基于创新思维的EXCEL 财务建模思维训练

田梦现

（三峡大学科技学院，湖北 宜昌 443000）

0 引言

随着大数据、云计算、财务共享、财务机器人、业务财务一体化等现代技术与方法在财务管理领域的深度应用，数据处理技术日益重要。当前，应用型本科院校和高职院校的财务管理、会计等专业广泛开设了EXCEL 在财务管理中的应用课程。该课程是一门实践性非常强的多学科交叉与融合的专业课，旨在培养学生运用EXCEL 技术与方法解决财务管理中实际问题的能力。但现有教学方法单一、教学内容与财务管理重复等问题普遍存在［1］，诸多原因导致教学效果不理想，学生的数据处理能力难以达到实际职业的要求。笔者尝试将创新思维引入EXCEL 财务建模课程，以期提高学生的专业数据处理能力，收到了较好的效果。

1 创新思维在财务会计人才能力培养中的重要性

创新思维是指以新颖独创的方法解决问题的思维过程，其本质在于用新的角度、新的思考方法来解决现有的问题。在当今数字时代，财务会计中一些固定的、程式化的工作已经或将要被财务机器人取代。面对这种发展趋势，财务会计人员唯有保持足够的创新能力才有可能立足行业、立足社会。创新思维是创新能力培养的前提，王化成（2019）提出的“9＋1”的高层次会计人员能力框架比较全面地概括了财务会计人才能力，其中“9”包括硬技能类别中的理论分析能力、数据处理能力、文字表达能力；软实力类别中的交流沟通能力、合作协调能力、团队领导能力；创造力类别中的学习领悟能力、探索创新能力、知识整合能力，“1”指的是强基础类别中的良好职业道德。在这个框架中，创造力类别被列为三大能力类别之一，充分说明了创新思维在财务会计人才能力培养中的重要性［2］。

2 EXCEL 在财务管理中的应用课程中学生创新思维不足的表现

2.1 财务管理专业基础知识不扎实

EXCEL 在财务管理中的应用课程的先导课程主要是财务管理。通过调查，学生普遍反映财务管理课程难度大，学习效果很差。主要原因是知识较抽象，要记的公式太多。除第一章《总论》外，其他所有章节都有大量的公式要记忆，尤其是资金时间价值和风险价值的计算，如果没有掌握好，后面章节的学习就会非常困难，很多学生就会放弃学习。在这种情况下，再来学习EXCEL 在财务管理中的应用这门课程，确实心有余而力不足。由于课时的限制，教师不可能花一堂课的大部分时间来回顾旧知识，通常会布置课前复习，由学生自主完成，但往往收效甚微。学生财务管理专业基础知识不扎实的直接原因是学生学习领悟能力有限，其直接影响就是创新思维不足，基础不牢，创新能力不强。

2.2 计算机基础知识和技能较欠缺

学生在学习本门课程之前已经在大一年级学习过《计算机基础》课程，但从计算机基础知识和技能掌握情况来看，学生的EXCEL 操作水平普遍不高，主要表现在以下几个方面。

一是工作表和工作簿的关系不清楚。EXCEL 是以工作簿的形式来存储文件，由若干个工作表组成。各工作表之间可以通过一定的设置产生关联，形成一个整体，实现数据共享。但学生仅把工作表看成一个单独的表格，觉得一张工作表就是一张草稿纸，遇到需要共享的数据时，只会用复制粘贴这一招来解决问题，缺乏工作表间、工作簿间的引用技能。而有的同学又会把所有相关的、不相关的数据不假思索地全放在一张工作表或一个工作簿里，造成数据关系不清晰，且严重影响系统运行效率。

二是基本技能较欠缺，操作效率低下。学生对EXCEL 的一些操作技能掌握不熟练，导致操作效率不高，很难在规定的时间内完成学习任务。如对于常用快捷键的掌握，除crtl＋c、ctrl＋v 外，其他的快捷键用得很少，即使老师教了，也很难记住并养成使用快捷键的习惯；其他如数据的自动填充、连续或不连续单元格的选取、格式刷、工作表组合、数据验证、条件格式、自定义序列、单元格命名等这些最基本的操作技能，学生很难自主灵活地运用，只能采用最原始费时的模拟手工方法进行操作，所以特别浪费时间，学生很容易产生挫败感。在完成基本任务都有困难的情况下，学生很难再有精力去进行创新思考。

三是对函数的学习有畏难情绪。学生总觉得函数的学习很难，首先是不知道哪种情况下应该用哪个函数，也就是对函数的功能不是很清楚，其次是对函数的参数不理解，且记不住参数的顺序。即使现有的EXCEL 版本在操作函数时能提示参数，学生还是习惯性地选择函数向导进行操作，从而使操作效率大大降低。

2.3 财务建模思维难以建立

财务建模是将零散的想法、观点、相互冲突的目标和限制条件汇集整理为一个更富有逻辑图连续性的决策模型——数学模型［3］。模型的建立虽然没有统一的评价标准，但模型必须满足正确性、可读性、灵活性（易用性）三个特点。学生在运用EXCEL 处理财务问题时，缺乏系统思维和建模思维，习惯模拟手工处理，从而使电子表格的数据处理功能大打折扣。比如，在输入公式或函数时，学生总是喜欢直接输入数字，而不是引用单元格，把EXCEL 当成一个简单的计算器，这样做出来的成果完全没有灵活性。建模时，模型的界面布局非常重要，数据输入、处理、输出三个区域既要密切联系，又要界限分明。但学生建模时，惯性的思维就是工作表，就是一张草稿纸，对三个区域不加任何区分，只满足当时做出来一个结果，等到下次再看自己建的模型时完全看不懂，这样的模型完全没有可读性。

3 创新思维在EXCEL 财务建模中的实践

3.1 创新思维训练

基于财务会计人才职业能力需求，为增强学生的创新能力，数据处理能力，本课程进行了大量的创新思维训练。

一是思考方法的创新训练。为了改变以往的填鸭式教学方式，本课程随时启发学生进行发散思维，以便运用不同的方法达到相同的目的。如资金时间价值系数表的编制，运用发散思维就收到了很好的效果。学生最先想到的方法就是逐个单元格输入公式，稍微深入思考，可能会用到向下或向右复制公式，这种方法显然比较浪费时间。在此基础上，教师会引导学生思考，怎样让操作过程更简单，学生就会想到绝对引用、相对引用相结合来复制公式，这样解决问题的方法就更优了。经老师进一步引导，学生会想到单元格命名的方法来代替绝对引用的效果，且公式更直接明了。当学到数组时，再让学生思考用数组实现的方法。学完模拟运算表之后，再用双变量模拟方法编制资金时间价值系数表。通过这样的发散思维训练，学生不仅能较好地掌握该知识点，且与该知识点相联的相关知识点和技能也能全部掌握，并能清晰地总结出每一种方法的优缺点。再比如利用线性回归直线方程进行财务预测，也是可以引导学生用函数法（linest 函数、slope 函数、intercept 函数、forecast 函数、trend函数）、回归分析法、绘图工具等不同的方法实现，并比较不同方法的区别与联系。其他如利用公式、函数、单变量求解的方法来求解净现值、内部收益率等问题也同样有异曲同工之妙。

二是分析解决问题能力的创新训练。本课程中，针对某些难点的学习，教师没有采取强硬灌输的方法，而是想办法培养学生的知识迁移能力，引导学生运用已掌握的知识或是熟悉的事物获得分析解决问题的能力。例如，对于最优决策分析工具规划求解方法的学习，学生看着教材上10 多页的线性规划理论及规划求解方法的介绍，很容易产生“好难学、不想学”的想法。对于这一知识点的学习，教师首先从学生从小就熟悉的“鸡兔同笼”模型开始，学生一般都能顺利解答该问题。从这个问题中，教师引导学生总结出这个问题的关键点，即确定变量、确定目标、约束条件。在这个基础上，再以学生高中时解过无数次的“高阶多元方程组求解”问题为例，让学生更进一步明白规划求解的核心问题。通过这两个熟悉例子的学习，学生对规划求解的方法已有所了解，不再感到高深莫测。进而再进入财务管理相关问题的学习，学生就能驾轻就熟地解决问题了。

3.2 系统建模思维的训练

如前所述，学生的数据库思维、数据共享等系统思维是非常欠缺的，建模思维几乎为零。因此，在日常的教学中，教师应将系统思维、建模思维贯穿于每一堂课、每一个教学环节，以提高学生的探索创新能力、知识整合能力。

首先，在前期的课程中，教师上课演示的文件和发给学生的上机练习文件等示范文件要体现系统思维。工作表和工作簿的关系清晰；工作表标签醒目；数据输入、处理、输出区域界限分明又有有机联系；字体、字号、颜色搭配合理；单元格命名、数据验证、条件格式、批注等功能合理运用，让学生最开始就接触到高标准的模板，让学生理解模型可读性的重要性。

其次，在中期阶段，教师对上机练习文件不再下发模板，要求学生按教师前期示范的建模要求自行建模，并能阐述自己的建模思路和亮点，让学生理解在增强模型可读性的基础上，保证模型的正确性是建模的核心，二者不可偏颇。

最后，在课程的后期阶段，如何提升模型的灵活性的训练成为教学重点，通过训练，提升学生的知识整合能力。学生们通过前期的学习，对公式设置、单元格命名、控件设置等知识和技能已非常熟练，并且掌握了大量的函数。在这个前提下，将课程建模训练的重点调整到如何提高模型的灵活性上。所谓灵活性，就是增强模型的适应性，在不同的经济环境下，在不同的场景中，模型能根据情况改变结果。最常用的增强模型灵活性的方法有控件的设置、数据验证等方法，这些方法再结合相关函数的使用，会使模型的灵活性大大增强。动态图表的制作方法就是很好的训练模型灵活性的例子。教师可先将动态图表的效果展示给学生，让学生分组思考讨论运用何种方法可以实现，然后让学生演示不同的制作方法，最后要求学生将所有方法熟练掌握。在这个模型中，前期学过的诸如vlookup、offset、index、match 函数与控件的应用这些知识或技能都能充分运用到模型的建立中，使模型的灵活性大大增强。根据不同的情况使用if 函数结合数据验证功能或控件功能来增强模型的灵活性也是一种很好的方法，如不同折旧方法下的净现值计算模型就比较完美。

4 结语

通过以上基于创新思维的EXCEL 财务建模思维训练，绝大多数学生的EXCEL 财务数据处理能力明显增强。在实际的教学过程中，在坚持创新思维理念的前提下，教师再结合其他新的教学技术和手段，如在某些章节采用翻转课堂、MOOC、学习通平台等，丰富教学资源和教学形式，再辅助类似于通关游戏的EXCEL 段位练习，EXCEL 在财务管理中的应用课程教学效果还能有更大的提升空间。