旅行社企业内部控制存在的问题与对策

湖北省中国青年旅行社有限公司

引言

全球经济一体化的大格局发展下，旅行社企业面临着双重的竞争，企业为了更好地参与社会主义市场经济建设，旅行社企业需要发挥内部控制的作用，帮助旅行社企业及时地发现内部管理的问题以及经营过程中的薄弱环节，调整经营活动的不足之处，帮助企业合理的规避经营风险，建立长效发展机制，为旅行社企业的发展增加收益。

一、企业内部控制理论概述

（一）内部控制制度的内容分析

企业为了实现自己的经营目标，提高企业的财务管理质量，一般会在内部采取自我约束，自我规划，自我控制的一些方法，这些方法统称为内部控制制度。企业建立内部控制制度主要包括完善的内部工作职责划分，内部会计制度，内部考核制度，内部监督制度、保密制度，审计制度和企业的内部管理制度等内容，这些制度的制定，促进企业更好地开展经营和管理工作。

（二）旅行社企业重视内部控制工作的原因

旅行社企业区别于传统的生产经营企业，它是时代的产物，也是新兴的行业之一。旅行社企业发展有自己的特点，将原有分散的、个别的旅游活动进一步集体化和社会化。旅行社也起到纽带的作用，把旅游中的食、宿、行、游、购、娱等环节串联起来，把各种与旅游有关的企业联系到一起，这是一种新的信息传递方式和资源组合方式，旅行社主要为社会大众提供服务，保证其出行的舒适感。

旅行社企业重视内部控制工作为企业规划自己的战略发展目标奠定基础。而企业的内控工作目标与企业战略发展目标是相呼应的，企业内控工作内容指导着企业其他的经济活动，完善的内部控制制度减少外部环境对企业发展的冲击，推动旅行社企业尽早实现战略目标的同时，促进企业健康发展。

旅行社企业重视内部控制工作，有利于企业提高市场竞争力，为企业的发展赢得更多的经济效益。旅行社企业利用完善的内部管理制度提高工作效率和工作质量的同时，还能提升旅行社的服务水平，让旅行社获得良好的口碑，为旅行社的发展积攒人气，最终促进旅行社企业的经济效益和社会效益的和谐统一。

二、旅行社企业内部控制存在的问题

（一）旅行社企业的内控工作环境欠缺

旅行社企业内部各部门在内部控制制度建设过程中参与度低，加上领导者思想的制约，旅行社企业缺少良好的内部控制工作环境。企业内部忽视了内部控制对旅行社企业发展的重要性，关注的重点放在如何获取更多的经济收益上，导致了旅行社从日常管理工作到企业文化建设，内控机制都没有真正受到重视。旅行社企业内部各个工作环节的制度不健全，这对于新经济时代的旅行社企业发展来说，存在不利因素。新时代是人才竞争时代，尤其像旅行社企业这种提供服务的企业，对人才的要求更高。但是由于对企业内控的重视度不够，所以对于引进人才方面也是投入少，旅行社企业留住的人才少，内控工作缺少创新意识，工作职责划分不清。因为缺少和谐的工作环境，所以员工的集体荣誉感和责任感参差不齐。旅行社企业缺少一个良好的内部控制工作环境，阻碍企业的内部控制建设。

（二）旅行社企业缺少内控风险管理评估机制

企业内部控制建设过程中对于内控风险因素的评估不准确，导致企业在经营过程中存在很多的风险，威胁着旅行社的内控建设，这会给旅行社企业的内部控制建设过程带来很大的障碍，增加企业内部控制管理过程中的问题。旅行社企业在做内部控制建设的时候，缺少风险意识，企业没有认真分析自己所处的行业环境，一味按照自己的经验开展经营战略部署，导致企业的战略工作实用性和实践性弱。企业没有专门的风险管理人员，缺少风险数据库，对风险发生的原因，风险类型以及风险责任等掌握不清晰。旅行社企业的经营过程中对企业的经营风险，各种旅游项目以及旅游者的风险管理不到位，任何一个风险的存在都会威胁着旅行社企业的内部控制工作，降低企业的管理水平。

（三）对内部控制的监管力度薄弱

旅行社企业内部控制工作要想发展的顺利就必须要重视内控的监管工作，但是现阶段旅行社企业内部部门设置的时候缺少监管部门，同时内控监管机制也不完善，对内控的监管力度弱，监管部门的工作常常受限，在执行的时候缺少工作独立性。同时旅行社的内控监管工作缺少专门的监管人员，一般也都是财务人员的兼职工作，很多人员在执行监管工作程序的时候一般都是走形式，监管到最后也很难发现问题。由于监管机制不完善，旅行社企业的监管一般都是事后监管，缺少内部控制机制的过程监管，这种监管机制的结果必然是缺少客观性和合理性，不能真正地发挥监管的作用，造成旅行社内控工作经常出问题。

（四）旅行社企业内部控制的信息化水平低

旅行社企业属于新兴的企业，在新时代背景下旅行社企业的发展既有机遇也有挑战，但是由于旅行社在发展中更多地关注经济效益最大化，所以对于信息化的内控管理重视度不够，资金投入少，内控系统的更新慢，系统常常处于不稳定状态，这都是由于旅行社企业没有重视企业内控的信息建设，尤其是大数据的使用。同时企业对员工培训的时候也是缺少重视信息系统的学习，这种内控的发展模式在信息时代是拖后腿的状态，不利于旅行社及时地收集信息和搜索旅客资源。旅行社内控的信息化水平低，各部门的资源不能达到共享，增加了大家的工作量，也带来了工作的难度，不利于建立完善的内部控制机制。

三、旅行社企业内部控制问题的解决对策

（一）营造良好的内部控制工作环境

旅行社企业的内部控制制度要想发挥其作用，需要企业内部经营管理中营造良好的工作氛围，以便企业内部构建完善的内部控制制度。在新时代的影响下，旅行社企业应转变思想观念，认识到内部控制发展的重要性，依据旅行社企业的实际经营情况，用动态发展的眼光，不断完善内控制度，明确工作职责。管理者要带头重视内控工作，鼓励全员参与，促进内控工作机制与企业的发展战略相一致。完善内控工作秩序，规范管理工作行为，采取措施培养专业的工作人员。重视综合能力的培训，内部控制制度的建设要符合企业的文化和发展目标，也要顺应时代的变化，把内部控制工作融入日常工作中，给职工正确的价值观导向，所以说企业营造良好的工作环境是旅行社企业开展内部控制工作的基础。

（二）重视内部控制风险管理，完善评估机制

旅行社企业的风险评估机制能够有效地帮助企业内部控制建设过程中减少问题的出现，合理地规避企业风险，减少企业的损失。对风险的评估，企业可以及时地补救问题，提前做好防范工作，将企业的损失降到最低。旅行社企业需要提高对内部风险管理的重视，派专人负责风险管理工作，提高风险管理重要性的意识，对自身存在的内外风险进行评估，理性地判断内外风险给企业带来的损失，加强对风险进行识别和分类管理，以便企业制定完善的风险预警机制。旅行社企业按照目前经营的实际情况，准确做好市场的定位管理，建立内部控制的风险数据库，遇到问题及时地整改和补救，把企业的风险损失降低或者转移，从而确保企业内部控制机制的执行力。

（三）强化内部控制监管力度

旅行社企业要制定完善的内部控制机制，必须要保证监管部门工作的独立性、法律性和严谨性，同时规范监管部门的工作程序，对工作人员进行岗位划分和职责培训，确保在实际的工作中能够认真工作。企业要下放工作权限，保证监管部门的工作能够按照工作程序完成，减少工作阻力。改变监管部门形式主义的工作作风，依据旅行社企业发展实际情况和问题，重视监管工作。企业重视内部整个过程的监管，保证监管工作的完整性。按照监管工作的要求，建立内部控制标准检查体系，通过监管的结果，能够客观地分析出企业内部控制存在的问题，有利于内部控制问题的改进，最大限度地发挥工作效能。

（四）提高旅行社企业的内部控制信息化水平

信息时代各种大数据的使用，对于旅行社企业的发展来说，内部控制建设需要重视信息化水平发展。改变以往的工作模式，建设企业内部信息网络，利用信息技术达到资源共享的状态，减少各部门的工作量。企业做好信息系统的及时更新和管理，派专人负责，重视工作人员的培训，尤其是法律意识和工作责任感，保证企业信息平台管理的安全。企业还要建立相对开放的平台，便于内部各个部门的沟通和交流，鼓励旅行社企业员工扩展思维，创新工作方法。企业建立自己的服务平台，定期更新与旅行社有关信息的内容，还可以线上交流，回答旅客的咨询问题，为旅行社企业的发展树立良好的形象，提高企业的竞争力。以上内容都是有效发挥内控作用的方法。

结语

内部控制对于旅行社企业的发展来说具有很重要的意义，为了旅行社企业提高市场竞争力，企业需要结合自身经营实际情况，分析内控建设过程问题的存在点，以便提出整改措施，构建完善的内部控制机制。需要在企业内部营造良好的内部控制环境，转变思想，重视监管的作用，关注内控的风险因素，依托信息技术，提升旅行社企业内控的价值，促进旅行社企业走可持续发展道路。