能源企业实施全面预算管理探究

夏益明

（上海悦达新实业集团有限公司，上海 200333）

一、引言

随着市场经济的飞速发展，能源企业生产经营存在受商业模式和产业结构限制的问题。全面预算管理作为企业管理会计体系中最常用的管理手段，整合企业运营特质，并从订立到实施，反馈到检查，最后到改进和完善，达到有效管理的目的［1］。确保顺利实现预算目标的同时，消除不必要的支出，为企业带来经济效益。在公司运营管理中，如何科学有效地施行全面预算管理将成为能源企业分析研究的重点课题。

二、能源企业实施全面预算管理存在的问题

（一）预算管理的体系不够合理

全面预算管理能否实施，是能源企业当前需要重视的问题。由于企业对全面预算管理的认识不够全面和深入，建立预算体系时，有关部门对业务经济没有清晰的认知，因此会出现预算结果不准确的问题，难以将预算工作与各部门的实际需要准确结合。财务部门除了要制定预算管理体系外，还要监察汇报，这在很大程度上会造成预算工作不够客观和及时。同时，其他部门不了解预算管理制度，只是出示预算数据，导致预算只注重数据，没有从规划战略发展的角度分析，使得预算管理的作用无法得到有效发挥。能源企业在编制预算的过程中，并未做到全员参与，编制工作没有结合企业日常生产经营的工作内容，未能进行全面性分析，导致预算体系不够合理，无法达到实现能源企业可持续发展的目的。从能源企业的运营发展现状来看，存在较为明显的一个问题就是战略发展的目标和预算管理体系相分离［2］。企业在编制预算时，并未系统化地考虑自身的战略发展目标，只关注能够获得的短期经济效益，大多根据短期效益设计企业的经营目标，如成本年度收益等，这对公司长期发展有很大的影响。在制定战略目标时仅考虑短期效益，势必使企业在经营发展过程中面临更多的困难。

（二）预算管理信息化程度较低

随着信息产业的不断发展，信息质量和准确性的好处越来越明显，应将预算管理全面信息化作为企业治理的一个综合方面，并加以推广。管理的信息化基础不仅可以改善企业各个领域之间的信息交流和沟通，还能保证信息的质量，提高公司的管理效率。大多数能源企业仍依靠传统的Excel表格工具进行手工预算，但随着企业预算规模的不断扩大以及信息化的飞速发展，Excel等显然无法满足企业的日常需求［3］。虽然有部分能源企业在建立财务共享服务中心的工作中取得了初步成就，但仅仅停留在财务预算层面，要想达成全面预算管理还有很长的距离。由于缺乏信息系统的支撑，不能反映出预算数据的动态变化，如果某个部门的预算发生了变动，公司的预算就不能及时作出相应的调整，必须一层一层上报和修改，这是一个耗时耗力的过程。另外，在信息系统运行过程中，一些人员不能迅速熟悉信息系统，企业需要对员工加强信息化培训。

（三）预算管理考核机制不够完善

能源企业更多侧重定量指标权重，对效率等定性指标的考核较少，或流于形式，片面追求业绩而非结合其效率共同对比，容易造成企业整体资源的浪费。预算制度中对同类型的预算管理单位的两类指标占比没有有效的参考基数，从而导致企业绩效考核中执行不同的标准。考核指标的设定没有完全做到从企业层面统筹整合。企业预算管理工作仅关注部门指标，不够重视企业指标。出于战略需要，企业对于投入高但前期产出较低的业务给予的激励不足，容易产生只看重眼前指标达成的短期行为，没有考虑到企业的长期发展，也无法调动员工的积极性［4］。

（四）全面预算管理评价不全面

大部分能源企业并未设立独立的监管部门，或者即使设立了监管部门，也只是流于形式，在预算执行中无法及时对预算管理工作进行汇总评价并上报，导致在监察中发现的问题未能得到及时处理，没有明确监管职责。同时未设立责任部门和责任人监督预算的实施。全面预算管理能促进能源企业实现健康可持续发展，还有助于公司的管理人员作出正确的决策。企业拟定当年预算，主要依照上年预算，编写预算缺乏客观评价。预算实施流于表面，企业无法及时把控市场行情，进而导致生产经营受到阻碍，这是预算订立侧重编制却不重视监督造成的不良影响［5］。

三、能源企业执行全面预算管理的对策

（一）设立合理的预算管理体系

科学合理的全面预算管理体系是能够保障能源企业全面预算管理工作有效运行的重要凭证。如果将全面预算管理工作的主要职责仅交给财务部，会使企业上下认为由财务部管理预算，无须协作管理，这会增加财务部的工作量，预算管理质量与效率也无法得到保障。提议成立预算管理部门，与财务职能分离，培养员工的预算管理能力，组成预算工作部门，负责监管企业的预算工作［6］。细化各部门职责，强化流程规范，预算一经批准，要严格落实执行。企业要按照预算执行情况，设定严格控制预算执行的底线。根据预算对经营指标作出客观评价，如市场变化必须调整预算因素，经管理者审批，确保预算的灵活性。能源企业在实际经营活动中的战略目标是紧密联系企业的全面预算管理。如果企业的战略目标并不能对预算管理起到指引作用，势必使企业的预算目标较为模糊。如果企业的战略目标并没有预算信息和数据作为有力的支撑，那么能源企业也难以取得良好的管理实效。很多能源企业都是资本密集型企业，因受多方面因素的影响，企业在各经营周期的经营成果会有所不同，波动较大。如果管理人员只关注年度经营目标，未考虑长远的发展目标，势必使得制定的经营决策缺乏合理的依据。这就要求能源企业优化与完善现有的财务模式，保证其层次性，并充分应用滚动预算编制方法，这样才能深度融合企业的战略规划目标和年度预算信息，保证企业健康可持续发展。

（二）提高预算管理信息化程度

以先进的技术为基础，构建一个科学、合理的信息平台，是实现全面预算管理信息化的关键。可以应用云记账技术、区块链技术，将预算管理与信息化技术相结合，使各个部门间的数据能够无障碍地沟通。这既可以更科学合理地制定预算管理方案，也可以实时监督和管理预算工作的实施，并依据预算管理的反馈对预算工作作出评估。在能源企业中，云计算可以加快全面预算与企业业务的整合，并在提高企业经济效益的基础上推动公司的战略发展。

在实施全面预算管理方案后，各单位的具体实施效果必须从预算分析和评估的结果中得到反映。通过云计算平台，实现对真实与预算数据的实时比对，设置相应的预警级别，并根据不同的风险程度，及时发现差异，并按风险级别进行处理。这样既能够节省成本，又能提高预算管理的质量和效率。

（三）改善预算管理考核机制

公司要从客户、员工、内部管理、财务四个方面制定预算管理目标，这四个方面分别是财务和业务的预算考核标准，也就是非财务指标。预算管理委员会将从四个方面为各个部门设置合理的预算管理指标和相应的权重，并以实际的管理业绩为基础，计算实际的绩效分数。因此，必须构建各种激励机制，并将其有机结合起来。预算奖励系统的目标不是部门或经理，而是所有的员工。经过一系列的预算，从公司到部门，从部门到个人，都有了一个预算目标。要充分利用各种激励机制，充分发挥员工的主动性，激发他们的工作热情，从而提高其工作效率。在完成预算目标后，员工可以获得物质和心理上的回报。企业经营者要树立良好的榜样，要像所有的员工一样，严格地实施预算激励机制，并做到公平、公开。在日常工作中，领导、下属和同事要共同完成预算，合理安排工作，增强团队的凝聚力。

（四）完善预算管理评价机制

企业要全程监督评价预算工作，在实施预算工作的过程中，执行动态评价机制。根据公司战略发展的目的以及内部与外部环境的影响，审计并监督预算指标设置，以公司的战略发展目标为指导。监督评估是公司进行内部管理的一种重要方法，进行有效的监督评估，可以保证公司的整体预算管理工作得到更好的开展，从而达到公司的战略发展目标。要使监管评估机构具有独立性，必须保证其独立于预算管理机构之外，必须将绩效考核结果上报给董事会，使其更好地发挥监督的功能，从而真正落实审计工作。

优化内部监督机制，企业应当充分认识到监督的重要作用。组建监督部门，保证其工作的独立性，增强其工作的实效性。同时，有效提升内审质量和效率，给予预算工作足够的重视。将以往的事后评估和事中监督转变为事前预防，扩大监督的范围，及时发现和解决问题。保证企业的各方面业务活动都有内部控制的约束，应当明确内部控制运行程序和监督标准。优化监督机制，保障体系的完整性。只有明确划分标准，才能够更好地开展监督工作。最应当增强每一个员工的监督意识。优化内部风气，以宣传和培训的方式，保证内部工作人员能够谨记自己的职责，同时推动内部控制工作的有效开展。要求相关工作人员掌握丰富的会计专业知识，以更好地开展日常的生产经营工作［7］。

（五）加大预算管理的执行力度

第一，全面预算管理不仅要把握好经营结果与预算目标的差距，还要对其产生的影响因素进行分析，确定各有关部门的职责，对其进行事前、事后控制，使其在未来的工作中加以改进，从而使企业的管理更加有效。比如企业可以制定预算控制与实施制度，并对县级预算作出明确的控制与实施［8］。主管部门应当按公司董事会核准的年度预算使用和核准预算经费。第二，做好事前控制、事件控制、事后跟踪，并按季度制定基金的滚动预算。滚动基金的工作内容和成本要详细说明，每季度的基金计划要连同每季度的业绩报告一并提交。第三，在下达预算指标之后，要层层落实，要把预算指标层层分解，分为公司指标、归口管理部门指标、生产部门指标、团队指标、人员指标。第四，要加强对各个部门预算执行情况的监督，势必要做到发现问题不拖沓，尽心尽责解决问题，从而顺利实现全面预算管理。

四、全面预算管理分析结果的作用

（一）降低企业经营成本

在预算控制的过程中，要对成本和费用进行合理的规划。同时，要根据能源企业的发展情况，对指标进行细化和分解，并将其分解到各个相关部门。预算评估的职能，加强对人员的管理，做到责任到人，减少人力浪费。成本费用指标是衡量企业绩效和奖惩的重要依据。云计算平台可以让企业更精确地掌握成本，降低不必要的开销。

（二）实现企业精细化管理

企业要通过云平台将预算与业务融合，分解预算，将任务分配到人。监察考核，及时上报，真正实现将预算管理落到实处。在战略目标分解、预算执行管控以及预算绩效考评等方面，云平台紧密连接企业各部门，有助于企业对下级机构实行精细化管理。

（三）促进业务预算自控体系的建立

能源企业的全面预算管理核心要从资金预算转变为业务预算，这是企业完善自控体系的必然要求。企业要加强对现金流的管理，借助先进的计算机系统，从预算和内部财务控制等方面管理现金流，以降低企业的生产成本，提高市场竞争力。企业的财务部门要对以往资金预算编制资料的数据信息进行研究，结合企业的运营情况，编制本期的资金预算方案。

五、结语

能源企业实行全面预算管理，可以降低经营成本，还能实现精细化管理，促进业务预算自控体系的建立，实现能源长效发展。能源企业的普遍特点是涉及业务种类较多、员工数量大，因此要想优化预算管理体系，需要在企业实际管理工作中逐渐完善。为了充分发挥全面预算管理的作用，必须建立起一套科学、合理的预算管理体制，提高预算管理的信息化程度，改善预算管理的考核机制，完善全面预算管理的评价机制，同时提高能源企业的全面预算管理水平，以保证能源企业健康可持续发展。