新税法下煤炭企业会计的税务筹划

王东艳 西山煤电(集团)有限责任公司工会委员会

想要真正做好煤炭企业采集税务筹划工作，则需要财会人员能够清醒地认识到目前企业会计税务筹划中存在的问题，明确企业所得税五统一的主要变化，提出切实可行的税务筹划策略。由此我们可以看出，税务筹划工作需要财会人员深入企业运营实际，在了解企业运营状态以及未来发展方向的基础上，对财务工作进行审视，从细节入手，纵观全局。从细节来看，企业同样有必要关注工薪、福利、经费的发放。因此，税务筹划工作需要同时做好微观工作以及宏观工作。

一、我国目前企业会计税务筹划工作现存问题

(一)财会人员缺乏税务筹划意识，纳税观念陈旧

近几年，新税法以及相关法规的颁布，推动我国企业财会工作的发展和进步。但是很多企业的财会人员从业年限较高，这些人员对新法规、新方法的接受能力较差，并且相对更认可传统的财会工作模式。随着税务工作的不断深入，我们也发展很多财会人员并不能很高地界定偷税漏税以及税务筹划行为，这与财会人员没有深入掌握新税法相关概念有关。另外，在企业所得税五统一工作不断深入的今天，我们也发展目前仍然有很多财会人员没有对企业所得税五统一形成清晰的概念。这就导致财会人员很难为企业减轻税务负担，利益最大化成为空谈。同时，通过具体工作我们也能认识到传统的税务筹划方案已经不适用于目前的企业管理形式，也容易导致违规违法问题的出现。

在此，我们也有必要对偷税、漏税、避税三者的概念以及关系。偷税属于欺骗税务机关的行为，企业财会人员会隐瞒自身真实情况，通过不正当和不公开的方式少缴税款或者不缴税款。避税则是企业结合相关法律法规的要求，运用税法中现存的漏洞达到接触税负、减轻税负的不正当行为。漏税则是财会人员对相关法律法规不熟悉、粗心大意等导致少缴税款、不缴税款所出现的问题，所以漏税多为相关人员无意之间产生的行为。因此，偷税、漏税以及避税都属于不合法的行为，企业出现这些行为时往往会面临相应的处罚。而税务筹划则是企业在合理合法的前提下，结合相关税务政策以及税收优惠达到减轻企业税负的作用。

(二)企业财会人员税务筹划能力较差

目前，已经有很多企业认识到自身经济效益与企业市场竞争力之间的关系。对于企业经济效益提升来说，税务筹划起到了不可替代的作用。但是，很多煤炭企业并没有聘请专业素养较高的财会人员，因此很难实现税务筹划工作方案的制定与落实。同时，由于其专业能力和综合素质较差，也会导致企业的财务工作很难满足相关法律法规的要求。在这种情况下企业的税务负担难以得到有效减轻，同时也会由于规划方案的不合理导致其他部门之间的配合出现问题。进而影响企业整体的统筹规划工作，难以让企业的核心竞争力得到提升。

对于财会人员，不仅需要熟练掌握会计、税法等知识，还需要对物流、贸易等知识有一定的了解。但是目前很多煤矿企业的财会人员在学习新知识方面存在惰性，也很少会主动、积极地学习其他领域的知识。财会人员不能处于稳定的成长状态，那么也很难结合市场发展趋势对企业财务管理模式进行优化。

(三)企业缺乏完善的税务筹划体系

目前，大部分的矿山企业尚未形成成熟完善的税务筹划体系，这就导致财务工作在缺乏约束的状态下完成。因此，在开展具体工作时，财会人员往往缺乏方向感，也容易出现各类的违规行为。另外，这一问题的存在会从多个方面影响财会人员与其他部门人员进行沟通，进而影响财会人员对企业业务开展的了解与分析，很难获得有效的税务筹划信息。

二、企业所得税五统一的主要变化

首先，自从企业所得税五统一后，新税法将外资企业以及内资企业进行了统一，不仅不对其进行区分还统一了其税法。与原税法相比，企业所负担的税率明显降低，同时没有统一采用25%的税率。对于税前扣除，新税法对相关的政策与标准进行了统一，在税负控制方面企业能获得更为科学的对待。新税法中普惠制逐渐被特惠制所替代，另外也对税收的征管要求进行了统一规范。除此之外，新税法也针对实际情况提出了过渡政策，从而让企业能够运用这些过度政策实现降低成本的效果，另外也为后续企业开展税收筹划提供操作空间，因此企业的资源得到有效节约，并且为企业经济效益提升奠定了良好基础。

其次，所得率税率在企业所得税进行五统一后，得到了有效的简化，并将基本税率定位在25%。这一改标，对于处于快速进步以及缓慢发展的企业，都属于最低的标准及水平，因此能够有效减少企业税收，企业的经济负担能够得到有效缓解，从而让企业能够显著增加财务方面的经济实力，提升企业效率，为企业适应激烈的市场竞争创造良好环境。

最后，税前扣除的相关项目在企业所得税五统一后得到了深入的明确，并有相关规定作为支撑。尤其是在企业工薪、福利、经费等方面的发放制定了详实的规定，另外企业经营过程中涉及到的招待费用、宣传费用以及公益性捐赠行为所产生的费用都可以结合新税法的相关规定进行辨别和扣除。总之，无论是新税法还是企业所得税五统一，对于企业发展都有显著的意义。

三、新税法背景下企业会计税务筹划具体策略

(一)培养税务筹划的专业人才队伍

企业应该积极培养高水平的税务筹划人才，并组建人才队伍。这样能够为把控企业整体运营情况提供助力。在培训内容中，应该适当增加企业投资、筹资等方面的内容，让税务筹划人员能够结合企业发展实际需求以及相关理论制定具有针对性的纳税方案与计划。

相比其他工作来说，财会人员具有较强的思维能力对于开展企业税务筹划有着重要的意义，所以企业需要重点培养财会人员的思维能力，并构建专业化的财会团队，通过开展培训等方式提升财会人员的策划能力以及创新意识，让财会人员能够充分结合相关法规的要求制定腐恶和企业发展实际的税务筹划方案。

(二)借助管理体系完善税务筹划

合理的体系能够引导员工按照既定的方向工作和发展，因此想要做好税务筹划工作需要借助管理体系的力量，让职工了解未来的发展目标，并能够按照体系的相关要求对自身行为进行规范。因此，企业需要制定完善的税务管理体系，以达到企业效益最大化的工作目标。

首先，企业可以通过实行岗位责任制的方式对税务筹划的时间进行确定，保证能够在各项经济活动之前开展税务筹划工作，明确企业发展财务格局。

其次，需要财务人员制定厂院的战略计划，并以企业利益最大化为税务筹划的最终目的，充分落实企业的税务筹划工作。

最后，财会人员需要在新税法的规定下，结合企业实际发展情况，充分时间相关工作，让企业财会工作能够与新税法进行充分的融合。

总之，财会人员需要根据企业发展以及税务筹划的相关特点，制定完善、科学的税收筹划管理体系，充分落实体系中的各项要求，保证税收筹划工作的顺利开展。

(三)主动与税务机关进行沟通和联系

在企业制定税务筹划方案的过程中，容易由于对新税法掌握不深入等问题导致违规违法问题的出现。因此，企业可以与税务机关进行定期的沟通和联系，获取税务管理工作最新的政策和法规，从而为优化税务管理体系提供参考，降低企业违法违规的风险。

四、结语

综上所述，目前我国企业存在财会人员缺乏税务筹划意识，纳税观念陈旧，企业财会人员税务筹划能力较差，企业缺乏完善的税务筹划体系等问题。企业财会人员首先需要了解企业所得税五统一的主要变化，从培养税务筹划的专业人才队伍，借助管理体系完善税务筹划，主动与税务机关进行沟通和联系等方面制定企业会计税务筹划具体策略。与此同时，企业管理者也需要为财会人员提供相应的支持，为税务筹划工作奠定基础。