行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策

无锡市房屋安全管理处

引言

行政事业单位作为我国政府职能部门的重要组成部分，汇聚了较多的公众权力，且单位自身具备服务性与公益性的属性，其自身的建设受到了社会的广泛关注。行政事业单位内部的内控建设工作涉及的内容多、范围广，存在着较大的管理难度。随着外在经济环境的改变，行政事业单位也应及时转变思想，大刀阔斧地进行改革，真正做到将内控管理工作落实到位，丰富原有的建设内容，规范内部的工作行为，将反腐防线筑牢。现阶段，单位内部管理人员应在政策、法规的指导下，在全面分析现存问题的基础上深入开展内控建设工作，使行政事业单位的内部管理水平上升到一个新的台阶，真正做好规范内部控制工作，维护好国家的利益与人民的利益。

一、行政事业单位内部控制的必要性

（一）健全财务管理体系

行政事业单位日常工作的开展与财务工作的联系较为紧密，财务工作质量的优劣，体系的健全程度，对单位正常工作的顺畅开展产生较大影响。行政事业单位内控工作开展得好，其科学性与系统性得到全面保障，就可以在一定程度上吸引更多的优秀人才，挖掘与培养出更多的优秀财务工作人员。内部控制工作的全面实施，有利于单位财务工作实现精细化、统一化管理，有利于现有资源、财务资源的合理使用，在一定程度上促进了机构内部具体工作与财务管理环节的有机整合。由此可见，全面严谨的内控工作可以促进单位内部财务管理工作的细致化开展，是确保财务管理工作正常运转的重要支撑。

（二）保障廉政管理

行政事业单位在对内控管理工作进行细分的过程中，可以使单位内部原有岗位的职责权利更加细致、精准，真正做到行为规范、界定明晰。通过这样的方式，单位内部每名工作人员对于自身的职责与权限都能够有一个清楚的认识，真正做到具体到人，彼此之间的监督与约束力更强。财务人员在内部控制工作的规范下，一方面可以提升自身的财务道德修养，处理好自身利益与单位利益之间的关系，提高工作效率，另一方面，也有助于在单位内部形成廉政工作氛围，形成良好的工作环境。与此同时，受到外部经济结构变化，单位内部改革、优化等因素的影响，行政事业单位内部的组织架构与制度内容必然会出现变动，规模的不断扩大与岗位的多元化是必然现象，如果在此时，内控管理工作不能落实到位，一些贪污腐败、违法违规问题势必会出现，管理人员应结合相关情况不断加大内控管理工作，使行政事业单位的综合实力得到全面提升，尽可能地借助制度的优势防范一些不良问题、贪污现象的产生。

（三）实现国有资产管理的规划化科学化

行政事业单位内控工作的质量，关系着本单位财务管理工作的效果，关系着国有资产的完备、安全。只有内控管理工作落实到位，只有内控管理工作的科学化程度得到保障，才能确保单位资产的合理使用。众所周知，行政事业单位是国家管控的职能部门，也是国家指令的具体执行机构，相应地，单位本身也具有资产的使用权，以便于更好地开展工作。同时在使用的过程中，内部工作人员也应确保国有资产不出现恶意流失、损坏等情况，即保证资产的安全性。行政事业单位在结合自身的工作特点，科学系统化地开展内部控制管理工作，可以实现单位资产的全面管理，做好监督与控制工作，实现国有资产管理的规范化、科学化，确保国有资产的安全与完备。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内控建设思想认识不足

行政事业单位内控工作涉及的内容较多，监管的范围也很广，如行政机关、人民团体、事业单位等，均可纳入其中。单位开展该项工作的目的，是为了保障内部经济活动的合法性与工作内容的有效性，防止各种贪污腐败问题的产生，提升自身的服务效果与群众满意度。单位工作人员在开展日常工作之前，应先提升自身的思想觉悟，将内控建设工作当成一项真正重要的、有助于单位发展的任务来完成，而不仅仅是流于工作表面或是应付差事。部分行政事业单位从领导层就没有对内控工作引起足够的重视，只将重点放在业务的开展上，缺乏对内控工作的深入认识，导致内控建设无法落到实处，内控工作推进缓慢。

（二）内控建设科学性欠缺

要想将内控建设工作落实到位，行政事业单位管理人员就应从单位内部的日常工作、业务活动、潜藏风险等不同的维度入手开展专业的评价与监督工作。实现的过程不仅需要各个部门、各级领导的大力支持，更需要有专业性的知识进行支持，才能实现理想的内控管理效果。现阶段，虽然部分行政事业单位已经认识到了内控工作的重要价值，然而单位本身的专业培训活动与学习渠道较为有限，员工接触到的内控知识理论较少，对相关知识的理解也往往只停留在表面，这也给内控工作的深入开展带来了阻力。与内控工作联系较为紧密的，特别是在风险的分析、识别、判定等方面，存在较多的不足，一旦出现风险隐患，风险预警机制无法发挥其应有的功效。行政事业单位工作的开展往往是根据上级部门的文件为依据展开的，而并没能结合自身的内控建设实情进行反思与调整，缺少针对性地部署，严重影响了内控工作的最终效果。

（三）经费使用随意，约束效果不显著

行政事业单位在处理单位经费开支方面存在漏洞，部分经费支出未能给出明确的标准，单位内部在开展日常工作的过程中会涉及的费用大多为招待费、会议费、培训费等，而这些费用的额度以及制定标准较为模糊，有些虽然有着明确的分类然而却未能严格遵照标准予以执行，采用实报实销的情况较为普遍。对于一些大型开支，单位工作人员未能在事前进行充分的计划并进行提前申请，而后则直接进行报销，导致公款消费严重超支。与此同时，行政事业单位的监督工作也不到位，审计机构无法发挥应有的作用，特别是任命的工作人员容易受到单位领导的约束，监督机制效力无法得到充分发挥，内控作用收效甚微。

三、完善内控工作的具体策略

（一）构建全面的单位内控制度

行政事业单位要想真正将内部控制工作的作用发挥出来，就需要在财会工作与内部控制两个方面下功夫，通过制定科学、严谨的制度体系确保单位各项工作的有序实施。行政事业单位的经费管理工作与其他企业不同，这也是单位的职能性质决定的，这就要求其内控工作要符合单位内部的管理规律，通过收支双线管理、政府集中采购、会计不定期核算等手段，建立合理的内部控制制度。针对行政事业单位内部的一些重要岗位，管理人员在制定管理制度的过程中应予以加强，真正做到权责明晰，责任到具体人员，确保内控制度对于单位内的每一个人都是公平的，确保内部控制制度在执行过程、操作方式以及监督管理等方面做到有章可循，使单位工作中的每一名员工都可以以此为指导依据更好地开展日常工作。

（二）以内控制度为依托防范不良风险

行政事业单位领导层应根据外在经济发展形势与单位发展特点，以约束原则与协调原则为基础，对相应的内控工作进行及时调整，确保内控机制的规范性。单位内部的内控机制既是规范员工行为、指导员工工作的重要依据，又是改善财务工作效果，规避财务风险的有效手段。管理人员在制定内控制度的过程中，一定要重视财务工作方面的内容，通过制度的完善全力打造出一支具备过硬专业能力与高尚思想认识的综合型会计队伍，防范经济风险的滋生。首先，可以在财务制度建设方面下功夫，通过制定严格的经费管理制度、财务人员职责权利划分制度等丰富财务制度的建设内容。针对一些多且杂的项目，如电话费、邮资费、接待费用等，可以分门别类地开展单项制度管理，使不同的项目更加条理化，构建有效的支出约束机制。其次，对于一些较大额度的费用必须做到合理安排经费，实现开支计划的科学性，真正做到按照标准开展经费支出管理，将内控工作落到实处，防范铺张浪费与经济犯罪的产生。

（三）重视资产管理工作

资产管理工作是行政事业单位日常工作的重要内容，资产管理工作的优劣会对单位的最终工作效果带来一定的影响。管理人员在进行资产管控的过程中，一方面应遵循职务分离的原则，确保不同的资产工作环节如采购、验收、领用等真正做到责任到人，另一方面可通过科学的管理制度与清查手段，对资产的使用期限、涉及范围、使用流程等予以明确，不断推进事业单位的经营管理工作，保护单位内部资产的完整与安全，对于一些损毁或已经达到报废年限的资产，应严格按照既定程序加以处理，做好监督把控工作，充分发挥行政事业单位的工作职能。

结语

行政事业单位内控建设工作的持续进行既是优化内部环境，提升工作效率的有效手段，也是落实政府政策要求，推进社会主义事业不断发展的必要途径，单位工作人员应勇于革新，运用更多好的管理手段推动单位内控工作的全面实施，实现行政事业单位的健康发展。