“营改增”对企业会计核算的影响分析

赵雪羽 对外经济贸易大学国际商学院

引言

营改增政策会被应用到全社会各个行业中，在最初的政策试点中，在工业、建筑业和制造业推行新政策，会促进该产业的转型发展。公司的财会核算工作都要根据最新发布营改增税收政策来变革制度，由在财务报表的制定和发票工作上都需要落实营改增的新政策，财会人员转变过去传统的财务核算方式，为企业的经营而创造更多的盈利利润。

一、营改增的概述

国家发布营改增新型税务政策，这也是国家税务体制中的重大变革，税务局取消过去的营业税，收取公司的增值税。随着社会经济发展，产品快速流动，产品流动环节增多，就会发生公司重复缴纳税收的问题。新税务政策让公司缴纳的税务资金要相比过去营业税给公司带来的成本要低。营改增政策是目前国内税务体制改革的重大举措，它会选择助推产业的发展。国家税务部门征收增值税相比过去营业税来讲，更能够全面监督企业运营，可以逐步优化国内税务体制机制，消除公司重复征税问题，也使得企业之间分工更加明晰，降低了公司的纳税负担。因此，可以看出新型税务政策的实施，对我国经济稳健的发展，都有极大助推作用[1]。

二、营改增给企业会计核算工作带来的影响分析

(一)营改增给企业现金和利润核算带来的影响

企业经营工作所形成的成本和公司缴纳的税收，都对公司未来的净利润产生巨大的变化，公司经营现金流、税务工作和公司营业利润有着密切的关联关系，使用传统的税务政策，公司可利用预缴方式来给税务局缴纳税务资金，公司使用预缴方法会给公司预留许多的资金，但是最终公司的资金流会被压缩。在执行新税务政策之后，该政策也会给企业的经营利润测算和现金流的控制带来影响，公司的生产经营会保留一部分的资金，支持日常业务的运作。过去公司给税务局缴纳税收时，结合公司经营状况来缴纳税收，当公司的流动资金小于要缴纳的税金时，那么就会使公司的资金量减少，公司其他业务运作都要使用资金，现金短缺就会给公司发展带来许多负面影响，在实施新的营改增收政策之后，可以避免公司由于存留的现金流资金不足，而带来一些负面的影响，等公司完成项目之后获得收益，再去缴纳税金。

(二)营改增给企业税负带来的影响

公司内部的设备租赁和生产设施的维修成本偏高，使用过去营业税机制，公司的设备采购成本不能够抵扣，而在增值税政策之下就可以抵扣采购的成本。当公司内部的经营工作比较规范，那么营改增政策就可以助推业务结构的优化调整，有部分农业公司在运转期间，运行成本偏高，要借助大量的生产经营设施，来支持业务发展。在公司内进项税中，就包含了原材料、固定资产，减少公司生产经营成本，而且还能够显著促进企业经营结构的优化[2]。

(三)营改增给发票管理带来的影响

在营改增政策发布之后，公司执行该政策也对发票工作带来不良影响，公司在过去都是开具营业税票，但在执行新的政策之后，公司开具发票期间还要提供增值税票来予抵扣税金。公司内的发票工作，要结合新税务政策的要求来做出科学的调整。公司使用增值税专用票，抵扣公司纳税税款，在执行新型税务政策之后，要求财务人员严格鉴定提供增值税票的合规性，财务工作人员还要严格执行税务征管政策，防范在企业经营中出现一些财务风险，提升税务工作的管理水平。在新税务政策执行之后，给现有财会人员提出更高的要求，公司还要积极组织财会来学习新税务政策，掌握该政策之后，要严格规范公司发票鉴别工作，提高发票工作的质量。

(四)营改增对财务报表的影响

公司内部财务工作正常开展，有赖于财务分析报表中的数据真实度，财务报表述信息可以反映经营周期财务工作的状况，在公司实行营改增政策之后，要使用增值税的税收数额来测算。同时，企业内的税收缴纳税额也会发生变化，在测算公司利润时，可发现公司的利润与收入数据增加，在该政策执行的前后，公司缴纳税收会出现明显的差异，也可能是由于财务报表数据发生的偏差[3]。

(五)营改增给企业内部监督管理带来的影响

在新税务政策执行之后，公司缴纳增值税，但是给公司业务监管带来许多的困难及挑战。公司要重点关注与客户之间的补充协议，要达成一致，给公司带来更多的营业收入，还要考虑后期财务核算等相关的问题，使增加税收可在财会核算中展现出来，降低公司经营财务风险。

三、营改增政策之下企业会计核算优化的措施

(一)确保税务方案合理

营改增政策显著压缩企业缴纳税赋，减轻企业纳税压力，该政策执行对我国企业的发展有强有力的保障支持作用。公司设计出来税务筹划方案要科学，切合实际，财税人员掌控国家发布新型税务政策，来给公司节税，节流更多的运营资金，来为企业经营带来资金保障支持。公司还要重点考虑到公司内部运营状况，增强财务人员对税收政策的解读能力，深度发掘新税务政策的利好机会，公司将税务工作纳入经营重点工作领域，来优化设计税务工作机制，公司应用科学筹划手段，降低税务负担，并且也要合规合法，符合国家税务政策，要求公司加快推动税务工作的改革，学习税收政策，推动我国的产业经济发展转型，我国经营显现出了灵活性，税收政策也会随之发生变革。为了迎合市场经济机制，税务部门出台了营改增政策，该政策给公司的财务核算工作也带来了许多影响。因此，公司财务人员就要调整公司的财务制度，设计合理税收方案，做好税务风险的规避工作[4]。

(二)优化设计流程制度

在执行新的营改增政策，公司还要逐步优化设计财务制度、公司经营机制和日常业务运作流程，才能够使得财税工作有效推进执行下去，避免在财务工作合作中出现一些漏洞，也发生一些不能够抵扣税款的问题，产生保障公司的经营成本效益，重点考虑营改增政策的变化，调整有效梳理财务核算和实施的流程，确保财税。合作工作更加精准，符合规范，在公司还需要优化设计财务部门的工作岗位，设置财会核算岗和发票开具卡。保证财税人员输入的信息正确，汇总公司的经营信息，还要加强对增税票的科学鉴定。在每月申报税务事项，同时税务人员及时跟踪税务政策。开票工作人员要负责税务工作，如，打印和保管增值税票。公司优化财务部门的岗位，使得财会核算工作有序推进，减少产生的错误，还要对财会流程做好严格把关控制，把控营改增政策，及时发现财务核算中的风险，保证核算方法符合公司财务工作的发展需要。

(三)创新运营机制

公司财务工作者要识别公司运营中的潜在风险，企业高层领导需要向普通员工传达最新型的税收政策，此时，财务人员还要深度分析目前增值税中进项税不能够抵扣的经营项目，不断去完善税务筹划策略。

(四)加强专业发票的管理

在推行营改增政策时，公司还有做好进项税的抵扣工作，财务工作人员保管专用票，过去公司内部发票种类偏少，性质都很单一，财务人员要根据公司的净收入额来测算需要缴纳的税费。在营改增政策执行之后，公司财务工作者还要细化发票分类，尝试使用常规型发票，进一步划分增值税票和普通票、专票。用红色专票来处理发票工作中出现了问题，避免财务工作人员弄虚作假，保证公司利益。另外在核算时，财务人员要确保发票真实，核对发票的时间、金额，提高发票工作的质量[5]。

(五)降低成本费用

要有效发挥税务优惠政策作用，公司还要加强税务统筹管理，降低纳税成本和税务工作环节，提高税务筹划方案的科学性，为公司经营利润的提升带来保障支持。公司在增值税政策执行以后，反而不能够遗漏需要抵扣的税额，此外企业还要进一步规范核算管理工作。在分析增值税特点之后，明确价款是否合理等相关问题，减少企业经营中核算的错误问题。公司加大投资固定资产，降低公司运营成本，使用招投标方式来采购材料，选择高税率供应商，来提高公司的经营效益。

(六)提升财务人员的专业能力

在大力推行营改增政策之下，财会核算难度也在提高，企业要着重增强对财务人员专业化技术培训，提高人员的综合素质，适应纳税政策的变化，严格挑选人员。公司开设培训课程。聘请财务专家指导员工如何划分票据的类型，及确定票据内部签章相关内容，以保证开出票据真实。公司还可利用企业群的方式来发布一些增值税的政策支持，鼓励财会人员学习新型的税务政策，更新员工知识体系，同时还要考核财务人员的工作结果，提高企业经营利润。

四、结语

大力推动新型税务政策，公司还要组织人员认真学习新政策，不断推动公司经营方式的创新，缩减公司的纳税额。在新型税务政策之下，财务核算人员要优化设计财务制度，变革现有的财会核算方式，优化发票工作制度和财务报表编制方法。为了推动新税务政策在公司经营工作中的融入，公司组织财务人员，优化设计财务制度，利用新税务政策优势，为公司拓宽发展空间，使公司稳健的运作。另外，还要积极组织财务人员学习最新型营改增税务政策，加强财会人员专业化培训。