大数据背景下中小企业税收筹划在财务管理中的应用途径探析

周杭丽 杭州咸亨国际科研中心有限公司

引言

大数据技术与各个行业的融合给企业的生产经营管理带来了全新的思路。大数据技术与税务部门的税收征管进行结合形成了现代化的金税三期和金税四期，对中小企业的税务管理带来了巨大影响。税务管理中的税收筹划与财务管理之间具有较高的关联性，因此研究在大数据背景下中小企业如何通过税收筹划的强化管理来将其应用于财务管理工作中，进而改善财务管理的管控有效性是十分必要的，这也是本文研究、探讨的主要目的。

一、大数据背景、税收筹划简述

计算机通信网络技术的快速发展推动了信息共享技术和大数据技术的推广应用，进而形成了“互联网+”与各个领域、行业相互融合的新途径，最终实现所应用领域工作效率的大幅提升。这种以大数据技术、互联网技术为核心的新型模式标志着我国大数据背景的形成。在大数据环境下，其核心特征主要有三：一是数据信息的时效性特别强，二是数据信息的来源具有多个渠道和途径，三是数据信息的数量十分庞大。税收筹划作为财务管理工作的一项组成内容，主要是指企业在进行涉税业务处理时，为确保利益最大化财务管理目标的实现，以国家税收法规为前提，统筹规划和安排各项涉税经济活动以降低税负和税务风险的综合管理活动。税收筹划一般具有灵活性、风险收益并存性、合法性等基本特征。

二、税收筹划与财务管理之间关系分析

税收筹划与财务管理之间本质上是一种相互促进、相互影响的关系，具体来说，这种关系体现在三个方面：一是税收筹划作为财务管理工作的一项内容，二者的最终目标都是为了实现企业价值的最大化，所不同的是二者侧重点有所差异；二是企业财务管理的管控有效性较强时，能够推动税收筹划方案和方法的顺利实施，从而可以为税收筹划创造一个较为平稳、良好的环境；三是企业税收筹划工作的实施对象主要是企业各项涉税业务，而通过税收筹划对其进行统筹规划和安排，实质上就是对企业资源进行优化配置的过程，在此过程中不仅能够合理降低企业的涉税风险，同时还会改善财务资源的使用效率，进而增强企业的财务管理管控有效性水平。

三、从财务管理角度分析大数据背景对中小企业税收筹划的影响

中小企业自身的资产规模较小，资源条件有限，技术能力、盈利能力和市场综合竞争力相对较弱，因此整体抗风险能力较差，特别是在应对财务风险和税务风险方面，与大型企业集团无法比拟。随着我国大数据背景的逐步形成和完善，国家税务总局金税系统的上线应用和逐步健全，中小企业的纳税环境发生了十分重大的变化，潜在的涉税风险因素增加较多，中小企业之前的税收筹划方案和策略也会出现较大的不适应性。基于此，本文从财务管理视角分析和探讨大数据背景对中小企业税收筹划的一些具体影响：

(一)在大数据背景下中小企业的纳税环境变化巨大，压缩了税收筹划的空间，增加了财务管理工作的难度

国家税务总局秉承“互联网+”的指导思想，以大数据技术强大的数据价值挖掘和分析能力为核心，构建了以金税三期和四期为代表的现代化税收征管系统，大幅强化了其税收征管的工作效率以及对企业税收缴纳的监管能力，特别是利用大数据技术构建的涉税风险分析模型、电子查账以及“以票控税”为基础的数据智能匹配等监管方式，全面提升了其征管的质量以及精准度，这对中小企业的税务管理来说影响是比较大的，主要是因为一方面中小企业受自身规模小、管理机制不健全等因素的制约，在税务管理方面相对薄弱，另一方面是受人员素质等因素的局限，税收筹划一般易出现规划性不强、全面性不足等问题，这些影响在现代化税收征管体系环境下，使得中小企业的税收筹划空间被大幅压缩，从而大大制约了税收筹划与财务管理之间相互促进作用的充分发挥，从而在一定程度上增加了中小企业财务管理工作的难度。

(二)大数据背景增加了中小企业的涉税风险因素，从而引起财务风险偏高

在税收筹划实务中，中小企业普遍存在缺乏严谨的涉税风险防控意识以及健全完善的税务风险防控体系，相对来说涉税风险防控能力偏弱，在此情况下，随着大数据技术与税收征管体系的融合应用，企业原本的各种处理不规范的涉税业务都将会被税务部门先进的分析监管技术快速发现，这在客观上增加了中小企业涉税风险因素，在进行税收筹划时需要考虑的风险因素更多，不仅增加了税务风险防控的难度，同时还容易造成企业总体的财务风险偏高。

四、在大数据背景下中小企业税收筹划在财务管理中的应用途径

结合财务管理与税收筹划之间关系的分析、财务管理视角下大数据背景对中小企业税收筹划空间的压缩以及涉税风险因素增加等影响的分析，充分说明在大数据背景下，中小企业必须要强化税收筹划在财务管理中的应用，才能充分发挥二者之间的相辅相成作用，合理降低税负和财务风险。那么在实际工作中，中小企业税收筹划在财务管理中的具体应用途径有哪些呢？本文重点结合财务管理的核心内容加以研究：

(一)构建业财融合机制，为中小企业的税收筹划提供一个稳定、高效的信息化环境

在税收筹划实践中，所有的税收筹划方案和方法都是建立在对企业的生产经营管理状况十分熟悉的情况下开展的，而要熟悉这些详细情况，必须以全面、完整的业务数据为基础，然后利用基础数据分析来进行筹划方案和方法的选择。

从中小企业的财务管理工作来看，目前普遍没有实现业财融合的财务管理机制，业务与财务之间存在脱节现象，使得中小企业在进行税收筹划时，缺乏强有力的基础数据信息支撑，客观上弱化了税收筹划的节税效果和涉税风险防控效果。因此建议中小企业以大数据背景为契机，积极利用ERP、信息共享等技术将业务与财务实现有机的融合，在融合过程中将税收筹划与业务端数据紧密共享，确保企业在进行税收筹划决策时能够快速、精准地从业务端获取所需数据。

(二)在中小企业内部建立涉税风险防控的动态监测机制，全面提升财务风险防控能力

涉税风险是中小企业在运营管理过程中无法避免的一项风险因素，特别是在大数据背景下，这些风险因素被进一步放大，因此必须对其进行严格防控。在实务中中小企业要在内部建立涉税风险防控的动态机制，建议其从以下两个角度采取对策：

一是结合业财融合的信息化环境，对涉及经济活动进行分析，找出潜在的风险因素，然后根据这些因素形成涉税风险识别评价的定性和定量相结合的预警指标体系，通过对涉税风险因素的持续动态监测作为企业在进行税收筹划时的一项重要参考，实现税收筹划过程中涉税风险的防控，从而增强企业总体的财务风险防控能力；二是中小企业应当健全涉税风险防控的绩效考评体系，为企业涉税风险的防控提供制度保障，以此来推动财务风险防控能力的提升和改善。

(三)从筹资、投资、成本费用控制等财务管理活动内容实现中小企业税收筹划的优化

在大数据背景下，中小企业在建立业财融合机制以及涉税风险防控的动态监测机制基础上，可从财务管理的具体内容方面实现对税收筹划的应用优化：

一是将筹资与税收筹划进行结合，确保企业在筹资时的税负成本是处于低位的。负债筹资是中小企业筹资活动中较为常用的方式之一，适度的负债可以充分发挥财务杠杆效应，同时因为负债利息可以实现税前扣除，因此具有税盾的抵税效果，帮助中小企业减少企业所得税。中小企业在进行筹资时，可以结合业财融合平台所共享到的基础数据信息，结合大数据技术的数据价值挖掘功能，充分分析和衡量潜在的风险因素，在此基础上重新制定筹资方案，在发挥负债筹资税盾效应的同时，合理降低企业的所得税。

二是把投资活动与税收筹划进行结合。将投资活动与税收筹划进行结合的方式主要有两个方面：一方面是结合税收筹划思想来决定投资方向，即中小企业在进行投资之前，可以结合实际情况以及业财融合的信息化平台对拟投资项目的净现值以及内含报酬率等进行分析，在进行决策前，还需考虑哪些行业或者产品能够享受增值税、所得税税收优惠政策，综合考虑这些因素之后再进行决策；另一方面是对投资项目的组织形式选择，即小规模纳税人还是增值税一般纳税人在不同情况下所缴纳的增值税是有较大差异的，建议中小企业在进行纳税人身份选择时先测算无差别平衡点，然后再进行投资项目的组织形式选择。

三是将成本控制与税收筹划进行结合。在大数据背景下将成本控制与税收筹划进行结合的实质仍然是通过业财融的有效实施，优化各项作业流程，提出非增值以及部分无效作业，从而降低中小企业的成本费用支出，而成本费用的节约可以为企业增加一定的现金流，从而降低筹资的总体规模，最终达到降低筹资活动税负成本的目标。

五、结语

本文以中小企业的税收筹划为研究对象，结合目前应用较为广泛的大数据技术，从税收筹划与财务管理之间的关系分析出发，重点探讨了中小企业在大数据背景下如何实现税收筹划在财务管理中的应用问题，主要目的在于为中小企业税收筹划以及财务管理工作的有效开展提供创新思路。■