企业集团内部控制刍议

孙希梅 山东兴华建设集团有限公司

一、引言

企业集团要发展有效的经济和商业活动，则必须在企业集团内建立非常有效的管理和控制系统。内部控制由来已久。它通过一系列具有控制功能的方法，措施和规程组成，这些方法，措施和规程经过标准化和系统化，以使其成为严格且相对完整的系统。这也是企业集团大规模运营的结果。它是现代经济发展现阶段的产物。内部控制制度所涉及的范围十分广泛，如果控制得越严密，对于企业集团起到的作用也就越大。企业集团具有种类繁多的业务，其内部的分工也是十分的细，但是对外的关系却十分复杂，所以企业集团要想可持续发展，便要开展合理的、有效的内部控制工作。

二、企业集团内部控制存在的问题

(一)内部控制制度不健全

尽管部分企业集团的领导者意识到了内部控制对于企业集团长远发展的重要性，但是却仍故步自封，没有建立完善的内部控制制度的行动，使得企业集团进一步的发展受到了巨大的阻碍。企业集团内部控制制度不健全，主要通过以下三个方面体现：第一方面，部分企业集团的领导者并没有发现内部控制在企业发展中起到的重要性作用，认为内部控制只是在浪费企业有关工作部门的时间和精力，没有发掘到内部控制对于企业集团长远稳定发展的直接影响，所以这部分企业集团从一开始便没有要建立内部控制制度的想法；第二方面，部分企业集团的领导者与管理者对内部控制存在着误解，认为内部控制只是针对于某一部门，而不是整个企业集团，进而导致企业集团内部控制制度的不健全；第三方面，企业集团对于内部控制制度的建设进度十分缓慢，不能够跟上社会快速发展的步伐，随着大数据时代的到来，网络技术的快速发展，企业集团的内部控制也受到了巨大的影响，但是大部分企业集团对于内部控制制度的建设却没有根据社会的发展而更新，仍旧沿用原有的内部控制制度，使得企业集团各个部门、母公司与子公司之间的信息得不到共享，导致企业集团缓慢的发展。

(二)内部控制制度的执行力度不足

既然企业集团已经建立了内部控制制度，那么便应该按照已经建立的制度进行百分之一百的执行，这样才能够使制度起到应有的作用。但是有些企业集团却只是空言无补，建立制度却不执行，经有关部门检查结束后置之不理，不能够发挥内部控制制度对企业集团长远发展的重要作用和深远影响。企业集团内部控制制度的执行力度不足，主要有三种表现：一是监督检查制度的落实不到位。基层的管理人员未将执行力作为首要职责，存在不同程度的重发展、轻管理的理念，对监督检查企业集团制定的内部控制制度落实不够重视，同时检查的频率比较少，而且检查时只检查到表面，未有实质性跟进。二是具体问题的问责不到位。发生问题时，只找到问题的表面原因，未进行根本原因追责，对于中层的领导者基本是大事化小小事化了，隐藏根本原因。三是合理合规的文化建设不到位。企业集团对于一线的工作人员的培训，多数是关于业务方面的，很少是关于制度方面进行针对性培训，导致企业集团工作人员对于内部控制制度的执行力度不足。

(三)未有效地跟进激励与约束机制

对于现代企业集团来说，企业的经营权与所有权是分离的，换句话说就是为别人看管资产与为自己看管财产，在企业集团经营期间，如果没有十分有效的激励与约束机制，结果是显而易见的。由于企业集团的监督管理机制和评审的工作不到位，稽核审计工作仍旧使用传统的方法和手段，没有运用现代化的大数据的技术手段进行监督与反馈，导致企业集团不能够从程度和效果两方面进行客观评价和定量分析内部控制对于企业集团是否有效。

(四)内部控制对企业的管理会计建设促进力度不够

从管理会计的特点来看，需要运用到企业的业务数据和财务数据，这样才能在企业管理过程当中更加科学合理。仅仅依赖传统的会计系统数据不能够支持管理，财务会计也不能够很好地分析和预测。在大数据时代背景下，企业集团必须要重视内部控制的高效。而当前部分企业集团在管理会计的实施方面，未能够实现系统化。一方面未能通过内部控制制定的制度与流程从系统提取相关的业务数据，未能实现两者的有机统一，尚未建立有效的业务数据和财务数据管理模型。另一方面，未能通过相关信息系统(包括系统传递的质量与效率)运转进行相应规定，这对于财务数据的收集和分析系统有效运转缺乏制度上的保障，不能为管理会计提供及时有效的数据，并为数据的分析和深加工提供强有力的支持。此外，企业集团还要充分认识到运用软件系统来帮助企业实现数据的高效处理和分析，而当前的财务系统往往只注重财务核算，其他的模块如预算管理、合同管理等都相对独立，未能形成合力，在项目实施方面，也是单独的一套决策体系，使得项目的可行性研究与实施过程独立于企业的日常运营之外。

三、企业集团内部控制的改进措施

(一)建立完善的内部控制制度

企业集团想要快速平稳的进行长远的发展，便要建立完善的内部控制制度，因为完善的制度是提高企业集团内部控制效益和工作效率的基础和保障，建立完善的企业集团内部控制制度，能够使企业集团内部每一项业务活动更加顺利的进行，避免企业在生产经营过程中出现各种各样的问题，使得企业集团内部各个部门、母公司与子公司之间的各项活动都在企业集团的可控范围内。然而，想要建立完善的内部控制制度，企业集团便应遵循整体性、重要性、相互制约、合理性和成本效益五大原则。同时根据企业集团经营发展的实际情况，对于传统的管理制度进行整体的考察，在满足企业内部控制要求的前提下，开启创新并建立适合本企业的内部控制管理制度，同时有关部门工作人员的岗位职责和有关权限应该清楚的被定义，实现企业集团的整体管理，主张企业集团全体工作人员积极主导的参加，建立各个部门之间具有监督、联系、制约的内部控制，使得内部控制制度更加的完善。

(二)加强内部控制制度的执行力

企业集团想要解决内部控制制度执行力的情况，自身就必须要组建一支具有高素质、高水平的内部控制工作人员的队伍，只有提高了内部控制工作人员的素质水平，才能够根据企业集团的现状制定并完善行之有效的内部控制制度。对于目前的情况，企业集团需从以下三个方面进行建立一支执行力十分强的内部控制工作人员的队伍。首先，强化并落实制度执行的责任。各级的管理部门明确本岗位的责任所在，强制要求员工明确自己本职工作所要遵循的制度，以及违反制度后所要承担的后果，同时增加检查的频率，并将检查落实到具体岗位职责，不在流行于表面。其次，完善制度执行的机制。当发生问题时，首先找到当事人，然后是直接责任人、上层领导，逐级追查，找到问题发生的根本原因，避免类似问题重复发生，增强各级管理人员与一线工作人员对内部控制制度的执行力。最后，建立内部控制制度执行文化。加强关于内部控制制度的相关培训，增加工作人员对制度的认识，同时将内部控制制度执行力与企业集团的企业文化、企业精神相结合，让工作人员在敬业的过程中自觉地提高对制度的执行力。

(三)加强内部控制的激励与约束机制

企业集团想要将一套新的制度行之有效的执行下去，使之达到理想的效果，便要建立有关的激励与约束的机制。现如今的经济市场是千变万化的，企业集团能否得到理想的绩效成绩，与企业集团的内部控制制度执行的好与坏不一定存在着十分巨大的关系，但是企业集团想要尽可能地降低企业经营的风险和成本，便要具有完整的激励与约束的机制。例如企业集团根据企业经营的实际情况，给企业的相关领导者或者工作人员一定的股权或者奖金，通过这样的激励政策，相关的工作者会更加的具有动力，会更加倾向于企业集团的领导者的战略目标，使得企业集团的发展战略目标更加容易完成，进而为企业集团的内部控制营造了十分良好的制度环境。

(四)强化内部控制对企业集团管理会计实施的支撑力度

持续推进和发展过程当中，企业集团创造性的做好财务转型是非常重要的。在这个过程当中，必须要学习其他企业的一些经验，特别是如何能够在业务运营过程当中最大限度的发挥财务的价值。在此过程中，内部控制应从工具方法、审批流程等方面给予足够的支撑。企业集团可以通过内部控制组织建设，专门成立业务和财务融合小组，让财务参与到营销案的整个过程和后期的项目评估体系过程当中。例如对于相关业务是否可行开展专题分析，充分评估，根据内部控制权限流程进行审批后实施。在项目实施后，还应开展专项审计工作，对项目实施的情况进行后评估，以充分评价决策的科学性。通过相关举措，够保证企业的综合资源得到最优化的配置。在提高企业投入产出效益过程当中，通过有效的内部控制，财务运营能够发挥出更加关键性的作用，例如企业集团建立以价值导向为中心的综合大型的财务管理模式，以财务管理为核心，来分解相关的指标与任务，这样的管理模式既能够实现战略管理，又能够规范经营管理，并规避后期的风险。

四、结语

随着我国经济市场的快速发展，企业集团之间的竞争越演越烈，企业集团想要在日渐激烈的市场竞争中找到一条稳定可持续发展的道路，需要不断地完善有效实施强企业集团的内部控制，只有提升企业集团内部全体员工和全过程的内部控制意识，让每一个工作人员都能够自觉地遵照内部控制制度来规范自己的工作行为，才能够为企业集团的内部控制制度的有效实施提供保障，充分发挥内部控制对企业集团可持续发展的重要作用和深远影响，从而达到企业集团预期的发展战略目标。