企业内部控制管理研究

2021-11-24孙春涛

经营者 2021年24期

孙春涛

（海阳三贤电气科技有限公司，山东烟台 265100）

在企业具体运行过程中，风险规避和管理水平、内部控制有着密切的关联。企业强化内部控制，能够更有效地实施精细化管理。内部控制管理具有系统性、全面性的特点，贯穿企业运行管理的各个环节和各个方面。企业有效实施内部控制，能够帮助内部不同部门有效沟通，使各部门配合协调，进而保障企业各方面业务活动的开展。另外，要帮助企业更有效地贯彻落实所形成的规章制度，通过内部控制的监督检查，促进企业内部人员更好地落实跟踪机制，以此保障企业在市场中的良性稳定发展和长效运营。

一、企业内部控制管理概述

（一）内部控制管理

内部控制是企业管理层通过制定相应的制度和一定的行为对企业各方面的业务工作进行规范的过程，能够对目标进行有效控制。企业构建完善的内部控制体系并有效落实执行，能够使企业的风险防范能力和内部管理水平得到较大程度的提升。企业内控包括五大要素，分别是内部监督、沟通与信息、控制活动、评估风险以及内部环境。企业内部控制贯穿企业的每一个业务环节，其实施的效果会对企业的经营生产效益产生直接影响。

（二）企业内部控制管理的重要价值

第一，强化企业内部控制。当前各领域行业企业基本上都已经构建起了比较完善的管理机制，但是仍然有部分企业只是对内部控制体系进行简单的制定，并没有充分考虑企业的实际情况，在规范性方面存在一定问题。企业实施内控，能够对以往陈旧的管理制度进行改善。企业想要在市场中得到稳定的发展，就应当严格遵守内控制度，并基于企业实际对内控制度进行完善，以此规范业务流程。

第二，帮助企业更快地达成经营战略目标。企业只有建立健全内部控制管理机制，才能够在市场中实现良性稳定发展，增强风险防范能力，同时稳步提升经营管理水平，从而更好地对市场中可能遭遇的风险进行规避，更快地达成战略发展目标。

二、企业内部控制管理存在的问题

（一）企业发展过快，内部人员内控意识不强

企业内部环境会对企业的纪律、氛围、架构和整体战略目标产生影响，也会对员工的内部控制意识和文化氛围的构建产生影响。内部环境是企业内部控制管理工作实施的核心要素。内部环境通常包括企业文化、内审机制、设置机构、分配权责等。对企业的管理经营工作来说，良好的企业内部环境是前提和基础，直接关系到企业内部控制的执行效果。近几年，很多企业都以横向并购的方式扩大自身的规模，有更多的售后和销售岗位员工晋升为企业经理。同时，因为当前企业实施的绩效考核基本以业绩为导向，所以员工对内部控制机制认识不足。企业不管在管理机制还是文化建设方面，都存在诸多漏洞，这会对内控管理工作的良性展开产生一定的负面作用。

（二）内部审计力度不足

在企业内控管理中，内部审计的主要任务是对内审效果进行反馈。但是当前很多企业并没有设置内审机构，即便设置了内审机构也难以对财务会计、业务管理、绩效评价等工作进行有效监督，在之后的工作中，并没有较高的反馈效率，无法切实发挥审计在内控机制中应有的辅助功能［1］。

（三）内控机制难以满足业务发展需求

当前企业为了在市场中获取更多的效益，而不断拓展新业务。之前形成的内部控制机制已难以满足企业的业务发展需求，一方面不能对企业每名员工和各部门进行有效覆盖，另一方面也不能对现今企业的各个操作模块和业务领域进行有效的指导和监控。

（四）风险意识欠缺

对企业内部控制管理来说，评估风险和环境管理是效益得以全面发挥的关键性因素。但就当前部分企业所实施的内控管理来看，一些领导并未对风险责任观进行有效的建设，也不能基于企业的发展实际对风险管理机制进行完善设计，进而使得企业并没有较为突出的风险抵抗能力［2］。

（五）内部监督存在问题

监督是企业各方面业务活动有效开展的关键手段。现今我国企业在内控体系监督方面存在不足。首先表现为监督对象存在局限性，这和企业缺乏完善的监督体系有一定的关系。因为现今企业内控监督对象基本上都是财务会计人员，对其他经济活动及其他部门人员缺乏有效的监督。另外监督力度欠缺，会使得员工对监督工作出现不配合、不重视的问题。企业管理者在具体实践过程中，对财务工作和经济效益较为重视，因此将监督对象定位为财务部门，对其方方面面进行考核和监督，但是对其他部门却欠缺监管。这样的监督模式很容易使得财务部门员工出现不满情绪，进而导致工作效率低下。监督不能只停留在口头上，因为部分企业人员并没有较高的素养，这要求企业针对监督工作形成相应的制度和明文规定。但是大部分企业对检查工作的重视程度较低，因此现今很多员工认为监督工作是面子工程，从而不对自身的行为进行约束。

（六）财务管理基础工作薄弱

财务管理基础工作能够有效反映企业运行的数据，是企业内部管理有效开展的前提。但是当前很多企业在财务管理工作方面存在明显漏洞，只是通过处理账务和收付款项体现发生的经济业务，缺乏有效的监督和跟踪。例如，并未定期跟踪预付账款，其他账款则长期不报账，在总账管理方面不能进行有效的报表核对和分析，难以将企业管理运营过程中的问题及时查找出来，在人员设置方面缺乏有效的监督机制。这无疑使得企业的内部管理效率大打折扣，影响了企业的良性运行。

三、企业加强内部控制管理的策略

（一）构建良好的企业内部控制环境

企业应当在考虑企业内部章程、国家所颁发的各方面法规、企业运营实际的前提下，合理设置各层级的企业机构，形成较为完善的人员编制、职责权限和工作程序，对内控环境机制进行构建，更好地促进企业内控工作有效开展。

第一，企业应当基于各业务管理流程，基于现今企业所形成的规章制度，构建起较为完善的采购机制、设备管理机制、档案管理机制。另外，也应当在企业内部对内控现状定期开展测试工作。通过分析测试，对制度的漏洞和不足进行查找，并提出纠正方案。企业在制定和修正规章制度的过程中，需要对以往的机构编制和特定职能模式进行转变，在全面考虑内控机制特点的前提下，形成内控部门统筹管理，形成相关部门主要负责人领导，全体员工参与的编制内控组织机制，保障内控组织制度的编制涵盖每名员工和所有部门，从而进一步提升基层制度操作的效率［3］。

第二，企业应当在充分考虑发展实际和资源规划的前提下，制定年度人力资源需求计划。只有这样，才能保障所形成的人力资源机制趋向于完善，从而为企业招揽更多的高素质人才。人才的培养应当从内外培训两方面展开，这样才能够为企业内控制度的良性实施提供充足的人才保障。企业应当基于公正、公平的原则，以社会公开招聘、竞争上岗的模式选拔综合素养高的人才。在人才选拔过程中，要对应聘对象的价值取向、责任意识这两方面足够关注。另外，也应当对企业内审部门有所考虑，合理地配置人员。这样才能够优化企业当前的人力资源层次，提升内控管理的效率。企业在开展人员培训的过程中，在考虑相关职能部门和业务需求的前提下，应邀请同领域行业的专家来企业培训授课，对企业内部员工展开多元化、多角度的培训［4］。

第三，企业管理者应当意识到市场大环境始终处于变化之中，应当不断优化革新内控机制。在建设内控环境时，企业应当充分考虑业务发展实际，优化更新组织体系、管理机制和规章制度，保证在实施内控管理时，有可行性强的文件作为支撑。

（二）加大内审管理力度

对于企业管理机制的合规合法性、经济活动开展的有效性来说，内审控制能监督企业不同模块的运行，其主要作用就是评价。企业管理者应当基于已有的组织体系，更好地管控各方面业务。另外，也需要建立健全企业内审机构，设立独立性较强的企业内审机构，将内审工作的权威性和公平性充分体现出来。在具体开展内审工作的过程中，企业审计人员应直接对董事会负责。要保证内部控制的独立性，借助政府和社会的审计力量，对企业当前管控存在的漏洞和缺陷进行查找，保障形成的管理措施和标准更具针对性［5］。

（三）完善内控管理机制

企业在具体展开内控管理时，应当充分考虑所处行业的特点，基于不同业务的标准实施模块化的细化设置。例如，企业采购设备模块，可以增设评审供应商机制、供应商目录、违约和义务责任，并基于规定权限对采购合同进行签订，使内控效率得以提升。

企业在具体开展管理运营的过程中，应当形成较为完备的定价采购机制。通过询比价、采购谈判、采购招标、采购和协议采购等多元化形式，对采购价格进行确定。同时针对供应商，应当形成较为完善的准入和评估机制，形成详细的供应商清单，并签订质量保障协议。构建起完善的供应商管理信息平台，对供应商的供货质量、价格、及时性进行合理的管理和评价，将其作为选择供应商的依据。尤其要注意管理合同阶段，企业需要对合同文本进行全面的审查，对合同的形式、内容、主体、合法性给予重点关注，考虑合同内容能否为企业带来更大的经济效益，是否存在争议，双方是否具备良好的履约能力等。如果合同较为重要，并存在相应的法律关系，应当组织相应的部门展开审核。在遵循审批流程的前提下，对管理台账进行构建，同时增设合同的具体负责人，关注合同的履约情况、合同的执行情况等。

（四）建立健全风险管理机制

在充分考虑企业管理流程和业务特点的情况下，可以基于财务报告资产安全、经营展开系统性的分析，完善内控管理目标体系。在经营层面，要对管理流程、库存采购进行规范的前提下，进一步强化成本控制。在财务报告模块，应当将重心放在资产管理和会计信息方面，保障财务信息的真实、准确。在资产安全管理方面，应当基于相应的规定，保障库存安全合规，对人为造成的资产损失进行规避。另外，也应当对环境风险控制的内容进行确定。企业在具体实施内控管理时，应当基于库存管理和存货管理对控制标准进行细化，对风险识别体系进行优化和改善［6］。

在设备采购环节，企业应当全面分析选择供应商验收采购、采购付款等方面的风险因素。采购计划设置模块的风险主要包括超计划采购和不合理采购两方面。预算模块主要因为采购预算控制缺乏出现风险。采购验收模块的风险通常情况下是验收程序不合理或者不能及时验收所导致的。而采购合同过程中的风险，主要是不能及时地供应货物，无法有效地跟踪合同履约导致的。企业想要有效地控制风险发生概率，就应当对风险产生的因素进行有效判别。基于低、中、高风险等级，通过分值量化的模式进行风险判定。

（五）优化内部监督机制

企业应当充分认识到监督的重要作用，组建监督部门，保障其工作的独立性，提升其工作的实效性，并对内审质量进行提升。企业应当给予预防工作足够的关注，将以往的事后评估和事中监督转变为事前预防，对监督范围进行扩大，及时对问题进行发现和解决，保障内控工作贯穿各项业务活动。企业应当对内控运行程序和监督标准进行明确，对监督机制进行优化，保障体系的完整性。只有对划分标准进行明确，才能够更好地开展监督工作。企业应当增强每一名员工的监督意识，对内部风气进行优化，以宣传和培训的方式保障内部工作人员谨记自身的职责，保障内控工作人员掌握专业的会计知识，保障内控工作良性开展［7］。

（六）针对财务人员展开管理学习和培训

对于财务管理来说，基础工作是关键的环节。强化财务基础工作能使内部控制工作效率得到有效提升。财务基础工作范围较广，包括审核和填制凭证、设置会计账簿、填制报表以及管理档案等。随着企业在市场中的持续发展，财务工作的外延和内涵都得到了一定程度的延伸，如建设信息平台、更新软件、制定制度等，都要求财务人员深入学习相关工作规范，保障自身具备较高的道德素养，为企业管理提供准确、及时的会计信息，使企业作出合理的决策，促进企业内部控制工作良性开展。