进出口贸易企业财务风险防控研究

2021-11-24董国贤

经营者 2021年24期

董国贤

（上海申航进出口有限公司，上海 201108）

一、引言

近几年，受到疫情影响，全球经济环境不稳定，给我国进出口贸易企业带来了很大的挑战，进出口贸易企业面临较大财务风险。因此，进出口贸易企业应根据企业内部业务类型和发展情况，全面分析企业财务风险，并采取有效的措施应对和控制风险，从而降低风险造成的损失，尽快摆脱困境，实现健康发展。

二、财务风险及其识别概述

（一）财务风险内涵

财务风险是企业在进行各项财务活动时，一些不可控因素或者人为因素导致的经济收益损失。在市场经济中，财务风险可以反映企业的实际经营情况，对企业的生存发展有重要的影响。而对进出口贸易企业而言，因其业务类型比较特殊，资金投入规模比较大，资金周转快，但是受到各种因素的影响比较大，特别是政策因素，因此其面临的财务风险较大。

（二）财务风险识别

1.债务偿还能力

债务偿还能力是指企业使用其所能支配的资金偿还长期或者短期债务的能力，是企业财务状况和经营情况的集中体现，也是决定企业能否继续生存发展的重要指标。例如，合理的现金流能够保证企业资金的周转能力和活力，而高负债比例则会给企业带来更大的财务风险，降低企业抵抗风险的能力。

2.获利能力

获利能力指企业在经营管理过程中获取收益的能力，这项指标对企业的健康发展具有重要的影响。对进出口贸易企业而言，如果无法保证较高的获利能力，企业就极易遭遇较大的困难，也会增加向外融资的难度，不利于企业的正常经营管理，甚至还可能会面临破产。

3.资产运营能力

资产运营能力是企业利用资产获利的能力。较强的资产运营能力能帮助企业改善经营管理情况，提高投资决策效率。对进出口贸易公司而言，应收账款周转率、存货周转率、应收账款等可体现企业的运营能力，如果这些财务指标比较高，则代表着企业面临着比较大的财务风险［1］。

三、进出口贸易企业财务风险的表现形式及特征

（一）一般企业经营中存在的财务风险类型

1.筹融资风险。企业在筹融资活动中，在筹融资的方式、资金规模和时间等方面出现决策错误会给企业带来风险。

2.投资决策风险。投资决策风险主要包括长期决策投资和短期决策投资两方面。长期投资决策风险是指企业在进行长期投资决策时，没有将各种影响因素考虑进去，如资金的时间价值、资金使用成本等，导致投资回报无法达到预期而产生的风险。短期投资决策风险则是流动资金的不合理使用、政策失误以及货物价格变动等因素导致的风险问题。

3.股利决策风险。股利决策风险主要指在企业股利分配过程中，制定股利分配比例、金额不合理而导致的风险。

4.外汇风险。外汇风险即因货币汇率的变化而引起的企业外汇业务收益的变化。当外汇汇率变化时，可能会给企业造成一定的经济损失。同时，外汇汇率变动可能会给财务核算工作造成一定的困难，从而引发财务风险。

5.衍生金融工具风险。衍生金融工具是现代企业经营管理中常用的交易方式，具有跨期性、高风险性、杠杆性等特点。衍生金融工具的应用需要参与交易的企业承担金融市场价格变动带来的经济损失，这种交易很难被企业用数字在财务报表中进行预测，加大了衍生金融工具的风险。衍生金融工具风险主要包括证券、期货、信用等潜在风险。

6.企业重组风险。企业重组风险即企业寻求生存和进一步发展，对规模和组织机构进行优化调整，但在优化过程中由于优化内容和方式不当而产生的风险。主要包括企业兼并、破产清算、改造等风险。

（二）进出口贸易企业主要面临的财务风险

1.外汇风险。在进出口贸易企业的财务风险中，外汇风险是需要重点防范的风险之一。外汇风险是指进出口贸易企业在进行跨境经济业务的过程中，可能会遭受汇率变动进而产生损失。近年来，国际经济市场比较动荡，汇率变动比较复杂，而且很难预测。如果进出口贸易企业缺乏完善的外汇风险防控机制，一旦汇率发生波动，将会给企业带来严重的经济损失。

2.流动性风险。流动性风险主要指进出口贸易企业的现金流风险。进出口贸易企业的业务类型是向客户提供商品服务，客户进行支付购买，因此就会发生现金的流入和流出。现金流是企业生存发展的基础。现阶段，一方面，在疫情的影响下，国家所采取的一些公共限制政策，对进出口贸易企业造成了严重影响，致使其周转资金受限，资金无法及时回收，进而导致现金流出现问题。例如，业务单被迫取消、物流受阻、清关难等，给进出口贸易企业带来了巨大的经营困难，致使其资金流动性严重不足。另一方面，由于银行加强对融资审批的控制，部分进出口贸易企业银行贷款难度加大，无法从银行获得必要的经营资金，从而引发进出口贸易企业财务流动性风险。

3.应收账款回收风险。应收账款回收风险即信用风险。现今社会，信用交易成为企业经营中常用的交易方式。在进出口贸易企业的业务交易过程中，往往会存在应收账款，这是因为信用良好的企业会获得资金使用权，但是一旦出现拖欠行为，就会给进出口贸易企业造成严重的应收账款回收风险，从而给企业带来一定的经济损失［2］。

四、进出口贸易企业财务风险成因

（一）外部原因

1.政策变动。相较于其他类型企业，进出口贸易企业的业务活动是跨境进行的，这虽然可以为企业带来更大的发展机会和市场，但同时也会导致企业面临更多困难。国际经济市场多变，而且深受国家政策的影响。例如，部分国家和地区实行单边主义，旨在保护地方权益，有的则是进行技术封锁，这些贸易政策对进出口贸易企业的业务带来了巨大的影响。

2.汇率变动。由于进出口贸易企业的业务主要面向国际市场，因此在业务交易过程中需要用外币进行支付，这就涉及币种之间的兑换，如果汇率发生变动，就会相应影响进出口贸易企业的经济收益，甚至导致企业倒闭。因此，一般进出口贸易企业会在境外设立子公司以应对汇率的大幅变动，降低汇率变动对企业的影响。

3.业务模式的改变。进出口贸易的业务类型和模式覆盖面比较广，其中最常见的就是代理业务。企业收取委托人一定的佣金作为盈利收益，但是这种业务的利润相对较低，而且容易被替代。而供应链业务则需要大量的周转资金，而且盈利能力比较弱，企业需要承担较高的风险。以上这些业务模式都会给进出口贸易企业带来较大的财务风险，会影响企业的生存发展。

4.市场竞争。近年来，随着市场竞争的不断加剧，为争取更大的市场份额，提高市场竞争力，部分进出口贸易企业不惜采取高风险措施，降低企业利润以换取业务规模，部分大型企业则进行企业并购，导致市场竞争越演越烈，最终导致部分小型进出口贸易企业面临破产关闭、被并购的情况［3］。

（二）内部原因

1.财务风险管理意识淡薄。进出口贸易企业所面临的主要财务风险之一就是企业内部的财务风险管理意识比较淡薄，这导致企业财务风险管理工作和风险防控机制不完善。部分进出口贸易企业的管理层没有对财务风险树立全面、深入的认知，认为财务风险不会发生，也没有正确认识到出现财务风险会给企业带来多大的危害，因此在日常的财务管理工作中财务风险防控工作不到位，制度缺失，财务人员也缺乏风险分析和识别能力等。

2.财务管理制度不健全。完善的财务管理制度是企业进行财务管理和财务风险防范的前提。但是在部分进出口贸易企业中，财务部门并没有设置完善的财务管理制度，或者有的企业已经建立的相关制度，但是制度的实时性有待提高，导致在实际财务管理工作中缺乏制度的约束和指导，给企业带来严重的财务风险隐患。

3.融资手段单一。企业在经营管理过程中需要保证充足的现金流，因此一些企业会向外部融资，以获得经营所需的资金。尤其是在进出口贸易企业中，业务活动需要大量的资金支持，因此企业的融资能力和融资手段尤其重要。但是存在一些进出口贸易企业的融资能力较弱、融资手段和方式比较单一的情况，一旦融资受阻，就会造成企业现金流中断，进而给企业带来严重的财务风险。

4.资金预算控制不到位。合理的资金预算和有效的预算控制，有助于提高企业的风险防范能力，从而保证企业的各项业务活动有序进行。但是进出口企业的业务活动在开展过程中，由于多方面因素的影响，企业的资金预算极易出现偏差，出现预算超支、预算外支出等现象，这些情况的发生主要因为企业的资金预算控制不到位，这可能会给进出口贸易企业带来一定的财务风险。

五、进出口贸易企业加强财务风险管理的策略

（一）完善财务风险预警体系，对各类风险进行针对性管控

财务风险预警体系会对企业财务管理中存在的风险因素进行提前预警，企业可以采取有效措施进行预防，从而降低风险发生的概率，降低企业的损失，这是企业控制财务与风险的有效途径。企业的财务部门对所收集的各种信息进行分析预测，从而发现潜在的风险因素，对达到预警限值的业务活动进行及时预警，并采取有针对性的措施进行预防。通过这种方式，有效降低风险，从而降低企业的经济损失。

（二）健全保障机制

1.增强财务风险管理意识。要强化进出口贸易企业的财务风险管理，首先，企业要提高对财务风险管理的重视程度，充分认识到财务风险管理的重要性，并向企业内部资源投入倾斜。其次，企业管理者要加大在企业内部对财务风险管理的宣传力度，从而提高企业全体员工对财务风险管理的认识，在业务开展过程中，严格遵循财务制度和内部控制规定。最后，企业要重视对财务管理人员的培训。可以定期组织财务管理人员进行风险管理相关知识的培训，从而提升财务管理人员的风险预警和识别能力。通过这种方式，可以增强进出口贸易企业全体人员的风险意识，有利于提升企业的风控能力。

2.完善财务管理制度。进出口贸易企业要提高企业的财务风险管理水平，就需要建立完善的财务管理制度。健全完善的财务管理制度可以指导和规范企业的财务管理工作，为企业的经济活动提供可靠的依据，约束财务人员的行为，加强企业内部控制管理，显著提高企业的经营管理水平。完善财务管理制度时，需要结合企业的业务流程和实际管理目标，明确财务管理人员的工作职责，并制定相应的考核机制，这有助于提高企业的财务管理水平，提升财务风险防控能力。

3.加强筹资管理。加强筹资管理，增强进出口贸易企业筹资活动的有效性，使进出口贸易企业在遇到困境时能够自救是进出口贸易企业财务风险管理的重要途径之一。首先，进出口贸易企业要将风险意识融入日常的业务活动中，从而保证企业能够更好地面对发展中的各种问题。其次，进出口贸易企业在投资时，要注意调整投资结构，达到分散投资风险的目的。再次，要加强企业投资者资金风险管理，合理划分各股东的权利与义务，以免在之后的利润分配上产生冲突。最后，要加强企业现金流管理。进出口贸易企业在经营管理中会涉及大量的现金流入及流出，如果现金流管理不到位，就可能造成一定的财务风险，从而影响企业的生存和发展［4］。

4.健全内部控制体系。首先，将业务处理程序流程化。进出口贸易企业可以根据业务类型、操作流程、企业发展实际情况以及相关的法律法规政策等，对企业的采购、发货、物流、货款回收、费用管理等制定行之有效的流程规定，各个环节都需要有财务人员进行把关审核，并交由财务主管签字审批。对于重大支出项目，需要财务主管及企业管理层审批，方可进行支付。其次，财务管理人员定期轮岗。根据工作要求和企业不同发展时期，可以定期对财务人员实行轮岗制度，以保证财务管理人员的工作质量。轮岗时要进行财务资料、凭证等交接、检查，如发现问题，要及时汇报，从而起到相互监督、控制的目的，提高财务人员的自我约束能力。再次，实行权限管理制度。对关键人员进行授权，允许其管理、查阅相应的财务资料，限制非授权人接触企业资产及财务信息等，从而降低财务信息、凭证、账本、票据等财务资料被篡改、丢失等风险。最后，为加强财务管理，落实财务管理目标，企业可以实行不相容职务相分离制度，从而避免一人担任数职而徇私舞弊，降低财务风险。此外，进出口贸易企业还应在内部实行审计制度，完善企业内部审计制度，加大审计监督力度，同时要保证内部审计的独立性，从而确保内部审计真正发挥其监督作用。在审计工作的开展过程中，要利用先进、系统的审计方法对内部控制风险管理、防控程序进行全面、深入的评估与考核。通过全方位、全过程的监督考核工作，及时发现内部控制风险管理工作中存在的问题，并及时采取有效的措施进行改进与优化，从而保证内部控制风险管理工作的质量。