大数据时代事业单位内部审计工作及优化策略探讨

张文玲 广东肇庆中学

一、大数据时代事业单位内部审计的概念及要求

(一)大数据时代

随着我国社会经济与信息技术的高速发展，数据与信息已经成为影响各行各业发展的关键因素。现在的社会，人与人之间的距离在被不断拉近，相互之间的信息越来越流通，通过各种交流会产生相应的数据，进而便于数据的统计与运行。伴随着人们对于数据的不断发掘和应用，大数据对于服务、金融、互联网、等多种不同的行业都起着重要的作用，大数据也为各个行业带来了便利。

(二)事业单位内部审计工作

大数据的应用，在企事业单位内部的审计工作也有很大的指导作用，可以使得其在审计过程中减少相应的时间耗损，便于快速的收集信息，以加强对单位管理层的监督。

通过大数据可以使得事业单位内部人员的财务信息能够被进一步的监督与管理，价值的保值和增值情况以及单位各项活动，从而达到定期监督、检查和指导的作用。所以总的来说，通过对事业单位的内部人员进行进一步的审计，以大数据的形式便于监管。由于事业单位在进行审计过程中需要设计系统，过多借助大数据的参考，可以使得其相关数据进一步地被整合，便于进行监管同时也有利于事业单位的监管体系进一步完善。

对于内部审计的工作要求有三方面。首先要做到事前防控，通过对内部的工作人员的工作行为进行进一步的监管可以使得其审计工作在正常运行方面需要相关数据的支持，并从审计的角度出发提出建设性建议；其次是项目期间的监督，通过对各种项目进行全程跟踪同时根据其存在的问题做好相应的记录，为事业单位的项目正常运转保驾护航；最后也不能疏漏评价环节，在重大项目完成后，对于项目的后续审计工作要随之展开，并出具审计报告上交领导。

事业单位的职能就是为社会服务，为人民服务，其目的不是为了牟利，而是为了满足公众的各个方面的需求，促进各种社会公益事业的健康发展。正因如此，事业单位不仅必须让内部审计独立进行，还必须配备高素质的内部审计人员，以促进公共机构的高效合规运作，保护公民的合法权益不受侵犯。

二、审计发生的巨大变化

(一)审计项目更具延展性、纵深性

随着时代的发展，审计项目的丰富度也发生了变化，审计项目不仅更多了，涉及领域延展开来，审计要做到的深度也更深了。

首先，在立项阶段就大有不同。以往项目的设立是先由专家、工程师根据经验立项，而现在则是立足于持续性审计过程中进行立项，使得所立项目针对性更强，效益更高。

其次，传统的项目审计的风险评估纵深不足，围绕着单一地评估方面和考察领域，信息不全面，参考价值比较片面。通过大数据对各种信息进行进一步的整合，进而使得审计部门在工作过程中对其相关信息作出整合，审计结果会更加全面。

另外，传统的抽样审计被更加全面的全量审计所取代。全量审计一次性抽取目标全部样本，再通过大数据技术建立审计模型，对所有数据进行全量分析，提高审计准确度和工作效率。

通过大数据分析可以使得其信息获取更加快捷准确，并且使其工作效率也得以提升，通过智能化的数据审计使得其审计部门工作效率有所改善。受益于大数据信息分析技术，完成被审计对象的大部分审计工作不需要在现场就可以完成，并且借助人工智能和审计机器人Robotic Process Automation(RPA)等技术可以进一步扩大审计范围，提高审计发现能力。

(二)内部审计管理模式转变

大数据时代下，审计过程趋于信息化，会计也逐步实现了信息化[1]。为了提高审计工作的效率，相应的内部审计管理模式也要向更加智能、更加高效的模式迈进。大数据应用于内部审计，不但贴合内部审计自身的需要，还是积极响应国家的审计全覆盖策略。

内部审计管理模式中首当其冲的就是对于项目的审计管理。在审计项目管理中，要充分运用OFFICE AUTOMATION管理系统(以下简称OA)和Auditor Office系统(以下简称AO)，审计部门在其工作过程中通过数据的对接，使得其审计质量也有所保障。在审核数据组内实现对审核文档的全面在线审阅，审核项目的实时跟进管理以及资源共享。审计师使用AO在现场收集证据，打包并上传审计日志和证据收集材料、工作文件，并定期将意见更新到网络审计系统中。各部门负责人和授权人员可以通过网络及时了解工作进度，并及时进行检查和监督。同时，通过OA管理系统，审核项目授权审阅者可以随时审阅所有项目材料、手稿和文件，相互监督和学习，以确保适用法律法规的一致性，以及处理和惩罚的统一性。

事业单位需要对于其内部的管理有明确的制度，进而使得内部部门在进行相应的工作之时，有制度为依据，可以使得其权责明确，并且有明确的流程，若不加以重视，则会出现相应的监管问题。事业单位在发展过程中也存在着很多不完善的方面，比如缺乏日常工作沟通，导致账务、资产管理等信息更新不及时，记录不准确，无法对各岗位绩效进行有效监督。健全的内部控制制度可以使事业单位的管理制度更好落实，通过对事业单位的管理系统进行完善使其能够适应大环境的发展变化，进而使得其能够达到预期的目标，有健全的内部控制制度，进而也会使得其审计部门在进行工作过程中效率得到提高。通过对事业单位的各个组织架构进行进一步的调理，进而使得其明确相应的权责与义务，进而使得其制度得以完善，从而达到管理模式的转变。

(三)大数据时代可以实现持续审计

在大数据时代下通过相应的系统使得其参数得以设置，进而使得系统能够对相关数据进行相应的分析与检测，同时也使得审计方式变得灵活[2]，从而使得审计形成相应的流程。

虽然前文提到内部审计的工作要求可分为事前、事中、事后三方面，但一个工程的流程是整体统一的，而不是断断续续的，而相应的审计工作也应是如此。在以前数据不互通的年代，徒有持续性审计的概念，受限于当时的技术和信息条件而并不能实现。随着大数据时代的来临，持续审计可以实现对部门和业务的关注常态化，更好地把握风险评估、检测、监控和跟踪，使得被审计单位的日常运营的动态尽在掌握，从而把握住整体的风险变化趋势。对于已经出现和未来有可能会面对的问题有更为深刻地了解和更为精确地预测，向上级领导提交关于当前项目进度和状态更为直观和实时的报告，从而根据持续审计的结果及时在管理上进行调节和避免风险。

大数据时代下的审计模式除持续审计外，还有全量审计、非现场审计、智能审计等。

三、大数据时代事业单位内部审计策略的实施路径与工作建议

(一)建立内部审计数据共享平台

大数据可用于建立完整的数据共享系统，实现数据互通共享模式，并大幅提高审计工作效率。其优点如下：可以及时输入和科学管理数据共享平台所涉及的财务、业务和管理信息等，审计人员可以获取并找到业务状况的实际运行状况，及时发现其中的问题，针对风险路径寻找解决办法。以大数据为抓手，智慧审计平台的进程推进得很快。很多过去用手工方式难以核查的问题已不再是审计工作的难点。以“冒领养老金”为例，以往审计人员虽然知道有“医学证明已死亡，养老金却照领不误”的怪象，但只能撞到一个算一个。现在，只要运用计算机技术，大数据就可以告诉审计人员。这种方法扩大了审计工作的可能性，增强了工作系统及其跟踪数据的能力，并提高了公共机构内部审计工作的效率。

(二)搭建内部审计数据处理基础——云平台[3]

通过搭建内部的审计数据处理平台，进而使得相关数据得以进行系统化的分类与整理便于审计人员调取相关信息，同时也使得信息进行实时更新。对于相关的审计数据进行相应的处理与分析，并找到能够解决问题的模型。利用信息技术的便利性建立定期的数据报告，使数据收集正常。

通过国家审计与内部审计工作的协调整合，形成了不同行业的大型内部审计数据库，内部审计工作效率得到提高，同时也使得审计部门的相关数据得到了及时的更新。

(三)注重审计人才培养

在行政单位的审计工作中，选择具有较强专业能力和创新精神的员工是提高工作质量的关键。因为人是审计工作的主体，只有内部审计人员素养提高，审计工作才会更好地开展。具体而言，措施如下：通过对审计师进行相关的培训进而使得其具备专业的省级素养，并且明确相应的法规，还应包括审计技能和其他专业培训，以使内部审计师的能力能够满足需求。此外，还需要有专业的数据分析师来做大数据分析与挖掘以满足信息化的需要。

四、结语

总而言之，大数据时代的到来为内部审计这一与数据信息本来就结合紧密的工作带来了许多便利，正因如此，事业单位更应该紧跟时代步伐，积极转变思维方式、审计策略和管理模式。审计的数据化还需要进行相应的完善，发现问题，改正问题，适应时代，寻求发展。