科学性和合理性。要严格遵循税收政策和相关信息，优化改进自身的财务系统，加强财务管理，为科学制定税收筹划具体方案提供依据。国有企业要对会计核算进行规范，避免企业账目失误，科学设置会计科目，及时依法纳税，并正确计算税款，高效有序地完成纳税工作［5］。

（三）获取税务机关的认可和支持

国有企业要与税务机关加强沟通交流，获取其认可和支持，合理合法开展税收筹划。国有企业要向税务机关及时咨询各种疑问，并按照税务机关给出的合理解释，科学制定税收筹划的具体方案，增强税收筹划的合法性。对于存疑的税法条文，要向税务机关详细咨询，避免制定的税收筹划具体方案与税法规定相悖。要实时关注税务机关官网，准确把握其工作动态，深入理解各项税收政策和更新内容，确保自身的税收筹划与税务机关要求时刻保持一致［6］。要及时分析税收政策的动态变化，有效规避涉税风险。

（四）构建税收筹划风险评估预警机制

国有企业在制定、执行税收筹划具体方案的各个环节均存在不同程度的税收风险。国有企业要充分考虑自身经营环境的复杂性和税收筹划的特殊性，依托现代信息技术，构建税收筹划风险评估预警机制，对税收筹划风险进行实时监测和有效管控。国有企业应依托该机制，准确评估税收筹划各个环节潜在的风险，并及时发出预警，提醒相关人员采取有效措施加以应对，从而有效规避各类风险。该机制要系统收集税收筹划相关信息，并传递给相关人员，帮助其准确识别风险，实现对潜在风险的科学评估。要对所收集的信息进行科学分析和有效处理，通过风险评估，准确了解和把握风险影响程度，为控制税收筹划风险提供参考依据［7］。该机制要针对税收筹划风险科学制定有效的风险控制方案和管控措施，通过落实执行风险机制，形成良好循环，增强税收筹划效果，规避各类风险。在此基础上，国有企业要构建税收筹划风险控制系统，首先要构建高效的风险控制机制。要实时跟踪和有效传递税收筹划涉及的信息资料，构建事中控制机制，改善税收筹划方案，实现对税收筹划潜在风险的事中控制。同时，要构建绩效评估机制和风险监控机制，科学预估税收筹划的潜在风险，并实时监控风险，最终实现对风险的有效控制。

（五）加强对税收筹划人员的培训

国有企业要加强对税收筹划人员的培训，提升其专业技能和综合素质，有效管控税收筹划的各类风险。国有企业可与权威机构合作，对税收筹划人员进行培训，引导税收筹划人员深入了解和熟练掌握税收筹划的专业知识和相关技能，帮助其熟悉税法，促进其高效有序地开展税收筹划。要引导税收筹划人员提升各项财会应用技能，督促其养成规范的财务操作习惯。国有企业开展税收筹划要灵活运用各项税收优惠政策，从而有效降低自身税负。这就要求国有企业税收筹划人员实时关注和准确把握最新的税收优惠政策，实现节税目的。国有企业要遵循相关政策规定，开展合理的成本核算，有效降低所得税。这就要求税收筹划人员熟练运用会计核算手段。要科学指导税收筹划人员科学制定和优化调整税收筹划方案，帮助其准确把握税收政策和市场环境的变化，并科学预测国有企业发展趋势，结合国有企业战略发展规划，有效降低涉税风险。要引导税收筹划人员实时关注和准确把握税法变化，从中归纳总结规律，结合国有企业所处行业的发展变化，科学预测税法变化，并根据税法变化及时调整税收筹划的具体方案，避免固守原定税收筹划方案而引发风险。要引导税收筹划人员实时关注和准确把握宏观经济环境和市场变化，依托信息技术，对宏观经济环境和市场行业实施监控，对国有企业发展趋势进行科学预测和准确把握，据此更新调整税收筹划的具体策略，避免盲目开展税收筹划引发风险［8］。

（六）严格遵守税法并优化方案

国有企业要严格遵守税法和相关规定开展税收筹划，灵活运用税收优惠政策，准确把握税法的科学内涵和精神实质，避免税收筹划逾越法律界限，禁止税收筹划方案违反税法规定。国有企业可依托信息技术构建契合自身实际情况的税收筹划数据信息库，对税法和相关政策进行广泛收集和系统整理，根据年份和内容作出分类，并及时更新信息库内容，为税收筹划提供参考依据。国有企业在严格遵守税法开展税收筹划的过程中，要合理选择税收筹划具体方案，综合考虑和辩证分析各项税收筹划方案的前景、效益、风险等因素，充分权衡自身长远利益和短期利益、经济效益和社会效益等，合理选择税收筹划的具体方案，在实现最优综合效益的同时，有效规避风险［9］。

（七）加强内部制度管理，提升税收筹划的综合性

国有企业在开展税收筹划的过程中，要增强内部制度管理和税收筹划的综合性。要对税收筹划实施制度化管理，具体可从以下方面着手。

一是对涉税事项做好前期工作。在事前阶段，优化办税业务涉及的各项流程，严格管理税收发票，强化审批制度，从源头上有效降低税收筹划风险。

二是对税收处理过程实施制度化管理。形成标准化、程序化的税收处理过程，为税收筹划的高效良好开展提供基础保障。

三是对税收筹划实施制度化评价。国有企业完成税收筹划各项工作后，要及时反馈和严格复核税收筹划结果，确保对税收筹划工作的监管控制，总结归纳经验，为后续税收筹划工作提供科学指导和借鉴。另外，国有企业要增强税收筹划的综合性。从实质来看，税收筹划是财务管理的重要内容，因此，国有企业税收筹划应契合其财务管理总体目标。国有企业在开展税收筹划的过程中，为有效实现节税目的，要准确区分税种，并从各个环节切入，实施综合性的税收筹划，并与国有企业各项管理活动加强联系，减少现金流出，增加相对收益。国有企业要避免税收筹划对自身的经营发展造成阻碍。在开展税收筹划的过程中，要综合考虑各方面因素，追求最大化的整体利益。

四是完善财务控制相关制度，有效降低税务风险。国有企业要完善现有的会计制度，督促财务人员遵守会计制度的各项规定，并承担各自职能范围内的工作。要改进内控机制，明确相关制度体制，确保经营管理各项活动严格遵循内控制度来落实，督促各部门和各岗位工作人员承担好自身的职责。另外，要注重对财务人员加强培训，提升其内控能力和专业素质，为财务系统的高效良好运转提供人力资源支持，促进财务系统充分发挥其作用，为税收筹划创设良好的条件。

（八）加强税收筹划信息管理

国有企业开展税收筹划，要加强信息管理。要广泛收集和系统整理内外部相关信息，据此设计有利于实现财务目标的税收筹划备选方案，再对各个备选方案进行科学分析和综合比较，从中选出最佳的税收筹划方案，予以落实执行。

国有企业在实施税收筹划方案的过程中，要以所搜集的信息为依据，弥补修改税收筹划方案存在的缺陷。国有企业要通过收集准确的信息，深入挖掘信息蕴含的价值，增强税收筹划方案的可行性。

国有企业在开展税收筹划的过程中，要收集四类信息。第一，筹划主体相关信息，包括国有企业内部经营管理状况、财务状况、税收筹划预期目标等信息。第二，外部环境相关信息。外部环境是指国有企业经营管理所处的外部市场环境以及税收执法环境。第三，税务机关相关信息，包括税务机关的税收执法理念以及对国有企业税收筹划的具体态度等。第四，反馈信息。国有企业处于复杂多变的经营环境中，其税收筹划依赖具体的外部环境，因此，国有企业在落实执行税收筹划具体方案时，要实时关注环境变化，收集各类反馈信息，据此调整税收筹划方案。国有企业要通过加强税收筹划信息管理，为税收筹划的高效良好开展夯实信息基础，从而有效规避税收筹划风险。

四、结语

国有企业税收筹划风险主要包括政策风险、经营风险、财务处理风险、方案操作风险等。国有企业有必要通过增强税收筹划风险意识、对财务系统加强统筹规划、获取税务机关的认可和支持、构建税收筹划风险评估预警机制、加强对税收筹划人员的培训、严格遵守税法并优化方案选择、增强内部制度管理和税收筹划的综合性、加强税收筹划信息管理等策略有效防范税收筹划风险，有效降低自身税负，提升企业的综合效益，促进企业长远健康发展。