论工程外包甲方工程财务管理精细化管理

2021-11-23杨晓勇中国人民解放军92690部队

现代经济信息 2021年23期

关键词：甲方财务部门精细化

杨晓勇中国人民解放军92690部队

一、工程外包甲方财务精细化管理的重要性

(一)有利于提高运营流程的规范性

(二)有利于降低财务风险

在传统财务管理工作模式中，存在着财务项目分类不清晰的问题，通过精细化财务管理可以明确财务管理项目分类，帮助甲方及时发现潜在的财务风险，提高工程外包的经济效益，有效规避财务风险。

(三)有利于提高决策的准确性

财务管理主要工作之一是动态掌握财务变动情况，在精细化管理下能够大大提升掌握财务变动情况的效率水平，获得更加详细的财务数据信息，为甲方决策提供真实可靠的数据支持。

二、工程外包后的甲方工程财务管理面临的问题

(一)资金预算方面的问题

一方面从编制项目资金预算的形式来看，目前很多甲方并没有编制独立的项目资金预算，而是将项目资金预算与其他经营预算混合到一起，编制项目资金预算内容也缺乏营运资金周转次数、额度需求、资金额度回报率、预计税前利润等，资金预算编制与理论相互脱节，科学性较差。一部分甲方主要是根据历史指标来编制营运资金预算，缺乏对未来预算指标值的设置，严重影响到营运资金预算指标的客观性。从编制资金预算的方法来看，现阶段甲方主要是采用财务核算的方法来编制，并没有广泛的应用零基预算、弹性预算的编制方法，严重影响到项目资金预算的事中、事后控制。

另一方面从实际情况来看甲方资金预算管理是按照一定条件对资金使用进行的编制，主要包括月度资金预算管理、年度资金预算管理、项目资金预算管理等。一部分甲方内部部门执行资金预算管理工作并不到位，并没有制定相关的激励奖罚措施，导致资金计划与实际使用存在较大偏差。在执行资金预算管理过程中，缺乏对资金预算管理工作的考评，严重影响到了资金预算管理的执行力度。同时在传递预算信息的过程中，部门之间主要是通过电话或邮件来实现信息沟通，这样就严重影响到沟通的效率，降低了预算管理工作的联动性，难以根据实际情况来及时调整预算，无法实现预算管理的事前、事中控制，大大降低了预算管理的执行效率。

(二)工程项目缺乏监督管理

工程外包项目在建设过程中，如果想真正将财务管理工作落实到实处，就要加强监督财务管理工作，但是由于财务工作人员不能直接参加到工程项目建设中，因此不能有效的监管施工过程中的财务工作，不能及时合理的调度和协调工程项目现场的人力和物力，这样就会容易导致大量资源浪费的问题出现。

三、工程外包后的甲方工程财务管理精细化管理

从上述情况来看，工程外包甲方在财务管理工作中会遇到一定问题，因此工程外包甲方需要从以下对策入手实现对财务进行精细化管理：

(一)做好资金预算的编制工作

编制项目资金预算是完善项目资金预算管理工作的起点和基础，工程外包甲方需要结合实际需要，采用多级编制营运资金预算的方法，甲方管理层主要负责对每级项目资金预算的编制，下级部门要定期向上级部门汇报编制营运资金预算工作。通过多级项目资金预算编制制度的制定，能提升编制营运资金预算的科学合理性。编制项目资金预算可以分为月度和年度营运资金预算，坚持“与费用、成本匹配，以收定支”原则进行编制，采用直接法和间接法相结合的编制方法。月度项目资金预算的编制主要侧重于调度和控制项目资金，年度项目资金预算的编制要侧重在平衡全年的项目资金。

工程外包甲方要认识到经济业务是发生变化的，因此，编制项目资金预算也是一个动态的过程，项目资金预算编制可以结合历史数据进行编制，并积极听取各个部门的意见来编制项目资金预算。在初步完成编制项目资金预算之后，要将预算递交上级主管部门进行审批，形成一个自上而下、自下而上的项目资金预算编制过程。例如要在每年的11月份向上级管理层汇报下个年度的资金资金预算情况，每月25日汇报下个月份营运资金预算。为了提项目资金预算管理工作的效率，工程外包甲方要及时编制营运资金流量表，这样可以掌握项目资金的实际使用情况，明确项目资金的具体流向。

(二)加强对项目成本的控制

1．明确成本控制责任

由表1，表2和图2可知，随着翁结水库坝下南碧河干流沿程工农业及生活供水量的不断增加，相应的退水污染物入河量不断增加，南碧河干流水质从上游至下游是逐渐变差的过程，污染物浓度增值在逐渐扩大，至灌区末梢小黑江汇口前断面，水质最差，相比工程建成前的COD、NH3-N浓度的增幅也最大。但工程建成后，南碧河干流水质总体均能满足水环境功能区划要求的地表水Ⅳ类目标，说明翁结水库下泄的水量过程能够满足下游河道水环境目标的要求。

工程外包甲方要认识到项目施工成本管理不仅仅是专业成本管理负责的工作，而是一项全员参与的工作，因此在控制成本管理的过程中，需要实行项目经理责任制，将工作落实到具体的项目施工成本管理的组织部门和人员，对各级施工成本管理人员进行成本管理工作的分工。同时在组织措施中工程外包甲方还需要编制出科学合理的控制项目施工成本的工作计划，对建设工作流程进行合理的确定，做好施工任务和定额管理，对物化活动和控制活动的消耗进行管理；做好调度工作，避免由于缺乏施工计划而带来的利用机械率低、物料积压、窝工等施工成本的增加。

2．合理选择材料供应商

在对材料供应商进行选择的过程中，工程外包甲方要结合项目实际情况采用科学合理的方法，其中比较有效的方法有以下几种：招标选择、直观判断、协商寻找、考核选择。如果工程材料采购物资数量较大时，甲方可以通过招标的方法对供应商进行选择；直观判断选择供应商是一种对比评价的方法，但是也带有较大的主观性。

3．控制好项目竣工成本

甲方需要做好竣工阶段的成本管理工作，主要可以从以下几方面入手：首先在工程项目竣工后，及时清理现场机械、清退冗余人员、剩余材料等，对未付款项进行结清，避免陆续发生一些不必要的成本费用；其次及时收集、整理、汇总、分析工程验收资料，提高资料的可靠性和完整性，将相关资料交给预算部门进行复核；再次重视工程项目竣工后的维修成本支出，明确项目维修责任人，相关责任人要制定出合理的维修成本预算，合理的控制好维修成本。

(三)加强对项目的监督管理

首先，在项目建设前期，需要由财务部门积极的参与到项目监督工作中去。首先财务部门需要做好分析建设成本工作，这样就可以提高投资决策的科学合理性。同时在审查施工预算、造价估算编制的时候，财务部门要参与到整个招标和投标工作中去，充分发挥出财务部门的职能性作用，提高招标、投标工作的公平、公正性。财务部门也要严格按照我国合同政策的要求，做好监督签订合同的工作。

其次，在建设项目的过程总，财务部门要做好对项目支付等业务流程工作的监督工作。例如在材料采购方面，财务部门要严格监督和分析材料的质量、价格等方面的情况。同时财务部门每月还需要抽查、核实项目结存的相关物资。

再次，对造价要进行有效的控制。由于变更图纸会影响中标的价格，也会对项目造价后续控制、结算控制产生负面影响。因此财务部门要选择出一个独立的跟踪审计单位，主要负责审计工程造价的真实性。

(四)提高工程项目财务管理人员素质水平

财务管理人员是实施工程财务管理工作的主体，因此，要认识到项目财务管理人员素质水平直接关系到财务管理精细化的水平，需要提高项目财务管理人员的职业素质。要求项目财务管理人员既要能够掌握财务管理知识，还要对项目图纸知识、预算知识，以及预算定额和标准进行全面了解，这样才能在掌握项目具体情况的基础上，开展项目财务管理工作，提高财务管理工作的效率。同时甲方也要给予财务管理人员业务培训的机会，通过参加财务管理技能培训，使得财务管理人员能够掌握先进的财务管理方法，提高自身财务管理职业水平。为了调动起财务管理人员参与业务培训的积极性，甲方可以根据实际情况，制定出与业务培训相关的激励考核制度，奖励能够认真完成业务培训的财务管理人员，将物质奖励与精神奖励结合在一起，这样既可以调动起财务管理人员参与业务培训的积极性，也可以提高财务管理人员工作的创新性，实现财务管理的精细化管理。