企业会计核算中税收筹划的应用策略

史 航 大庆油田力神泵业有限公司

对于企业的经营与管理来说，会计核算和税收筹划之间存在着非常紧密的关系，企业在经营与发展的各个环节中都和税收有关。企业若想更好地发展下去，提高自身的竞争实力，就需要科学的、合理的选择适应企业发展的税收筹划方案，以此合法、合理的避税，从而有效的控制企业在经营过程中的成本投入，进而更好地发展下去。

一、会计核算和税收筹划之间的关系

会计核算和税收筹划企业经营与发展的过程中必不可缺少的两个重要环节，在进行税收筹划的过程中需要将会计核算信息作为主要依据。在进行会计核算的同时合理的筹划税收，这样不单单能够制定一个更加合理、科学的税收方案以外，还可以避免偷税漏税行为的出现。通过会计核算可以体现企业经营中权利和职责之间的关系，在具体实施税收筹划工作时，应该在会计筹划的基础上进行。因此，如果想要提高税收筹划工作的规范性，就需要注重提高会计核算的科学性和合理性。企业在经营的过程中应该避免会计核算和税收筹划相脱节情况的出现，以此防止对税收筹划工作的开展造成影响。

会计核算和税收筹划之间存在着密切的关系，如果企业在经营的过程中，没有将会计核算和税收管理很好的关联在一起，那么将会导致税收筹划工作难以顺利开展，很可能会导致企业内出现偷税漏税的情况，企业的效益也会有所降低。因此，企业若想扩大效益，就需要以会计核算为基础和前提开展税收筹划，以此增强企业的竞争实力。

二、具体开展税收筹划工作时应该遵循的原则

(一)经济性基本原则

企业在进行税收筹划时，应该按照经济性的基本原则。对于一个企业来说，其经营与发展的核心目标就是扩大自身的效益。企业在具体实施税收筹划时应该最大限度的降低税收支出，以此控制企业经营成本，从而达到减少支出和增加经济收益的目的。按照经济性的原则开展税收筹划工作，有助于税收筹划对企业经济发展方向引导作用的充分发挥。

(二)合法性基本原则

我国不管是大型企业还是中小型企业都十分重视会计核算工作的开展，为了避免经济犯罪的出现，企业在开展税收筹划工作的过程中，必须遵循的一项基本原则就是合法性，确定工作的具体标准，一切经济活动都需要严格的遵守我国相关的法律、法规，杜绝一切违法犯罪行为的出现。企业在减少税收成本时，一定要对自身的经营情况做出很好的调控，合理的制定投资方案，以此保证税收筹划的合法性，从而合法的为企业减少纳税。

三、企业会计核算中税收筹划的应用策略

(一)合理的控制税收筹划成本

在竞争激烈市场环境中，税收筹划已经成为企业经营与发展中的一项重点工作，是企业合理降低经营成本必经之路。企业会计核算中税收筹划的应用，需要在合理的范围内减少税收筹划成本支出，尽可能的不要依赖于税务代理机构，注重提高自身的税收筹划能力。因此，企业在经营与发展的过程中，应该注重加强对税收筹划专业人才的培养，这样便可以减少支付给税务代理机构的费用，从而实现税收筹划成本的合理控制。一方面，企业应该在内部成立专门的税收筹划部分，并注重提高工作人员的业务能力。所有工作人员上岗前，都需要进行培训。同时还应该定期的组织工作人员开展研讨会，对企业现阶段税收筹划中存在的问题展开分析，同时制定相应的解决策略。另外，企业还应该定期的组织税收筹划工作人员进行培训与学习，以此不断提高工作人员的业务水平和业务素质。在每次培训活动结束后，还应该针对其进行相应的考核，通过考核可以端正工作人员的培训态度，促使其认真的对待培训，以此达到更为理想的培训效果。另一方面，企业应该加强先进税收筹划专业人才的引进。首先，根据企业自身的实际情况，明确所需要招聘的税收筹划人才要求标准，其中包括专业能力、工作经验等。其次，企业应该构建健全的税收筹划人才管理体系，公开岗位晋升标准和条件，明确各个工作岗位的职责[1]。最后，设置与岗位工作相匹配的薪酬待遇标准。

(二)加强与税务机关的交流

企业若想在会计核算中充分发挥税收筹划的重要价值，就需要加强与税务机关之间的交流[2]。一方面，我国的税务政策并不是一成不变的，是随着社会的不断发展而变化的，而税务机关则是第一个了解税务政策变化者，并且当税务政策发生变化时通常会给企业带来一定的影响。因此在开展税收筹划工作的过程中，必须保证税收筹划的合法性，这就需要加强与税务机构之间的交流，以此及时了解我国在税务政策上做出的决定，进而确保企业税收筹划方案制定的时效性。如果企业可以第一时间了解我国税务政策变化，那么便可以为税收筹划工作的开展争取到有利的时间，这将为企业提供一定的发展优势。另一方面，相对来说，在税务方面，税务机构人员要更加的专业。所以，作为企业税收筹划工作人员一定要定期与税务机关的工作人员展开交流，这样不仅仅可以及时的了解有关税务方面的信息，同时还可以收集一些对税收筹划工作开展有利的信息，并且还可以及时发现自身工作中存在的不足之处，以此不断的优化和完善企业税收筹划方案，避免税收工作的实际开展成果与预期相偏离。

(三)科学的制定税收筹划方案

随着信息化时代的到来，信息的传播速度不断加快，企业获取有关税务方面信息的渠道也随之发生了变化，获取信息的速度明显提高。在会计核算中应用税收筹划时，工作人员完全可以通过网络平台全面的收集与企业相关的经济数据信息，并且还可以及时了解当前我国的经济发展情况和发展趋势以及政策上发生的变化[3]。在完成数据信息收集后，工作人员便可以通过整合这些数据信息，更加合理的完成税收筹划方案的制定，从而正确的引导企业的经营，确保企业一直处于正确的发展方向上。除此之外，企业还需要加强对相关数据信息的实时收集，并结合现阶段企业所处的市场环境和国家政策的具体实行情况等，及时的、适当的调整税收筹划方案。经济环境、政策实行都具有动态化的特点，所以企业在会计核算中应用税收筹划时，也要保证税收筹划方案的实时性，以此保障税收筹划价值的发挥。

(四)在存货计价中应用税收筹划

会计核算中的一项重要内容就是存货计价，在进行存货计价时一定要充分发挥税收筹划在该工作中的重要作用。存货计价工作的要点就在于选择合适的货物计价方法，如果企业在会计核算的过程中，存货计价防范的选择不够恰当，那么将对货物的价值造成直接影响，这也将给企业带来一定的经济负担。因此，企业在进行会计核算时，一定要将税收筹划应用到存货计价上。第一，将企业平时开展经济活动时产生的费用一一罗列出来，形成费用明细，并保证所有费用的真实性[4]。第二，及时入账所产生的费用，对于税收需要的所有凭证一定要保留好。同时以罗列出的费用明细为基础进行会计核算，以此了解企业的费用支出情况。第三，进行存货计价。现阶段企业经常采用的就是先进先出的存货计价法，也就是先对实发的定存货进行核算，期末完成存货结算后再计价。将税收筹划应用于存货计价中，能够选择出一个更加适合企业的计价方法，促使企业拥有一个与自身实际经营情况相符的存货计价模式。

(五)在会计收入中应用税收筹划

会计核算的一个主要部分就是会计收入，在会计收入中应用税收筹划，可以很好的规范会计收入规划工作。我国在向各个企业征税时，会根据企业的经营、营销方式实施不同的征税标准和方法，也就是说，并不是所有企业的征税都是相同的，因此，企业可以税收筹划工作的开展具有较强的灵活性。企业在经营的过程中，采用的会计收入方法有很多，比较常见的方法包括：预收款、分期收款、赊销收款、直接收款等。采用不同的会计收入方法，其纳税额也会有所不同。在具体开展税收筹划工作时，必须严格的按照我国相关法律规定，来制定最为恰当的会计收入方案，以此在保证企业会计收入的合理性的同时，降低企业的税务支出[5]。

四、结语

综上所述，在企业经营和发展中会计核算是其中必不可缺少的一项重要工作，企业在开展内部管理工作时必须对此引起足够的重视，其对企业的发展具有一定的推动作用。随着市场竞争的日益加剧，税收筹划逐渐地成为企业会计核算中不可或缺的一项重要工作，企业在发展的过程中必须全面地认识到在会计核算中应用税收筹划的重要价值，并重视会计核算中税收筹划的应用，以此减少企业在税务方面的支出，间接的扩大企业经济效益，合法、合理地缓解企业在纳税方面的负担，增强企业的核心竞争力和竞争优势，从而进一步推动企业的发展。■