公路施工企业财务管理存在的问题及对策

沈春燕

（云南建投第十六建设有限公司，昆明 650021）

0 引言

公路施工普遍具有施工条件较为复杂、投资规模较大以及影响因素较多等特性，与常规企业相比，公路施工企业受市场环境和产品特性的影响，其现金流调控、收益能力和成本控制都不同，从而导致公路施工企业工程的产出与投入平衡标准较为模糊［1］。对企业而言，财务管理是否到位直接关系到企业自身的效益以及未来的发展，为此必须注重财务管理工作的开展，确保充分发挥出财务管理的价值［2］。以下将通过分析公路施工企业财务管理的现状及其中存在的问题提出相应的解决措施，以供借鉴。

1 公路施工企业财务管理现状以及存在的问题

目前，大多数公路施工企业中的财务人员普遍缺乏对财务管理的重视，其主要工作时间耗费在财务会计核算上，通常集中于成本费用的审批以及会计基础工作，忽略了财务管理所具有的作用，包括预算管理、资产管理、收入管理和财务分析等，整体财务管理内容较为单一，且不具备完善的管理体系［3］。此外，大部分施工企业将财务管理视为实现信息公布的简单记账模式，使其失去了管理工具的作用，致使相关部门无法正确看待财务管理，企业财务管理水平整体偏低［4］。公路施工企业财务管理现状以及存在的问题主要有以下几个方面。

1.1 缺乏足够的财务管理意识

大多数公路施工企业都注重施工任务的承接、施工进度以及提高施工质量，普遍认为落实生产才是获得企业效益的关键环节，而没有意识到财务管理的重要性，单纯认为经济效益是干出来的，跟财务部门没有关系，继而导致整体财务管理意识薄弱，对财务管理部门所具备的综合能力缺乏认知和了解［5］。

1.2 缺乏完善的财务管理体系

多数公路施工企业都有符合自身企业特性的财务管理方式，然而普遍存在内容单一的现象，通常将会计基础工作（如成本费用支出审批等）视为重点内容，而忽视了财务管理中的预算管理、收入管理、资产管理和财务分析等功能。此外，部分施工企业存在管理层权力过于集中的现象，缺乏完善的监督制约体系，致使财务监管职能无法得到充分发挥，在一定程度上影响了企业的经济效益。

1.3 企业融资难度较大，缺乏足够的周转资金

公路施工企业建设周期长、资金周转量较大，在建设方资金不能及时到位、施工企业所具有的资金无法满足整体工程需求的情况下，加上融资渠道和路径缺失，施工企业的资金获取有限。目前，银行和其他金融机构是我国施工企业的主要融资渠道。从债权融资方式上看，因建设部门拖欠工程款，施工企业资产负债率逐渐提高，银行贷款的难度也不断加大；从股权融资方式上看，在国家法规和企业经济效益等因素的影响下，施工企业融资无法采用外部股权融资方式。此外，目前施工企业的行业利润普遍较低，经税后存留的资金很难保障企业正常发展需求。施工企业的市场融资和银行贷款难度大，因此造成了施工企业的抗风险能力极弱，对施工企业的未来发展以及经济效益造成了严重的影响。

1.4 缺乏统一的资金管理模式

流动性大、分散度高是公路施工企业普遍存在的问题，这也导致企业的资金较难分析，同时在一定程度上对企业资金的统筹、调配和使用率均造成了影响。①建设方大多要求在建设地开立资金专用账户，导致多数施工企业存在多头开户的现象，资金没有被使用而处于闲置状态，沉淀现象较为严重。②部分单位存在急用小额资金难筹的现象。部分企业内部单位经营形势较好时一味想脱离公司总部的掌控，当经营形势较差时又想获取公司总部的资助。企业缺乏统一的资金管理模式，致使其在获得新项目的同时也面临着资金不足的问题。

1.5 缺乏足够的项目成本控制力

项目承接是企业效益的主要来源，项目成本管理是否合理将对企业经济效益造成直接影响。近年来，较多施工企业在扩大企业规模的过程中没有提高其相应的管理水平，致使企业管理水平偏低。另外，部分企业过于简单地制定成本控制措施和过于表面化的实施方式，并且在制订成本计划和成本目标时主要根据经验，没有对相应工程的现场环境、施工条件和施工进度要求予以足够的重视，致使成本核算、设计变更和工程索赔等方面存在较多问题，严重影响企业的经济效益。

1.6 债务结构、材料管理、项目管理、材料价格、施工成本和市场环境等方面的问题较为显著

（1）债务债权账龄结构不断恶化，无法对回收债务债权进行及时整理和清除，公路施工企业的往来账款确认和核对之间构成了长久的三角债，且日益加剧，进一步形成了坏账损失和不良资产，资金成本不断增加，隐性损失和管理成本也逐渐增加，致使利润大幅度减少，甚至出现经济纠纷。销售收益的增加是企业利润的主要来源，然而其并不是企业生产经营所需现金资本的必要保障，资金内忧外患的形势严重影响了企业的扩大以及经济效益。

（2）缺乏完善的材料计划、材料验收、材料采购、材料出库、材料保管以及材料消耗制度。没有计划地采购施工材料的现象在项目中较为常见，这是导致材料浪费、超支和积压的主要原因。另外，项目管理人员没有计算采购材料的资金成本，致使价格信息含糊不清，极易出现高价购买材料的现象。部分工程项目不具备完善的保管收发制度，实物账目缺失，对购买材料没有进行相应的验收，材料出库管理和保管措施缺失。特别是部分项目没有设置专门的部门来科学管理油料和砂石料，普遍采用购买的方式来代替损耗。没有根据需求发放材料的现象在项目施工中也较为常见，致使废料的回收缺乏专人管理，加大了材料的浪费。

2 公路施工企业财务管理现状的改善措施

2.1 注重财务管理的核心作用

财务管理所具有的综合性作用，能贯穿企业管理的各个环节，是企业管理的核心内容。因此，施工企业在实际管理过程中应充分发挥财务管理的核心作用，结合企业发展的目标，将财务管理理念贯彻到企业各项工作中，构建完善的财务管理体系，从而不断提升企业财务管理水平。

2.2 构建完善的财务管理制度

财务管理制度的制定有利于确保财务行为的规范性，构建完善的财务管理制度是提高财务管理水平最直接和有效的方式。财务管理在我国企业管理中一直都是较为薄弱的部分，施工企业为更好地发展和生存，必须提高对财务管理工作重要性的认识，将其贯穿于企业法人治理结构和组织管理中的各个层面，并构建完善的财务监控体系。在不断拓展财务管理理念的同时，还应加强现代化技术的应用，不断创新企业的业务流程和运行模式，将成本和效率视为核心内容，不断提升企业的财务管理水平和市场竞争力。

2.3 加强与银行的合作

施工企业应不断加强自身建设，确保自身具备良好的信誉，并不断加强与银行的合作。根据正常的经济运行机制，银行是企业发展的主要资金来源，企业要实现资金结构的最优化以及经济效益的最大化，则需合理调节自身资金与借入资金的结构比例，必须获得银行的资金支持。为此，具备良好的信誉以及与银行构建长期合作关系对企业发展有极为重要的意义。

2.4 加强企业资金管理

施工企业应根据施工计划，按照量入为出的原则，合理制订年度资金收支计划以及月度预算。根据企业多年的运营情况，施工企业应构建资金结算中心，加强对资金的统一管理，在不断提升企业内部资金利用率的同时有效监控企业内部单位的运作情况，确保企业经营行为的规范性、安全性和高效性。此外，还应对清欠工作予以重视，落实好撤销项目和竣工项目的清理工作，及时整理并清除老账、呆账、债权以及债务，全面保障资金的安全性以及现金流动的通畅性，提高资金的使用率。

2.5 加强项目成本管理

工程项目是施工企业经济效益的来源，企业应加强项目管理，以满足时代发展需求。①构建完善的施工现场管理机制，落实相关项目的成本管理工作，并在施工现场构建具备施工管理与财务核算、经济结合技术的管理组织。②明确工程项目成本管理的责任，构建以项目经理为首的管理团队，并在预算、财务、材料、质量、安全和工程技术等方面配置职能部门或专业人员，全面落实工程项目的成本责任，确保企业经济效益最大化。

2.6 充分发挥财务监督职能

由于公路施工企业具有较强的流动性，部分项目施工场地离施工企业较远，仅让企业财务人员开展财务管理工作，往往会出现项目经理在处理时会计人员认为不合法不能处理的现象。针对此类现象，企业应施行委派会计人员制度，选用具备专业财务会计知识、经验丰富、具备稳定性格和良好道德素养的财务人员，全面保障施工企业会计信息的真实性和可靠性，充分发挥出财务管理的监督职能。

3 结语

财务管理作为公路施工企业项目开展的核心，其落实是否到位直接关系到企业的未来发展以及经济效益。针对目前施工企业财务管理存在的问题，包括缺乏足够的财务管理意识，缺乏完善的财务管理体系，企业融资难度较大、缺乏足够的周转资金，缺乏统一的资金管理模式以及缺乏足够的项目成本控制能力等，施工企业应注重发挥财务管理的核心作用，构建完善的财务管理制度，加强与银行的合作，加强项目成本管理，并充分发挥财务监督职能，全面提高企业财务管理水平，扩大企业资金来源，提高企业资金使用效率以及企业经济效益，为施工企业的未来发展奠定坚实的基础。