财政税收中的分配职能分析

张鹤飞

（庄浪县财政局，甘肃 庄浪 766606）

0 引言

在我国，税收的种类大致有5 类，分别是流转税、所得税、财产税、资源税以及行为税，征收这些税款以及税收分配的结果将直接影响国家发展的速度。税收分配职能是指将税收作为手段进行财政收入的分配，税收分配不仅强调收，更强调分。因此，要重视财政税收中的分配职能。从当前我国税收分配的情况来看，其存在一定的问题，这些问题直接导致税收分配的不科学，影响政府权威性和公信力。要想解决这些问题就需要坚持推行税收改革制度，制定明确的分配标准和规则。

1 财政税收分配职能的意义和存在的问题

财政税收分配本身就是税收职能的重点，财政税收分配职能主要体现在征税与使用税款两个方面，国家公民都是税收的主体，只要有消费就会有上税的行为，国家财政收入就多一笔进款，而这些收入将被投入公共基础设施的建设和其他国家行为中，与每个人的生活息息相关，那么税收分配的结果自然是纳税人关注的重点。除此之外，税收分配还包括利用财政税收实现部门之间、地区之间合理的产品分配，调解国家、企业、个人之间的分配关系以及企业与个人之间的分配关系，可以说，税收直接影响国家与个人的方方面面。财政税收分配往往与国家的大政方针有直接的联系，与民生也有直接的联系，因此，财政收入分配牵涉的是每一个人的利益，是国家稳定的基础和保障。随着我国经济的高速发展，原有的税收制度的问题已经开始凸显出来，这些问题直接影响到了政府的权威性以及财政税收分配的公平性，具体表现在以下几个方面［1］。

1.1 税收制度结构不合理

税收制度是财政税收的基础，具体内容包括税收的种类以及各类税收的比例。当前我国税收制度存在一定的问题，主要表现在两个方面。一方面，当前我国税收的种类虽然有5 类，但是主要还是以流转税为主。流转税主要是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易为征税对象的一种税收类型。此类税种征收的范围广泛，而且间接税种也很多，这也就意味着在征收税款时涉及的纳税主体、纳税环节极多，环节一多就很容易出现问题，不仅容易让不法分子钻空子，出现逃税的行为，也容易出现重复征税的情况。而一旦出现重复征税又要出现退税、优惠税，这不仅极大地增加了税务工作的工作量，也很容易因为一些纰漏影响政府的权威性。另一方面，税收法律存在漏洞，在各类税种的法律规定中对赠予财产类的税种的纳税比例规定得并不清晰，这也就使税收的调节作用在这类税收中缺乏调节力度。

1.2 所得税制度存在问题

近年来，我国一直在推行所得税改革，这是由于以前的所得税制度是存在问题的。国家的高速发展使人们的收入不断地增多，但是所得税改革却并没有跟上经济发展的速度，利用所得税进行再分配的效力不断地降低。以往所得税主要的征收对象其实是工资，但是随着经济的迅速发展，人们的收入来源已经不仅仅是工资了，还有很多其他劳动收入，这些劳动收入往往很难及时征税，此时若是税率较低则无法起到税收再分配的调节作用，而增加税率对一些中间收入的人来说负担过重，对高收入者的调解是微乎其微的，这就会造成纳税人内心不平衡，激化矛盾。

1.3 财政税收的征收与分配监督体系不够完善

在征收方面，所得税的可操作性极大，一般情况下，征收个人所得税都是采取代扣缴的方式进行的，这也就意味着对个人收入情况的监督是不到位的，很容易出现高收入者偷税漏税的情况，使税收分配失去原本的调节作用。另外，税收体系与银行的沟通渠道并不畅通，这就加大了监督个人收入来源和数量的难度，造成了很大的制度漏洞［2］。

2 提升财政税收中分配职能的有效措施

2.1 推进税收制度结构的改革

要想提升财政税收分配职能的质量，就需要有针对性地解决现在税收存在的问题，进一步推进税收制度结构的改革。针对纳税比例不合理的情况的改革，早在党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中就提到要逐步提高直接税收的比重，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度，减少间接税的比重，在最大程度上保证税收的公平性，减少征税环节，提升征税质量。这样能够有效地减少因为间接税过多而导致的重复征税的情况，进而减少退税行为，既能够减轻纳税管理人员的工作压力，也能够减少偷税漏税情况的出现，提升纳税处理工作的效率。同时，改善税收结构也能够保证税收分配的公平性，为国家的发展情况提供更为准确的数据支持，保证纳税公平，纳税人也会更加愿意主动遵守税收制度，积极纳税，保证税收质量。为此，首先可以根据现状筛选出科学的税种，取消或者合并税种，并且根据税种的情况设计征收比例。其次，要健全以往在法律中处于空白地位的遗产税等税收种类的征收比例，明确要求继承遗产或者接受赠予需要缴纳的税款。最后，在税收使用上需要明确相应的规章制度，细化财政税收使用的审批流程，做到税收资金去向明确，同时需要明确责任，综合考虑财政税收资金使用方向的科学性，保证投入能够对公民有利，让公民都能够享受交税的潜在福利，保证税收分配的公平性与科学性，让投入与产出能够达到正比，进一步通过税制的改革缩小贫富差距，保证国家稳定发展［3］。

2.2 改进所得税制度

个人所得税是税收的主要来源之一，同时也是税收中征收管理难度最大的一个税种。以往存在税收的再分配功能在个人所得税征收中作用并不明显的问题，随着全面深化改革的不断推进，对个人所得税改革的呼声也更加强烈，相关部门针对当前个人所得税在分配职能缺失上的问题也做出了改革的决定。这也成为提升税收分配质量的关键途径。要想提升财政税收分配职能的质量，需要注重所得税制度的推进和完善。首先，需要严格按照新的个人所得税征收要求将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，除了要将个人工薪金作为纳税项目之外，针对个人的劳务报酬、稿酬以及特许权使用费都将成为个人所得税应缴纳税款的项目，采取多退少补、按年汇总的征收方式。通过这样的改革可以最大限度地提升国家对个人收入的掌握程度，减少个人偷税漏税的情况出现，增加财政税收的再分配力度。其次，要完善个人所得税扣除模式。一方面，要将基本减除费用标准提高到每人每月5 000 元，另一方面，要将赡养老人、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。最后，要优化调整个人所得税税率结构，扩大较低的税率级距，缩小25%税率级距，这样能够更好地体现出税收分配对高收入者的调节作用，体现纳税的公平与公正，还可以减轻中间阶层的纳税压力。针对上述提到的个人所得税改革，只是制定要求是无效的，还需要为个人所得税征收配套内容进行改革和完善，推进税收部门共治共管和联合惩戒，以此体现出财政税收分配职能的有效性，也能够约束违法乱纪分子的行为，保证税收分配职能的实施质量。

2.3 建立完善的财政税收分配监管制度

完善的监督机制才是减少违反犯罪行为的主要途径，若是监督机制不健全就很容易出现以权谋私的行为。这一点对提升税收的分配职能质量也是十分重要的，为此需要建立完善的财政税收分配监督机制。首先，需要从纳税人思想方面入手，要结合国税的微信公众号、官网以及税收大厅等方面推广有关税收的基本法律法规，特别是要宣传违反税收法律法规需要接受的惩罚，提升公民纳税意识，通过道德的舆论监督的方式进行监管，其效率会比单纯地强制监督有效地多［4］。其次，应该建立完善的监督体系，加大偷税漏税行为的打击力度，以此提升税收监督的效果。最后，针对税收使用方面，需要完善监督机制，加大对税收使用方向的监管力度，任何一个项目都需要制定明确的计划方案，进行重重审批与监督，评估公共项目的可行性。针对民生项目需要税收支持的情况，也需要有明确的项目计划和预算方案，审计小组要针对预算项目进行审计，保证预算的科学性与合理性，建立专门的项目基金，定期对资金使用情况进行核查，保证每一笔税收支出都支出合理。若是在核查过程中发现税收分配资金使用不合理的地方，要及时进行核查，严厉打击贪污税收资金的行为。

3 结语

财政税收的分配职能实施效果的提升十分重要，财政税收分配是国家稳定发展的重要推动力。为了提升国家经济发展速度，为公民创造良好的生活环境，让我国变成真正意义上的强国，需要保证经济发展的稳定，那么税收分配也就至关重要。为了提升税收分配的质量，首先，需要推进税收制度结构的改革，特别是针对一些法律未有明确规定留有空白的税种征收要制定科学合理的征收比例，对当前税收结构中存在不合理的地方需要进行完善与改进，让纳税人可以自觉主动地配合上交税款，同时可以将税收收入用在刀刃上。其次，需要注重当前所得税改革的推进与完善，这样才能够最大限度地保证税收公平，体现税收分配的公平性。最后，需要建立完善的财政税收分配监管制度，这样才能够充分保证税收分配的合理性，减少贪污受贿情况的出现，保证征税以及使用税款的合理性，维护国家安全。