企业开展财务预算管理的难点与对策研究

张莹莹

（万达控股集团有限公司，山东 东营 257500）

一、引言

随着经济发展速度的不断加快，企业面对的竞争愈发激烈，企业要确保自身能够灵活应对外部竞争，抵御外部风险，需要从内部出发，保障自身财务状况的健康稳定，通过对资金使用的合理规划以及提高资金使用率，提升自身的市场竞争力，而财务预算管理是确保企业资金高效、合理使用的重要手段。要解决现阶段财务预算结果精准度不足、财务预算管理执行力弱等问题，需要对财务预算管理存在的问题进行深入探索，从根源进行解决，从而充分发挥预算管理优势，助力企业发展。

二、财务预算管理概述

财务预算管理是企业预算管理的核心，是从企业各项业务开展的实际情况出发，对可能产生的支出进行综合性计划的一种管理办法。财务预算管理不仅包括对财务的预算管理，还包括经营预算管理、企业资本预算管理。对企业各项费用以及收益进行预算，能够确保企业了解自身发展状况，为企业资本性投资计划提供参考依据，助力企业发展，确保企业对自身的资金使用作出合理的安排，提高资金使用率［1］。

三、现阶段企业开展财务预算管理的难点

（一）企业对财务预算管理缺乏正确认识

财务预算管理不仅具有规划、控制等功能，而且对企业发展战略的制定与部署也具有重要意义，但是企业在开展财务预算管理工作时，往往存在管理人员对财务预算管理功能缺乏正确认识，或对财务预算管理的理解存在偏差的情况，导致财务预算管理工作内容部署不全面，部分预算管理功能未能得到充分发挥。如仅重视预算管理的预算功能，未发挥管理功能，或在进行预算管理时仅针对企业财务开展预算管理，未开展其他预算管理工作，预算管理的作用就不能得到充分体现。

（二）财务预算结果精准度不足

财务预算结果精准度不足是预算管理工作面临的重要问题之一，缺乏对外部影响因素的考量、缺乏对企业以往发展情况的考量以及缺乏对企业内部运营管理变化的考量等，都会导致财务预算结果的精准度不足。在企业财务预算管理工作中，预算管理工作人员只有从多角度对预算对象进行全面调查，才能确保预算结果的精准性。考虑不全面或预算角度单一，都会导致财务预算结果的精准度不足，从而对企业资金分配造成影响［1］。

（三）财务预算管理执行力较弱

财务预算管理执行力弱主要体现在两方面。一方面为预算工作执行力度不足，主要体现为预算考虑不全面，预算工作未对以往数据进行深入探究，未了解外部因素，预算管理工作人员专业性不足，导致预算管理结果精准度不足等。另一方面，在预算管理行使管理责任的过程中，未将管理落实到具体业务中，管理浮于表面，对各项事务发展的实际情况与预算结果的差异性了解不足，导致预算功能未能得到充分发挥。

（四）预算管理缺乏对长期发展的考量

部分企业在进行预算管理时，由于预算管理按照短期发展目标开展，在各个目标段内财务预算的衔接性较差，预算指标的制定缺乏科学性，不能与企业长期发展目标相符合，预算管理在企业长期发展过程中功能发挥受限。

（五）预算管理功能发挥不全面

预算管理功能发挥不全面体现为预算管理仅从静态管理角度出发，缺少动态管理，仅重视与财务相关的预算管理，缺少对经营及资本的预算管理等。导致预算管理功能发挥不全面的因素较多，只有对预算管理的内涵及性质进行深入解读，才能找到功能发挥不全面的根源。

四、企业财务预算管理开展关键要素

要确保企业财务预算管理的功能得到充分发挥，需要在预算管理工作中把握五点关键要素。

（一）立足于企业战略发展目标

预算管理的开展需要立足于企业战略发展目标。在企业的发展过程中，企业战略发展目标对企业发展具有指向性，能够为预算管理的开展指明方向［2］。预算管理以企业总体发展目标为导向，制定长期预算管理计划，并按照阶段性发展目标制定短期预算计划，能够确保预算指标的制定符合企业长期发展需求。预算管理从数据角度对以往的企业发展情况进行反馈，是企业发展计划制定的重要依据，要确保预算管理的功能得到充分发挥，需要在进行预算管理工作时，对预算对象相关信息进行全面调查，通过市场调研，了解相关资源情况，合理制定预算发展目标，并制定企业长期及短期发展目标下的预算管理具体办法，确保各阶段的预算管理能够有效衔接。

（二）以市场动态为预算发展基础

预算管理需要以市场动态为发展基础。预算管理的最终目的是促进企业发展，但是预算往往受到企业外部市场环境的影响，结果缺乏准确性，因此预算工作不仅需要考虑企业的内部情况，还需要充分考虑市场发展动态，确保预算结果能够经受住市场的检验［3］。在预算管理工作中，销售预算是预算的基本工作，其包括材料成本预算、人工成本预算以及制造费用成本预算等多项预算，受市场因素的影响。只有及时了解市场动态，了解价格变动趋势，才能更为准确地对各项预算结果进行分析与预测。同理，对预算管理中的其他预算管理内容，需要充分了解预算对象与市场之间的关系，进而对预算编制进行相应的调整，提升预算结果的可靠性。

（三）保障预算指标的科学性

预算管理需要保障预算指标的科学性。预算指标需要具备科学性特点，符合企业实际情况以及发展需求。企业的运营情况直接决定了企业各项事务的发展成本，而企业各项事务的预算情况则由运营活动的发展趋势决定。预算管理要保障预算结果的精准性，需要对企业运营活动的具体情况进行分解，从各项运营活动的细节出发，通过对细节情况的了解制定预算指标，并通过对细节的优化精减运营环节，减少无效运营环节造成的企业运营损失，降低企业运营成本。在预算管理工作中，需要构建预算指标体系，并明确预算指标水平，按照各项事务的内容确定预算指标，如按照各项事务的成本制定预算指标，按照利润情况制定预算指标，按照投资活动制定预算指标等［4］。

（四）从企业运营整体展开预算

预算管理需要从企业运营整体展开。在企业运营的过程中，企业各项活动会形成一条完整的价值链，价值链涉及各个部门的利益，具有整体性特点，某一环节发生变动都将对价值链整体产生影响。因此在进行预算管理时，需要注重企业发展的整体性，从价值链整体出发进行预算管理，并且在开展预算管理的过程中，要注重对各个部门之间关系的调和，确保预算分配的合理性，通过合理的预算分配，确保价值链各个环节相互配合，促进企业整体发展。

（五）注重对不确定性因素的考量

预算管理工作需要注重对不确定性因素进行考量。在预算管理工作中，经常出现不确定性因素对预算结果产生影响的情况。因此在进行预算管理工作时，可以适当进行合理假设，降低不确定性因素对预算编制及预算管理工作的影响，如在原材料采购预算上，需要考虑近期原材料价格走向，对未来一段时间内原材料价格变动区间进行估计，并考虑造成原材料价格持续变化的根本因素，对根本因素是否会受到进一步影响进行评估，通过对不确定性因素的深入探究，作出合理的假设，提高预算结果的准确性［4］。

五、企业开展财务预算管理的对策

要解决现阶段企业财务预算管理存在的难点，需要充分把握预算管理开展的关键要素，通过完善预算管理制度，加大预算管理的管控力度等一系列办法，对问题进行有效解决。

（一）明确预算管理的重要意义，建立科学的预算管理理念

要保障预算管理工作顺利开展，需要明确预算管理的重要意义，了解预算管理的内涵及功能，树立科学的预算管理理念。因此，企业需要持续开展对先进预算管理理念的学习工作，通过培训以及座谈会等形式，对预算管理工作的重要性进行讲解，对预算管理相关工作人员进行系统培训，确保预算管理负责人明确预算管理的内容以及重点，并以科学预算管理理念为导向，制定出完善的预算管理制度。预算管理制度包括预算管理的全部工作内容，要按照性质对预算管理工作进行划分，对不同的工作内容进行明确规定，包括工作的方式方法，注意事项，以及考核办法，确保预算管理工作人员在开展预算管理相关工作时有依据参考。要对工作落实不到位、违反制度等行为制定处罚条例，确保预算管理工作得到具体落实。

（二）发挥全面预算管理的功能，助力财务预算管理

全面预算管理通过企业全员参与配合，能够实现对企业内部资源的整合，全面掌控企业内部各项事务的发展情况，进而对企业的财务资源以及非财务资源进行调控、分配以及预算，有效为财务预算管理工作的开展提供助力。在财务预算管理工作中，需要发挥全面预算管理功能，从财务数据角度为全面预算管理提供数据支持，并通过全面预算管理协调企业生产经营活动，将各部门发展情况以及财务情况向财务预算管理部门进行反馈，拓宽财务预算管理工作的开展思路，通过全面预算管理工作有效提升财务预算管理质量，并提升财务预算管理对风险的控制与防范能力。

（三）完善预算管理制度，实行动静结合的预算管理方式

在企业的预算编制选择上，部分企业采用固定预算、定期预算等编制办法，预算指标较为固定，不能充分考虑企业发展变化下预算工作面临的变化。要确保预算编制的科学合理，需要完善预算管理制度，采用动静结合的预算编制保障预算管理的合理性［5］。对不受外部条件变化影响或受外部条件影响较小的财务内容采用静态管理办法，对容易受到企业内外部环境影响的财务内容采用动态管理办法，为考核以及员工评价提供可靠的依据，如使用不受项目限制的零基预算、对不确定因素具备一定抵御作用的概率预算等，通过对编制的不断调整，确保预算符合企业各项事务发展实际情况，提高预算结果的准确性。

（四）重视企业长期发展计划，充分发挥预算管理功能

企业预算管理需要结合企业发展长期计划设置长期发展目标，包括通过预算管理达成提升预算精准度的目标，达成进一步提高企业运营效率的目标等，按照目标逐步对预算工作进行改进，确保充分发挥预算管理功能。制定长期预算发展目标需要从企业实际情况入手，保障预算目标与企业发展目标的一致性，以市场形势为导向，以企业发展形势为切入点，充分了解市场与企业之间的关系，发挥管理功能，对企业资源进行合理的配置，确保企业资源能够满足市场需求，提升企业收益。持续通过预算管理优化企业运营各个环节，降低企业运营成本，将预算管理工作落实到企业各项事务最末端，实现预算结果精准化，充分发挥预算结果功能［6］。

（五）加大对预算管理的管控力度，提升预算管理执行力

要确保预算管理得到全面落实，需要提升预算管理的执行力，预算管理制度需要明确规定预算管理的执行办法，进而约束预算管理工作人员的行为。为进一步加强对预算管理的管控，确保预算管理工作得到全面、具体的落实，企业要对预算管理工作的落实情况进行监督检查。通过不定时对各项工作的预算与实际情况进行对比，了解预算工作的开展情况。可通过完善预算管理的绩效考评办法，建立奖励机制，提升预算管理工作人员的工作热情，激发财务预算管理工作活力。

（六）建立高质量的预算管理团队，充分发挥预算管理功能

财务预算管理功能要得到进一步发挥，离不开预算管理专业性人才，因此企业需要持续引入专业性人才，通过放宽招聘条件、提升福利待遇、扩大招聘范围等办法，吸引人才加入。打造预算管理团队需要汇集具备多种技能及优势的专业性人才，通过预算管理人才之间的相互交流探讨，及时发现财务预算管理工作中存在的问题，并对预算管理的开展办法以及发展方向进行探讨，结合企业发展特点，确保预算办法的科学性以及合理性，完善管理制度，促使预算管理效率不断得到提升［6］。

六、结语

为有效解决现阶段企业财务预算管理存在的难点，助力企业快速稳健发展，企业应采取以下措施：明确预算管理的重要意义，建立科学预算管理理念；发挥全面预算管理功能，助力财务预算管理；完善预算管理制度，实行动静结合的预算管理方式；重视企业长期发展计划，充分发挥预算管理功能；加大对预算管理的管控力度，提升预算管理执行力；建立高质量的预算管理团队。