新金融工具准则对银行业的影响

山东博兴农村商业银行股份有限公司

引言

我国经济发展进入了新的时代，经济发展的速度整体上在减速但是其质量却在不断地提升，新的经济结构在优化。近几年我国的银行业取得了很大的进步，但是在市场环境下也受到了诸多的挑战，面临的大环境日趋复杂化，所以要想适应时代的需求就应该不断地对自身进行完善。在新时代最新的准则对银行提出了新要求，相关部门对社会因素以及国际大环境进行了深入的考虑，最后出台了适应我国当下发展趋势的新的金融工具准则。

一、新金融工具准则概述

随着国际金融环境的动荡，近几年各行业的金融工具出现了诸多问题，其中问题有金融工具总的来说进行比较相对来说比较的困难以及在计量以及计提减值准备上制度存在着问题，以往的相关准则中使用的分类以及计量与社会的现状存在着一定程度上的脱节，在以往的相关准则中相对来说主观性太强，所以在执行的过程中有着很大的人为操纵空间，往往在已经发生之后才进行减值的准备。所以，国际金融市场开始寻求适应新时期需要的新的金融准则。

二、新的金融准则有什么优势

（一）金融资产的分类更加清晰

笔者发现在旧的金融准则中将金融机构划分为交易性金融资产、持有至期投资以及贷款及应收款和可以出售的金融产品等，对其进行分类的过程中总的来说主观性太强。新的准则企业应该依据相关金融资产的业务以及相关金融资产的现金状况，对金融产品进行摊余成本的计量以及公允价值的计算，其生的变动应该计入综合的收益中，使用这种手段可以保证分类的标准更加的简便，总的分类中主观性也将会得到一定的控制，使得金融工具进行路埃及计量变得更加的可信以及缩短了整体的计量时间，使得企业之间的报表整体上有了更多价值。

（二）保证金融工具的减值过程发生变动

在以往的规则中对于计提减值准备的相关金融资产有着十分明确的规定，新的准则是结合了当下社会的实际情况进行的一定程度上的修正，使得整体的计算方式由已经发生的损失方式转变为了与其损失的方法，只用这种方式聚氨酯准备的计提规模整体上发生了增加，比例上总的来说也有着很大的变化。这样一来在计算的过程中将会有着更多地考虑因素，对以往的信息资料以及对现在的信息资料和未来的信息等进行计划。这样一来便可以为基本上的集体减值规划，及时的以及足额的计提金融资产进行减值的准备，着主要是表现在其谨慎性的规则上。使得整体上对风险的管理更加的游刃有余，整体上信息的透明程度也将逐步的提升，使得银行防范风险的能力大大地提高。

（三）金融资产重分类出现了改动

使用传统的金融规则对相关的分类金融资产就不需要再次分配，因此这时只有持有到期投资才可以重新进行相应的分类为可以售卖的相关资产。新的准则提出，相关部门对一些业务进行改变时应该依据科学的流程对资产进行再次的分类，三类金融资产之间应该进行重分类。与此同时，如果可以消除或者是在一定的程度上减少计算时出现的误差，企业就应该在认定其为公允价值量相关数据都应该纳入损益进行相应的计算。

三、新金融工具准则对银行的影响

（一）银行整体上的利润出现变动

新的准则与旧准则产生的不同结果就是，在新的准则下增加了银行利润的波动，笔者认为是由于以下几点原因所致：首先，以往的准则表明其可以进行出售的金融资产处理时，可以将因公允价值变化计入其他综合收益的相关资产计入当期。但是依据当下最新的准则，对非交易性的权益投资工具进行了相应的规范，只是将最终的股利计入当期收益其他的相关利得和相应的损失则计入其他综合的收益，在之后也不应该在计入当期的收益之中，在确定之后之前计入的收益积累应该从其他收益中进行转出。使用以前的相关准则将金融资产是作为可以记性出售的资产进行管理的，但是新的制度下其进行分类时应该在一定程度上受到其他的收益不应该转入当其损益中，着就减少进行盈余管理中误区。

（二）进行减值时划分的主观性

金融资产使用的相关准则是以预期的信用损失的减值手段在最开始时，其将会对以后一年内出现的违约行为应该计提减值的准备，若是有信用风险出现违约的事件就会导致整体的信用风险增加，则应该按照金融工具存续期间可能违约产生的信用损失计提减值。在这种模式下资产的管理分类手段将成为三个阶段的分类，应该要求企业对金融业资产进行有效的信用管理，认识到风险的提升，这样就可以提前确定自身的整体情况以及风险增加的相关界线，当实际的情况已经超出自身规定的界线，则金融资产的信用风险就会提升，同时在新的准则中并没有提出预期损失的计算手段，金融资产整体的周期预期损失应该依据规章制度进行。

（三）银行整体上的运行成本提升

新的准则的使用对于银行的采取以及风险等都带来了新的问题，金融资产使用公允价值进行相应的计算之后对于估值的能力来说有更加严格的要求，使用新的预期手段对银行来说是一种挑战。同时应该依据相关的准则要求，银行应该对模式进行相应的梳理以及系统的改造和会计科目的调整等很多的困难工作，各个部门应该加强整体的交流，应该进行相应的调整，运行的成本在这个过程中将会有着一定程度上的增加。

（四）整体上的监管水平提升

使用新的准则当下还有着一定的问题存在，需要监管机构整体上加强监管的力度，新的形势下对监管机构提出了更高的要求。在于其相关的模型之下，拨备计提发生了一定的变化，其反映的形式也存在着变化，有资产备抵的形式以及预计负债的形式。所以在以后的拨备覆盖程度监管指标的计算手段应该更好地与新的会计准则进行相应的协调，这就需要监管机构进一步的加强整体监管工作。

四、银行当下如何更好地适应新会计准则

（一）对银行内部的相关系统进行及时的更新

使用新的制度对银行系统提出了高的要求，银行应该依据最新的系统，基础数据的处理以及会计的核算方式等方面进行改变，银行对自身的相关系统应该进行及时的更新。新形势下的银行对数据库以及在运营中的各个环节都应该进行重视，这就会使得减值的计算与计算数据的共享处于较高的水平，在经营时就会减少出现疏漏的可能性。

（二）保证对集体资产损失的计算更加的准确

使用新的准则对于资产减值准备的计提管理工作是很大的挑战，预期损失进行减值测评是依据各个环节进行计算的，在整个过程中应该依据实际的情况对资产进行相应的划分。减值的相关模型减值规模应该逐步的扩大，其内部的评级应该更多的包含相关的类型，这样金融资产的价值准确性以及真实性就会提升。

（三）制定完善的风险管理体系

使用新的准则使得银行在财务管理以及风险管理时将会更加深入业务工作的前端以及相关的流程，使财务管理工作以及风险管理工作和业务可以更进一步的融合，在风险以及财务政策的制定以及计划的安排等的内容下通过相关的制度制定建立更加有效的体系。与此同时，银行应该对新的准则进行更加深入分析，逐步地优化风险管理制度，使得整体上的风险体系更加的完善，从而可以全面的提升风险管理的整体质量，与银行的实际情况进行更好的对接。

（四）提升工作者的整体技能水平

想要保证新准则在银行中更好的实施，应该将银行的信用所表现出的相应积累成果融入银行的财务管理中，使得银行各业务模块整体上变得更加的敏感，与此同时应该对内部的人员加强整体的培训工作，提升工作人员对新准则的重视程度，这样就可以逐步的完成银行业务与新准则的融合。在对相关人员培训的过程中应该重视对其技能以及思想水平的提升，可以邀请相关的专家或者是学者到银行展开培训工作，将一些认真学习的职工进行表扬，对于学的不好的职工应该采取一定的惩罚措施，这样便可以提升整体的学习积极性，提高整体的学习效果，使得银行在新准则下可以更好地发展。

结语

总而言之，使用新的金融工具对于银行来说有着十分有利的影响，将会使得企业在会计审核以及审计等各个环节逐步地完善，在实施的过程中应该加强整体的学习。根据文中的分析不难发现，在实施新准则的过程中有着诸多的影响因素，银行内部应该加强整体的宣传工作，对于新准则的影响做好充分的考虑，其中应该将对风险的控制作为工作的重点环节对待，这样便可以保证银行在新的准则下更好的发展。笔者认为，新金融工具准则的有效实施离不开工作人员的专业性，所以应该加强对相关人员专业水平的提升，加强工作中的培训工作，从而逐步提升银行的整体水平。