有限责任公司全面预算管理的问题及对策研究

陈小花

（陕西鼎新机械设备有限公司，陕西 西安 712033）

一、引言

在实际运营管理过程中，有限责任公司的全面预算管理意识逐渐增强，结合全面预算管理的落实情况来看，部分有限责任公司在预算管理方面存在模型不合理、预算执行流于形式等普遍问题。究其原因，主要在于有限责任公司自身的运营实际以及财务模型缺乏融合性，在实际制定预算以及评估预算的过程中，运营数据、财务数据没有真正实现完全结合，预算与实际相脱离的情况普遍存在。而在实际执行预算阶段，缺乏科学合理的绩效考核体系也是普遍存在的一个问题。如果在实际落实全面预算管理相关工作的过程中，可以结合公司的运营实际，那么有限责任公司全面预算管理工作开展的重要价值就能得到充分凸显。

二、有限责任公司全面预算管理中存在的问题

（一）公司整体的预算意识较为淡薄

有限责任公司想要有效实施全面预算管理，不仅需要工作人员具有较强的意识，也需要公司领导起带头作用。全面预算管理通过预算的方式对公司内部各部门、各项目中的非财务及财务资源进行管控、分配、考核，旨在对公司的生产活动进行协调和组织。只有有限责任公司管理层具备了先进的管理理念，才能提高全面预算管理工作的落实效果。但是，从现实的情况来看，在有限责任公司的实际运营过程中，部分管理者缺乏全面预算管理意识的情况普遍存在，很多有限责任公司虽然认识到了全面预算管理的重要意义，但忽视了全面预算管理与公司长远发展战略之间的关系，导致全面预算管理的开展难度较大，沟通成本过高，非但没有为企业的运营节约大量的成本，反而浪费了大量的资源，影响了公司整体的运营效益［1］。全面预算管理意识淡薄，导致公司内部的领导无法起到相应的作用，不能在公司的日常经营活动中带领内部工作人员开展全面预算管理工作，进而导致全面预算管理工作的开展较为形式化，没有真正深入有限责任公司中。如果有限责任公司不能将这一问题解决，不能促使全公司上下对全面预算管理有更深刻的认识，就会在一定程度上降低公司的生产经营效益。

（二）缺乏精细化的全面预算管理制度

在有限责任公司实际落实管理相关工作期间，虽然全面预算管理已经成了一项常规内容，但是这项工作流于形式的情况普遍存在。其中最为直接的表现就是部分有限责任公司虽然制定了整体的全面预算管理计划，要求各部门出台下一年度的预算规划并进行了审核，但全面预算管理的开展精细化程度不足的情况依然普遍存在。这主要是因为公司在审核各部门预算计划的阶段，单纯关注预算结果与前一年度预算结果之间的差异，忽视了外部市场以及公司内部发展对部门工作的影响，更缺乏对预算结果合理性的考核，加之缺乏精细化的全面预算管理制度，预算执行的合理性不足，致使全面预算管理在防控企业运营风险方面的积极作用没有得到充分发挥。流于表面的全面预算管理制度不仅会削弱全面预算管理的作用，也会降低有限责任公司的工作效率，提升公司运营成本。

（三）全面预算管理指标体系不够完整

在现代企业管理中，全面预算管理的应用范围较大，能够为众多公司带来更高的经济效益，促进公司发展，使公司健康向上、持续进步。有限责任公司在实际构建全面预算管理指标体系的阶段，体系不够完整是一个相当普遍的问题。很多有限责任公司全面预算管理指标体系的构建过多参照同类公司的运营标准，很少考虑到自身战略目标及业务情况的个体差异性，包括自身特殊的内部管理环境、外部发展环境、具体的发展阶段等。不结合公司自身发展状况，仅仅将全面预算管理制度笼统地应用于公司之中，不仅无法起到积极作用，甚至还会产生消极负面影响。一些有限责任公司在实际构建预算管理指标的时候，往往都是从运营成本的角度出发，很少考虑到企业发展给人力资源管理成本、销售成本、生产成本等带来的影响，进而导致公司所构建的全面预算管理指标体系虽然在短期内推动了自身的发展，可是从长期的角度看却没有真正发挥其应有的价值。应用全面预算管理的目的之一是提升有限责任公司的经济实力与经营利润，如果在应用全面预算管理的情况下，无论是经济实力还是经营利润都有所降低，那么该项管理模式就没有了存在的价值。因此，只有建立健全全面预算管理指标体系，才能够使全面预算管理在有限责任公司之中起到积极促进作用。

（四）预算技术落后，预算结果的真实性得不到保障

有限责任公司在实际落实全面预算管理相关工作的同时，应注意预算技术落后是影响全面预算管理发挥积极效益的重要因素［2］。从现阶段有限责任公司管理工作的开展情况来看，财务部门依然是落实全面预算管理的主导部门，而其他部门单纯依照财务部门的相关要求提交预算材料，部分财务管理部门全面预算管理资料的收集仍旧采取人工的方式以及各部门自主提交的方式。而很多企业都存在各部门信息系统之间相互独立的情况，这增加了信息搜集的难度，并且这样的操作方式很难完全保证信息的全面性，进而影响到了预算结果的真实性，导致预算结果偏离公司自身的运营实际以及发展实际，难以起到推动公司健康稳定发展的目的，更有甚者还会导致公司运营陷入危机。全面预算管理空有较为先进的管理模式，但缺乏相应的预算技术，不但无法起到全面预算管理应有的作用，而且还会降低有限责任公司的工作效率。同时，如果不加大对全面预算管理的技术投入，也会使全面预算管理更加表面化，无法推动全面预算管理之下的有限责任公司进一步发展。

（五）全面预算管理监督工作有待加强

从现阶段有限责任公司落实全面预算管理相关工作的情况来看，一些公司对于前期预算编制、中期预算执行等相关工作的关注度都较高，但普遍缺乏对预算管理监督工作的重视。由于缺乏监督，全面预算管理工作开展过程中出现的一系列问题就无法被及时发现及纠正，进而加剧了全面预算管理脱离企业发展实际以及市场实际的情况。同时，由于缺乏监督，个别部门在实际运营阶段，超预算的情况普遍存在，尤其是对于一些非合理性的超预算问题缺乏合理认知，这在一定程度上增加了公司的整体运营成本，不利于保障公司的运营效益。监督管理不能只存在于公司的其他部门与项目中，还需要体现在全面预算管理中，保证其能够更加顺利地开展，在日常工作中保障全面预算管理的正常应用。在公司内部开展全面预算管理监督工作，能够避免超预算的情况发生，如果有限责任公司对此问题不重视，其运营成本就会不断增加，进而导致经营利润降低。

三、有限责任公司全面预算管理问题的解决对策

（一）更新管理思想，增强相关人员的预算意识

在全面预算管理的落实方面，为了使相关工作可以顺利展开，就需要在公司内部自上而下地强化全面预算管理意识，积极对管理思想进行更新。这不仅能促进公司管理者以及财务工作人员预算意识的增强，同时还可以采取相应措施促进各部门员工全面预算管理意识的增强。因此，一方面，管理者以及财务工作人员应做好相关宣传工作，尤其是全面预算管理中与公司发展以及员工个人利益相关的工作，要加大宣传力度，使工作人员能够明确全面预算管理的重要性，并在日常工作中对其更加重视；另一方面，强化预算编制的执行，将预算编制结果的执行效果与各责任人的利益相联系，使公司内部的每一位工作人员都能认识到预算计划的执行效果与自身的利益息息相关，进而调动员工工作的主观能动性，确保员工主动考虑节约成本的方法，为全面预算管理工作打下坚实的基础。加强对有限责任公司全体工作人员的思想引导，增强相关工作人员的预算意识，这不仅能够保障有限责任公司全面预算管理的顺利开展，也能够促使公司上下更加团结。

（二）遵循精细化管理原则，建立健全全面预算管理制度

有限公司在落实全面预算管理工作时，若想真正体现精细化的基本原则，就要构建完善的全面预算管理制度，从预算编制的合理性、预算执行效果、预算执行结果三个方面出发，落实全面预算管理的相关工作。

在预算编制方面，要打破单纯参考历年数据的编制方式，在结合以往预算编制数据的基础之上，还需要从综合层面考虑公司内部管理以及外部市场的一系列变化，使预算编制的结果尽可能符合公司发展实际［3］。在预算执行期间，对于个别部门超预算的情况，要充分了解原因，并对其合理性进行分析。对于部门内部管理不合理而导致的超预算情况，要进行相应的处罚。如果个别部门是因为业务调整等客观因素才出现了超预算的情况，则需要及时将相关情况上报给有关部门审批，根据其提出的合理事由对预算予以相应的调整。

全面预算管理是穿插在有限责任公司内部，贯穿于有限责任公司经营全过程的一项制度，能够为有限责任公司带来更加高效的管理方式，也能够使有限责任公司逐渐发展为先进的当代企业。

（三）优化预算管理指标体系，拓展全面预算管理的广度和深度

在构建全面预算管理体系时，应充分考虑公司的发展战略目标，两者之间要具有较强的一致性，进而使全面预算管理的广度和深度真正得到进一步拓展。有限责任公司的预算无论是预测还是决策，都需要详细分析自身现阶段的市场占有率以及未来的发展目标。上下级之间要进行充分的交流。所构建的预算管理指标体系，一方面要确保始终坚持节约成本的基本原则，另一方面需要进一步考虑企业未来的发展需要，为企业在运营期间会面临的一系列风险预留一定的风险储备金。所构建的全面预算管理指标，要在满足企业未来发展需要的基础上，考虑到各级员工的发展需求，提升公司市场的竞争力，使员工能获得更好地发展，进而让企业真正步入良性发展的轨道。优化全面预算管理指标，拓展全面预算管理的广度和深度，能够更加有效地发挥全面预算管理的作用，保证有限责任公司能够持续提升企业核心竞争力，提升自身综合能力。

（四）加强对先进管理技术的应用，避免预算信息数据失真

有限责任公司的经营管理不仅需要更新管理模式与手段，还需要创新管理技术，将先进的管理技术投入日常的全面预算管理之中，对其起到较好的促进作用。在有限责任公司全面预算管理工作的落实阶段，为避免预算信息数据失真，使预算信息可以更好地指导公司发展，有条件的公司可以在内部构建一体化的管理系统，并结合各岗位工作人员的实际需要开放相应的信息查询权限，这有助于全面预算管理工作人员在开展预算编制时，可以通过查找信息及时发现编制执行环节存在的一系列问题，并有针对性地予以修正，维护公司的资金安全。技术投入的强度能在一定程度上决定有限责任公司的全面预算管理能力，在确保预算信息数据真实稳定的情况下，提升全面预算管理的实施效果，推动有限责任公司快速完成战略发展目标，逐渐成为行业内较有代表性的公司。

（五）落实预算监督工作，规避全面预算管理风险问题

做好全面预算管理监督的相关工作，尽可能减少企业在实际运营中出现超预算带来的资金风险问题。需要确保预算工作覆盖事前沟通、事中控制以及事后反馈等各个环节。在事前沟通阶段应对预算编制的合理性进行考量，对预算编制中存在的不符合企业发展实际的项目进行调整；事中控制主要对个别部门不合理的超预算问题进行调控；事后反馈要盘点预算的执行情况，总结经验，吸取教训。再者，应建立预算评估体系，确保全面预算管理水平的进一步提升，并对公司的资源配置进行优化，通过建立完善的预算考核体系，对全面预算的执行情况进行综合考察。同时，从业务流程、业务模式、商业模式、管理流程等方面进行预算优化，确保全面预算管理工作的开展，能够真正促进企业战略发展目标的实现。全面预算编制完成之后，各项预算目标应成为各部门及员工的工作目标，执行过程中必须以预算为标准进行严格控制。

四、结语

有限责任公司想要更加快速地发展，不断扩大经营规模，逐渐扩大经营范围，就需要实行全面预算管理。全面预算管理可以更好地服务于公司的发展战略目标，为公司长远目标的实现提供必要的支持。有限责任公司需要更新管理思想，增强相关人员的预算意识，遵循精细化管理原则，落实预算监督工作，规避全面预算管理风险，通过对公司内部资源的合理优化，促进公司高效发展，确保提高公司的运营效率，进而达到减少公司运营阶段所面临的财务风险以及运营风险的目的。在具体实施过程中，公司管理层需要充分发挥自身的模范带头作用，对预算指标进行合理规划，为预算管理目标的达成打下良好的基础。