浅析新形势下我国税收征管服务优化问题

权冠宇，潘 妍，朱梦元，李佳慧，娄晋屹

（南京审计大学，南京 211815）

0 引言

税收管理作为国家重要的治理方式，既受经济发展的影响，也能反作用于经济，两者相辅相成、相互促进。社会大环境在不断改变，面对共享经济、经济下行等因素，税收征管与服务体系必将发生深刻的变化。税收征管服务是我国税务管理的重要组成部分，在经济高质量发展背景下，优化税收征管服务不仅有利于纳税人自身利益的便捷实现，还有助于税务部门工作的改进以及效率的提高。下文主要针对纳税服务进行阐述，分析我国纳税服务发展现状、存在的问题并给出合理建议。

1 税收征管服务概述

1.1 税收征管服务概念

税收征管服务，即税务机关为依法征税向纳税人提供的法律法规解释、政策指导帮助、代开发票等各项服务，以合理保障征纳双方的合法权益。

1.2 税收征管服务现状

改革开放以来，税务部门高度重视税收征管服务，始终以广大纳税人的利益为中心，想纳税人之所想，做纳税人之所盼，解纳税人之所惑，近年来以“放管服”改革工作为抓手［1］，不断提升税务机关的征管水平和服务质量，对税收征管服务进行重点优化，为促进地区营商环境建设作出了应有贡献，为营造公平、透明、稳定的市场环境打下了坚实的基础。

尽管我国在简化征管流程、提高信息化水平和优化办税服务等方面已经采取许多有力措施［2］，在税收营商环境优化上也取得了不少成果，但距离国际先进水平仍有不小差距。根据2020 年世界银行营商环境数据，中国的“纳税指标”为 70.10 分，在世界近两百个经济体中未达到中位水平，凸显出中国追赶的脚步略显不足，仍存在提升空间。我国大陆地区“总税收及缴费率”近60%，证明我国税收结构有待调整、税制设计有待完善及税负偏重的客观现实。

2 打造优质税收征管服务的重要意义

近年来，党中央十分重视经济的高质量发展，明确提出质量第一、效益优先的原则，进一步提出国内、国际双循环、新发展格局。因此，税收政策和征管服务也应为高质量发展助力，更好地发挥税收“稳定器”作用，促进经济持续健康稳定发展。一方面，继续推行普惠性税收优惠，进一步降低整体税负。虽然推行减税降费短期看会使政府财政收入减少，增加财政压力，但是长期看有利于增强企业发展活力，扩大经营规模，带来更大税源，保障政府财政收入。另一方面，应出台和完善“保生存”税收优惠政策。受国际形势影响，很多行业发展艰难，税收部门须发挥作用，给予企业更多税收优惠，增强其生存能力，使困难企业能尽快走出困境，实现正常经营，而推进依法科学征管服务、及时落实好优惠政策对纳税人而言尤为重要。因此，打造优质的税收征管服务是经济高质量发展的必然要求。

3 税收征管服务存在的问题和挑战

税收收入是国家财政收入的主要组成，税务管理是保证税收固定性的重要手段。全球经济下行令我国减税降费政策改革遭遇挑战，但同时应注意到，通过持续优化纳税服务，加强税收征管改革，激发实体经济活力，可以给我国带来十分难得的发展机会，因此明确现存问题尤为重要。

3.1 我国税收征管总体效率仍偏低

从税收征管效率来看，我国税收征管总体效率仍然偏低，李成认为其中的主要问题是无法充分发挥其规模效应，以取得增速发展优势［3］，目前主要呈现“东高西低”的分布格局。从环境因素来看，税收征管效率会受其区域环境的影响，因为其与经济环境因素呈显著正相关关系，与社会环境呈负相关关系，与人口环境因素相关性不明显。从空间特征来看，环境因素在空间上对税收征管效率指标具有明显的溢出效应，即经济环境对其有正向溢出效应［4］。

3.2 地方财政面临空前压力

根据财政部发布的2020 年中国财政政策执行情况报告，2020 年呈现出一季度大幅下降、二季度触底后升、三季度由负转正、四季度向好发展的局面。尽管减税降费政策资金和新增财政专项抗疫资金直达企业，复工、复产、复市、复业得到有序进行，取得重大阶段性成果，经济逐渐恢复正轨，但外部形势严峻必然会给地方政府财政收支带来不小的压力。

3.3 共享经济使税收征管面临新挑战

税收征管在共享经济快速发展的过程中面临新的挑战。当今我国互联网经济迅速发展，消费观念深刻转变，共享经济正在快速增长和兴起，2019 年共享经济的全国交易总规模超过3 万亿元，所涉及的范围已涵盖交通出行、物流运输、知识技术服务、生活服务、共享住房、工业生产、共享办公、共享医疗八大主要领域，为其发展创造了巨大的市场价值［5］。但我国还未建立一套较为健全的税收政策和法规体系与之同时推进、相互适应，共享经济这种新发展模式不可避免地会给税收征管带来不小的挑战。不过，由于以A（人工智能）、B（区块链）、C（云计算）、D（大数据）四大技术为代表的现代信息化技术迅猛发展，“互联网+”税务管理的形成和发展迎来了一个崭新的时代机遇。

4 税收征管服务的主要影响因素分析

4.1 “互联网+”对税收征管服务的影响

互联网技术的深入发展给征管服务带来了深远的影响。一方面，互联网技术促进了税收征管水平的提升。税务部门通过与先进的科学技术融合，改变了征管模式，简化了征管流程，优化了管理体制，提升了服务水平，这为纳税人提供了更加便利的服务。互联网技术的普及让税务人员比以往更加重视技术在税收征管与服务过程中的作用，为提升自身征管效率与服务水平提供了良好途径。另一方面，互联网技术又使纳税人产生了新的需求，这对税务管理提出了更高的要求。互联网技术改变了纳税人的生活方式，间接提升了他们对税务机关的期望，这就要求税务部门充分运用新技术开发新服务，从而满足纳税人的新需求。考虑到纳税人可能要求税务部门提供有差异的、个性化的纳税服务，要求税务部门提高办事效率，降低企业税收风险，减少企业纳税成本。从短期来看，税务机关可以利用网络技术多层次挖掘数据并进行精准分析，为纳税人提供精准、高效的服务，减轻自身压力；从长期来看，税务机关只有加强和完善纳税服务平台的建设，构建强大的纳税服务平台，才能在保证税收信息数据安全的同时，利用大数据技术处理数据、分析数据、应用数据，使税务机关进行精细化管理，精确评估纳税人的信用水平，也使纳税人可以随时随地享受到差异化纳税服务，降低纳税人的纳税成本。

4.2 纳税主体变化对纳税服务水平提升的影响

近年来，广大人民群众的受教育水平显著提升，法律意识、维权意识、公民意识随之增强，纳税人需求也不断丰富，而信息技术不断发展，经营业务日趋复杂，这些都驱使着税收征管与服务体系的发展、完善。用优质税收服务推动复工复产，用先进技术及配套的法律法规提升服务水平［6］，加快培养复合型人才，利用互联网、大数据加快推进信息共享机制建设与实施，提升工作效率，防范税收风险，推进税收治理现代化，这些都需要税务机关在实践中落实。

5 进一步优化税收征管服务的措施

5.1 运用大数据推进税收治理现代化

世界经济已进入数字化时代，大数据治税能更好地解决税收治理中面临的难题，优化税收业务流程，提升纳税人办税体验，降低征纳双方的办税成本。“互联网+大数据”深化融合税收信息，推动多部门信息共享，不断丰富涉税大数据。实际工作中，尽管仍面临着部门之间系统不通、数据收集口径不同、数据信息杂乱等诸多问题，但随着技术的提高以及税收征管理念的进化，涉税数据综合应用体系定会取得成效。多方数据相互融合，能更加完善纳税人的信用档案，利用大数据分析，可全面、客观地评估纳税人的信用状况，及时防范税收风险。深入挖掘数据潜在的价值，能够使经济预测更加科学，服务更加高效、精准，进而推进税收治理体系和治理能力现代化建设。

5.2 以纳税人为中心优化纳税服务制度

一是优化纳税宣传流程。纳税宣传应实行长效机制，针对纳税人对最新税收和减免政策的渴求，在宣传中应注意点面结合、重点突出。宣传内容要全，包含税收政策、征管流程的方方面面；宣传载体要广，可以在报纸、广播、网站上进行；宣传参与人要多，可以将全体税务人员作为税收宣传员，还可以借助纳税人的力量对社区居民进行覆盖宣传。

二是优化纳税咨询流程。在实体办税服务厅实行岗位与专职岗位相结合的面对面咨询。除了征收环节，还可在管理环节和稽查环节规定其受理咨询职责，实现全员立体式咨询；集中优秀人才，成立纳税宣传人才库，采取设立专家岗位和内部转接专家热线两种方法，定期受理疑难问题，使一般咨询和专家咨询相结合。

三是以纳税人为中心，进行涉税流程再造和业务整合。整合过程中要以纳税人导向为宗旨，从降低纳税遵从成本、提高纳税服务质量出发，进一步简化办税程序［7］。对国家税务总局的政策要求依法简并，对省局及以下自选动作应清理和规范。对税务登记、发票购领、纳税申报、涉税事项的受理过程，应保证纳税人一次办结，中间协调的过程一律由税务机关靠信息支撑和内部传递完成。