内部审计在事业单位财务管理中的应用与发展

张红梅

（泰安市卫生健康监督执法局，山东 泰安 271000）

一、前言

事业单位与企业性质不同，大部分发展资金来源于中央财政和地方财政。因此，事业单位内部有大量的国有资产，虽然不以营利为目的，但也要做到国有资产的保值增值，这就需要事业单位合理地管理、运用财政资金，实现财务管理的高质量发展。为了防范财务管理工作中的一些失误和问题，运用内部审计非常有必要，既能够防范财务管理风险，又能够显著提高财务管理质量。现阶段，部分事业单位在实施内部审计时，并未建立科学完备的内部审计体系，导致内部审计执行力降低，内部审计作用不明显，事业单位需要对此予以足够的重视，继而持续探索内部审计体系优化构建方法，这样能够充分发挥内部审计的作用，实现单位财务管理工作的高质量发展，实现事业单位的高质量发展。

二、内部审计在事业单位财务管理中地位

随着政府机关廉政建设力度的不断加大，内部审计工作在事业单位中的地位日益凸显。落实内部审计能够更好地保证事业单位的资金安全，提高事业单位的决策水平，防止事业单位内部出现职务犯罪。例如，对事业单位内部财务管理进行审计，可以及时发现财务管理工作中存在的问题，防止出现财务资金私自托用、挤占等，对事业单位落实廉政发展大有裨益。因此，内部审计已经成为事业单位发展中必不可少的一项管理内容。

三、探讨新时代内部审计在事业单位财务管理中的具体应用

（一）内部审计在事业单位财务管理监督中的应用

事业单位大部分资金来源于政府财政，而为了有效地监督事业单位，我国目前实现财政专项资金管理制度，但即便如此，仍会出现财政资金乱用、贪腐等问题。因此，应该在外部监督和审计的基础上，进一步加大事业单位内部监督力度，而落实内部审计则是出于这一目的考虑。事业单位内部审计工作需要对单位自身的会计核算、固定资产管理以及其他多种财务活动进行监督，并对事业单位财务活动的合法性、合理性和经费使用效益等进行全面的分析。此外，内部审计要对事业单位财务活动中存在的问题给予评价和优化建议，保证事业单位财务管理信息的真实性和可靠性，从而发挥内部审计对事业单位财务管理工作的监督职能和监督作用。例如，某机关事业单位为防止内部经费乱用、贪污等问题的出现，组织了一次系统性的内部审计，对各个部门的经费使用方案与相关财经法规制度进行对比，并对经费使用效益进行分析，及时发现了一名财务人员私自挪用公款10万余元，避免了问题的进一步恶化。

（二）内部审计在事业单位财务管理制度评审中的应用

事业单位财务管理制度是否科学、合理、规范，会影响单位内部资金使用和资金管理情况，这是事业单位做好财务管理工作的基本保障。为了保证事业单位财务管理制度规范、科学，必须对财务管理制度进行评审，而内部审计是事业单位评审财务管理制度最有效的一种方法。如果制度存在不合理之处，或者存在管理问题等，通过审计就能够及时发现。例如，事业单位在内部审计工作中，通过对单位财务管理制度的评审，及时发现了财务管理制度上的漏洞，并及时反馈此情况，使单位在最短时间内弥补了财务管理制度上的漏洞。

（三）内部审计在事业单位财务数据监督中的应用

在事业单位内部各项工作开展与落实过程中，会产生大量的财务数据，这些财务数据是事业单位财务活动的凭证，也是事业单位制定财务决策的数据依据。因此，必须保证单位内部财务数据的真实性、有效性、全面性，将内部审计运用到财务管理工作当中，及时对财务活动中的会计报表、报销凭证等进行审核，更好地保证事业单位财务数据质量，避免出现财务收支报告与真实情况不符的情况。例如，某机关事业单位在年度会计报表核对工作中，在对单位报销凭证进行内部审核时，发现李某所提供的报销凭证与实际并不相符，最后发现，原来是李某代开了假发票，试图通过这种方法获得额外的报销。

四、新时代事业单位财务管理中内部审计存在的常见问题

（一）单位内部审计人员的能力水平参差不齐

事业单位内部审计不断信息化、精细化，其对从业人员的能力要求也变得越来越高，但在单位内部，复合型的审计管理人才却非常少，不利于事业单位内部审计工作的开展与落实。一方面，事业单位内部审计培训机制、考核机制并不完备，在很多单位中，无论是审计培训还是审计考核，都是口号喊得响而落地难。另一方面，与企业相比，事业单位工作更加稳定，这也使得部分审计人员逐渐养成了好逸恶劳、不求上进的工作习惯，不仅没有肩负起工作职责，也会因为能力不足而直接影响审计工作的执行与落实。

（二）事业单位内部审计独立性与执行力得不到保证

保证内部审计的独立性与执行力，是充分发挥内部审计作用、落实内部审计工作的基本要求，但在一些事业单位中，内部审计的独立性与执行力依然得不到保证。一些事业单位内部审计工作人员不足，遇到突击审计任务时，常常会出现其他部门人员参与审计工作的情况，但其他部门人员并不是专业的审计人员，无法保证审计质量和审计结果。此外，内部审计在财务管理工作中的应用，需要其他部门配合与协助，但由于事业单位内部沟通机制并不完备，其他部门对内部审计工作的认识与重视不足，降低了审计的执行力。

（三）事业单位内部审计工作中的风险值的关注与重视

事业单位利用信息化技术可以实现对审计工作的系统化管理，减少审计人员的工作任务量，减轻审计人员的工作压力，但事业单位对信息化风险的认识并不全面，在实际工作中并没有定期对审计系统进行安全检查、病毒清理等，这会降低审计系统的运行速度，增加审计系统的安全隐患。此外，事业单位审计系统的密钥安全等级较低，容易遭到外部入侵与攻击，事业单位并没有定期修改审计系统的登录密钥，或者为了工作方便，常常把登录密钥设置得比较简单。

五、内审在事业单位财务管理中的应用对策探讨

（一）事业单位要注重对审计队伍的管理与培养

事业单位想要在财务管理工作中运用好内部审计，发挥审计作用，提升财务管理质量，必须保证审计队伍的综合实力。首先，事业单位要根据单位内部财务管理需求与变化，及时完善内部审计培训、内部审计考核，让培训与考核贯穿审计人员工作的始终，使审计人员能够在工作中及时掌握审计新思维、审计新方法，从而保证单位内部审计管理队伍的工作素养和工作能力。其次，作为一名内部审计人员，一定要深知身上的重担，要在工作中树立科学的价值观，培养正确的政治素养，并通过学习、实践不断提升职业道德和工作能力，从而成为一名优秀的审计人才，为单位做好内部审计工作而努力、奋斗。

审计人员的个人素养和业务能力决定了内部审计的效率和审计结果的有效性，事业单位要重视审计人才的培养和人才队伍的建设。内部审计人员不仅要掌握审计的相关知识，还要掌握财务管理的相关知识，应重点培养审计人员的综合能力。审计人员应具备丰富的审计经验，了解事业单位的业务和资金情况，如果审计人员对事业单位的基本情况不够了解，掌握的信息非常有限，就会影响审计人员的分析和判断。内部审计对审计人员的专业性和工作态度有较高的要求，审计人员必须具备一定的专业素养和业务能力，还要有极强的责任心，保持公正、严谨的态度，这样才能在抽丝剥茧的调查审计中发现不同寻常的情况，帮助事业单位找出存在的问题，不断完善财务管理工作，消除财务管理工作中的风险和隐患。从事业单位财务管理的角度来看，内部审计工作有利于增强财务管理人员的责任意识，提高财务管理人员的职业素养，财务管理人员会按照制度的要求开展工作，不断提高自身的财务管理能力，避免因为自己的失误而使企业遭受损失，在内部审计的监督和审查工作中，要找出工作中违规违法的财务管理人员，并严格处理这些人员。增强财务管理工作的规范性，通过内部审计进行约束，让事业单位的财务信息更加真实、完整、可靠。

（二）事业单位要保证内部审计的独立性和执行力

事业单位要保证内部审计工作的独立性，避免出现兼职人员协助完成内部审计工作的情况。一是要合理配置内部审计人力资源，二是要保证内部审计人手的充足。在必要的情况下，事业单位可以选择与专业的审计机构合作，这样能够提升专业性，并保证审计质量。此外，事业单位要持续完善内部沟通机制，提高各个部门间的沟通效率、协作能力，以便更好地配合内部审计人员开展工作，这样审计人员能够在会计风险管理与控制中，做好对单位内部会计数据的收集和分析工作，提高审计精准度。为了保证审计部门和审计工作的独立性，需要建立完善的内部审计制度，提高审计部门在事业单位中的地位，为审计工作的开展提供制度上的支持，同时还可以利用制度规范审计工作，避免审计工作受到其他因素的影响。事业单位领导要授予内部审计人员一定的权力，保持审计工作的权威性，使内部审计工作更加高效，审计结果更加真实。

事业单位要保证内部审计的执行力，还要保证内部审计的全面性和完善性。首先，对事业单位的财务报表进行审计，为了更好地了解财务管理情况和事业单位的收支情况，要重视财务报表，查证所有的凭证，弥补财务人员单一查账的不足。在正式进行审计之前，要掌握被审单位的基本情况，帮助审计人员客观地分析财务报表，体现出审计工作的独立性。其次，对事业单位的财务收支情况进行审计，财务收支一直是财务管理和内部审计的关键内容，审计人员要对事业单位的收入进行划分，区分资产方面、财务方面和投资方面获得的收入，特别要注意事业单位中未入账的收入。审计人员要调查各部分资金的来源和去向，严查个人账户的资金往来。在对支出进行审查的过程中，密切关注造假的情况，严查假账和相关人员。审计人员要判断财务报表中的数据是否符合实际情况，在核对的过程中分析差额产生的原因。最后，加强经济责任审计，做好审计工作与监督工作。事业单位应建立科学的资金收支体系和完善的内部监督管理体系，以此为基础展开经济责任审计工作，对经济往来情况和资金的流向进行监督，在保证审计独立性的前提下对领导干部进行经济责任审计。内部审计人员要保证审计的实效性，根据事业单位财务管理的实际情况制定合理的审计方案，明确审计的内容，有针对性地进行审计，不要盲目审计和随意审计，这样才能使内部审计发挥更大的作用，从而快速找出财务管理中存在的问题。

（三）事业单位要落实审计信息化风险防范工作

审计信息化是事业单位审计工作实现现代化、科学化发展的重要途径与科学选择。因此，事业单位必须积极推进审计信息化建设，不仅要利用信息化技术构建审计系统，还要注重风险管控，做好审计信息化风险防范工作。为此，事业单位要持续提高审计管理系统的密钥安全等级，定期更换审计管理系统的登录密码，不能为了省事设置安全系数低的登录密钥。此外，事业单位要委派专业的系统管理人员定期对审计管理系统进行全面的检查、维护，以便及时发现审计系统中的漏洞与安全隐患。同时，要在审计系统内增设必要的杀毒软件、垃圾清理软件、系统防御软件等，切实提高系统的运行速度和安全系数。

内部审计工作对信息技术的应用提高了审计的质量和效率，过去的内部审计往往是事后发现问题，在信息技术的帮助下，内部审计已经能够做到事前识别风险。内部审计部门在预防信息化风险的过程中，还要关注事业单位财务管理的风险，发挥信息技术的优势，对财务管理工作进行全方位审查，找出财务管理工作中的问题，消除财务管理工作中的风险，为事业单位的资金安全提供保障，提高事业单位资金的利用率，在有效的财务管理中增加事业单位的收入。内部审计可以在信息技术的帮助下识别风险，调查各个项目和业务的情况，与财务信息进行比较，从而预警财务风险。内部审计人员要全面掌握事业单位的各个业务和资金情况，尤其要注意投资的情况，判断投入产出效益是否真实，准确判断和及时识别财务风险，及时制定应对方案，规避财务风险。

六、结语

文章主要研究事业单位财务管理应用内部审计时存在的问题，并提出了优化策略。为了更好地发挥内部审计的作用，弥补财务管理中的不足，事业单位需要提高审计人员的业务能力，打造专业的内部审计队伍，保持内部审计部门、人员和工作的独立性，为内部审计工作提供支持。加大审计力度，通过内部审计消除事业单位的财务风险，在信息化建设中保证信息的安全，加强审计信息风险防范，为事业单位做好内部审计工作提供帮助。