加强企业内部控制的必要性和措施研究

陈思言

（宜宾五粮液股份有限公司，四川 宜宾 644007）

一、引言

企业内部控制主要是指企业为了能够在激烈的市场竞争中寻求发展、及时规避当前潜存的市场风险、保障各项业务活动顺利开展而采取的控制和管理行为。同时，企业能够通过内部控制管理工作保障各项业务活动资金的安全性和完整性，帮助企业获取更高的经济效益，降低财务风险，以支持和促进企业可持续发展。伴随着企业改革的推进和经济的高速发展，企业内部控制内涵实现了延伸，其内部控制涉及资金管控、销售、经营、成本管理等多个方面，内部控制工作的必要性逐步凸显，其应当引起企业的高度重视，从而全面提升企业运营效率和水平。

二、企业内部控制的必要性

（一）有效确保企业资产和资金的安全

生产型、经营型、劳动密集型等企业，通过加强内部控制能够切实保证资金的安全，这也是企业经营的重要前提。企业通过加强内部控制管理，能够减少资产的流失，降低损耗，进而防止企业出现财务风险。尤其是对于一些企业而言，加强对生产环节、营销环节、物流环节等的资金管控，加强对固定资产和无形资产的管控，都能保障资金的安全。

（二）增强企业市场竞争力的重要手段

企业在持续发展过程中应以增强市场竞争能力为基础，不断提升产品的质量、服务水平、营销和研发等能力。同时，企业还应结合自身发展情况，对内部环境和外部环境等进行全面分析，健全企业文化，以塑造企业良好的形象和提升创新能力，达到稳健的财务目标和发展目标。企业在加强内部控制后，通过制定完善的内部控制制度，完善自身的建设，构建优良的市场环境，能够有效保障各项生产活动和经营活动满足当前市场发展需求，使企业管理更加规范、各项业务有序开展。各部门人员在内部形成一股强有力的力量后，能够增强内部控制的意识，这为提升企业竞争的能力和抗风险的能力奠定了坚实的基础。

（三）降低企业生产经营的成本

企业想要获取更高的利润，不仅要扩大自身的市场规模，还应对成本进行有效控制，达到节流的目的。其中企业通过制定开源节流策略等，能够进一步提升经营的效益和销售数量，节约相应的生产成本，实现利润的最大化发展。同时，完善的内部控制还能够有效减少不同环节的资源耗损，进而对一些不必要的开支进行控制。确保企业生产经营活动规范化、精细化，帮助企业获取最大收益。例如，企业通过盘点和核算，对不必要的成本进行控制，并做出及时的调整。在各部门人员的协作下对近几年的产品存货进行分析，再找出存货较多的原因，及时制定相应的对策。加大应收账款的回收力度，加强对各项成本支出的管控，从而降低企业生产经营成本。

（四）规范相关人员的行为

内部控制不仅能够对企业的固定资产、无形资产等进行管理，还能进一步规范员工的行为。结合当前人力资源管理的情况看，企业应制定完善的管理流程，以提升业务质量。由于员工的专业能力和专业技能以及完善的内部组织形式等能决定企业的运作实效，因此内部控制的落实应以员工基本需求为根本，从而有效提升人力资源的管理效能。同时，企业开展内部控制还能够进一步完善文化环境、促进各项流程有效管理，从而规范员工行为，提升员工的思想等，使员工在业务活动中围绕当前的战略目标等，积极开展内部控制工作。另外，企业通过将员工的工作情况、组织行为等一起纳入日常的考核中，加强对员工技能和相关工作结果的有效检查与核对，有助于完善企业的评价体系，提升人力资源管理水平，为企业可持续发展奠定坚实的基础。

三、企业内部控制现状——以XX公司为例

（一）内部控制意识较为淡薄

XX公司是生产型的企业和经营型的企业，其在创立初期为了能够激发员工工作的主动性、积极性，给予员工更多权利，以获取更多利润。长此以往，XX公司内部管理人员就形成了以企业效益为本的意识，并不注重平常的内部控制管理工作。例如，XX公司认为只要保障财务信息的准确性就可以，对其他方面的管理并不重视。如没有对营销过程中和管理过程中产生的成本进行管理，而企业经过几年的发展，形成了一定的规模，如果一些经营管理者缺乏创新精神，不愿意打破之前的规定，将会导致企业内部控制意愿不足。另外，XX公司内部控制的落实情况、执行情况等缺乏有效考核，导致内部控制水平较低。例如，考核XX公司各个部门的销售业绩和经营业绩时，没有对相关的人员进行有效匹配，没有有效核对最终的支出情况，导致内部控制落实较差。

（二）缺乏完善的内部控制制度

随着现代企业制度的不断成熟，内部控制制度也应不断完善，保障企业能在激烈的市场竞争中获得优势。XX公司在开展财产保护时，主要针对财产进行定期的盘点和有效记录、保护。XX公司在分类保护不同类型的资产时，为保障各项业务能够顺利开展，对原材料和固定资产等进行保护。定期对在途物资或者验收入库的一些物资等进行清理和盘点，明确保管会计资料或者各项业务文件的专门人员。但是从XX公司当前内部控制氛围看，资产管理、资金使用等方面的制度建设并不完善，执行效果较差。例如，一些管理人员并没有严格按照相应的管理制度开展相关的工作，导致控制效果并不明显。

（三）缺乏对各项业务活动的管理

目前，XX公司制定的业务管理、投资管理、生产和服务业务、销售和收款等内容与当前企业发展需求有很大差异。XX公司的业务活动控制内容主要有资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制，但是从该公司销售业务支出的情况看，其销售业务支出的费用越来越高。从资产管理控制的情况看，该公司应收账款和存货越来越多，应收账款周期越来越长，这些都给当前企业开展的工作带来了不利影响，企业面临的财务风险越来越大。

（四）内部信息沟通能力和监督能力有待提升

1.信息沟通能力

XX公司涉及的业务较多，管理层与管理层、员工与员工之间都应借助内部信息掌握业务推进的情况，为企业开展管理工作和控制监督工作等奠定坚实的基础。但是从XX公司内部信息沟通的情况来看，其存在很多的问题：一是内部信息不畅通；二是管理层对于投资市场的信息吸收较差；三是没有严格遵守相关法律要求，及时披露主要的信息；四是会计信息的作用没有被充分体现。

2.监督能力

现阶段，XX公司内部已经设置了专业的人员对内部控制工作进行有效评估。例如，XX公司已经建立了专门的内部控制约束部门，针对财务会计信息开展审计和评估。同时，该公司还针对资产负债表制定了专门的审计计划，旨在保障内部监督得以有效开展。但是从当前该公司内部控制活动监督的情况看，仍存在很多问题，如坏账问题越来越严重、不合规办事的情况较多等，这些都导致该公司监督效能越来越差。企业需要加强对各项内部控制活动的评价和考核，以全面提升内部监督执行能力，调动员工工作积极性。

四、完善企业内部控制的有效对策

（一）提高对内部控制的重视程度

XX公司应认识到内部控制对公司发展的重要价值，全面落实内部控制工作。财务人员或者管理人员等应转变传统观念，加强对财务人员的内部控制培训。例如，XX公司通过组织培训，帮助相关管理人员掌握内控的观念等，以实现两者的有效控制。XX公司考虑到财务人员的工作情况，集中采取互联网培训的手段，全面落实内部控制建设理念，在公司内部建设良好的文化环境。同时，企业还可以借助QQ群或者微信群等，将培训的资料上传到内部群，以考试的方式，让员工们了解内部控制方面的工作，进而在之后的工作中遵守内部控制制度和相关的工作要求，以推动内部控制工作的顺利开展。

另外，XX公司的管理层人员还应建立相应的工作群组，对企业作出的各项决策等进行有效传达，这样做的目的是增强员工的风险防范意识。例如，XX公司不定期在群组中上传风险防范知识的文档，并利用PDF和PPT的形式对知识进行汇总，积极开展线上学习，这就在一定程度上提升了员工的工作效率。

（二）构建完善的内部控制制度

XX公司在制定内部控制制度时，应结合自身的发展情况、市场环境、机制运行等制定较为完善的内部控制制度。在此过程中，公司应该遵守以下原则。一是保障内部控制制度的灵活性，以能够应对突发的情况，推动内部控制活动顺利开展。二是在外部环境发生相应的变化时，可以及时对内部控制制度进行调整，这样才能保障内部控制制度与经营现状保持一致，从而发挥出内部控制工作的作用，显著提高国有企业的管理质量和水平，促进企业能够长远发展。三是全面监控XX公司内部控制制度的执行情况。对每一项业务开展和执行的情况进行有效评估，从而减少一些人员为了个人利益而不按照规矩办事的情况出现。

另外，企业在构建良好的内部控制制度后，还应该不断强化内部控制制度。一方面，结合会计法规规定，合理设置会计工作的相关岗位、职责、权限，从而保障财务分管，建立长久的制约机制。另一方面，建立更加完善的预算管理制度，使这一管理制度能贯穿于整个业务活动中，从而进一步规范各项业务活动，保障审批、执行和决算、评价等发挥相应的价值。

（三）加大对各项业务活动的控制

首先，企业应针对资金活动业务开展有效管理。在控制资金活动业务时，应配备专门的资金管理人员和会计人员，及时对存在的资金风险或者大额开支等进行管控。针对越来越严重的存货问题，企业在制定专门的存货管理制度后，对于一些存货较多的产品可以开展饥饿营销，将这些滞销的货物销售出去，从而将损失降到最少。内部还应专门配置要账的部门，针对一些坏账进行有效控制，从而防止财务风险的出现。

其次，经营业务活动存在的风险较多，如业务的运营风险、产品生产风险、管理风险。开展这些业务活动时，企业应对这些风险进行有效梳理，风险发生的主要因素进行分析，尽早制定风险应对措施。同时，企业在对这些风险提出应对措施后，结合风险管理的偏好，选择适合的风险措施，降低风险带来的损失。

最后，针对其他业务活动，企业应采取集中管理的方式加以控制，以对每一个工作细节都进行精准管理，从而提升风险防范质量，保障各项业务顺利开展。

（四）加强内部监督和提高企业沟通效率

1.建立完善的监督机制

内部的监督是企业开展各项经营活动的主要武器。XX公司管理人员在内部组建专门的审计部门，由审计委员会人员负责管理，并制定审计的政策和计划等，以在内部全面落实审计工作。同时，审计人员还应定期对内部控制执行的情况进行深入分析，及时总结没有认真执行的问题。在帮助企业掌握当前存在的内部控制制度缺陷后，对内部执行的状况进行有效监督。并在监督过程中建立完善的内部考核机制，将内部业绩与执行的情况相联系，从而增强内部控制执行的有效性。

另外，企业还应建立完善的外部审计部门，定期对内部审计的情况进行审查和评价。通过构建完善的内部控制监督机制等，提升监督的效果。在内部控制落实期间，还可以建立专门的激励机制，让各部门员工认识到自身的职责，注重成本和支出的平衡。加强对相关人员行为的监督，在为他们提供升职的机会后，能够全面增强他们工作的积极性。

2.提高企业沟通效率

信息沟通对于促进各项业务顺利开展有至关重要的作用，能够有效盘活企业的资源。企业在开展信息沟通时，可以借助外部信息沟通的方式，建立专门的网站，将自身业务情况按照实事求是的原则进行有效披露，防止内部出现违规事件，影响企业的发展。同时，相关人员还应公开自身销售情况、负债情况和经营情况等信息，以帮助其他投资者正确投资，降低财务风险。

五、结语

企业通过加强内部控制，能进一步保障资金的安全，规范各部门人员的行为，有效避免资源浪费。因此，企业应加强对内部控制工作的重视，改变之前过于重视产品盈利等观念，从完善内部监督、建立完善的内部控制制度、保障各项业务活动有序开展等方面入手，全方位加强对企业的内部控制和监督，从而推动企业长久发展，为企业注入新的发展动力。