建筑安装企业全面预算开展困境及对策研究

金明善

（上海建工集团股份有限公司 审计一部，上海 200080）

1 研究背景

全面预算管理是对传统预算管理的升级，它的重点突出在“全面”二字，既是预算编制内容的全覆盖，又是预算监督控制的全深入，使得预算管理成为一种整体系统的管理模式，与企业发展的需求更贴合。它是从企业战略层面出发，细化配置生产、经营及管理中的各项资源，并做好控制和考核，相比于传统预算管理，更完整、科学、有效，对企业的价值也更大。与一般企业相比，建筑安装企业的特点鲜明，除了资金投入较大、运转速度较快，还有业务形式较多、规模不一、资源有限等，而且当前的竞争环境将适者生存、不进则退、弱肉强食等市场生存规则体现得淋漓尽致，所以在整个建筑行业良好的发展态势下，建筑安装企业依然承受着较大的生存压力，在这种情况下必须要不断优化自身的经营管理，而实施全面预算管理就是一个很好的开始。但现阶段，建筑安装企业有效开展全面预算还存在诸多困境，寻找解决之策迫在眉睫。

2 建筑安装企业开展全面预算管理的困境

2.1 全面预算管理开展缺少统筹领导，价值发挥有限

开展全面预算管理需要建筑安装企业中管理者和员工的全员参与，并保持基本的协调配合，这中间是需要一个领导统筹者。而长期以来不少建筑安装企业对谁来充当这样的角色存在一定的误区，简单认为全面预算管理工作是财务部门的事情，从前期分析到预算编制再到预算执行、控制、监督、考核各个环节都是财务部门主导参与的，下面各部门的配合度较低，而且建筑安装企业日常的财务核算并不简单，财务部门各项资源有限，整体而言，统筹领导全面预算管理工作显得力不从心。因此，很长一段时间不少建筑安装企业的全面预算管理工作是处于无人领导统筹状态的，相关工作开展的效率较低，出现了预算方案漏洞百出、预算控制形同虚设、预算考核标准不一等严重问题，这极大地限制了全面预算管理价值的发挥，甚至阻碍了企业整体战略的实现。

2.2 预算编制方法局限且内容不够细致，使其科学性及合理性较低

预算编制的科学性、合理性、适用性能够给建筑安装企业的全面预算管理效果定下基调，如果预算编制不科学、不合理、不适用，那么就算后续的预算执行、预算控制、预算监督等落实得很到位，整个预算管理的效果也是难以保证的，因为预算编制可以说是整个预算管理的起点，影响全面预算管理的方向。而建筑安装企业的预算编制方法有局限性，没有从自身的实际需求出发，千篇一律，缺少个性化的指向，市场上不同建筑安装企业或多或少是存在差别的，不同发展阶段的建筑安装企业的战略目标也是不同的，预算编制中需要体现出这种差异，才能更好地为企业创造价值增值。除此之外，建筑安装公司的预算内容不够细化，指标设置过于宽泛，这也造成全面预算管理难以达到理想效果。

2.3 预算控制监督力度较弱，执行调整空间较大

在全面预算管理中，预算控制和监督是一个重要环节，与整个预算管理过程联系紧密。建筑安装企业的特点使其部门管理者往往比较重视预算编制这个环节，而且预算管理在我国企业管理中的起步较晚，在实践中会有不少难题，使得企业常常是严格按照理论上的操作，按部就班地开展相关工作，尤其是在预算编制这一方面，从而忽视了预算控制和监督，但实际上市场环境是复杂的，企业的内部管理环境是不一样的，预算编制最终是要走向执行的，如果这其中的控制和监督工作不到位，很难将预算方案彻底执行，那么预算编制的价值就有待考量了。当然，这并不是指预算编制不重要，只是需要建筑安装企业同时兼顾到预算控制和监督，因为有不少建筑安装公司存在预算执行调整空间大的问题，计划外的付款较多，支出超过预算限制的情况比比皆是，这其实是企业预算管理效果不佳的直接表现。

2.4 预算管理激励考核机制不够健全，员工参与度较低

全面预算管理涵盖的范围包括生产、经营及管理的各个方面，企业的各项资源该如何分配才能发挥最大的价值，从而实现整体战略目标，这个依靠某一个或几个部门是很难实现的，一定程度上只有企业全体员工都有预算控制意识，才能达到最好的预算管理效果，为企业创造更多的价值。但事实上，很少有企业是全体（或至少是90%以上的）员工具备该意识的，包括建筑安装企业在内。当然，这一方面是由员工的素质决定的，但更多是与激励考核机制有关，这是需要反映在员工薪水上面的，因为管理者不得不承认薪资不仅是对员工劳动的正向激励，也是对员工价值的肯定，这是员工在工作中所需要的鼓励和回报，能激励其更积极主动地完成有关工作。而这恰恰是建筑安装企业所欠缺的，长期以来不少建筑安装企业忽略了这方面的建设，导致整个全面预算管理效果陷入了无法实现质的提升的困境，一直处于平淡无奇的状态。

3 建筑安装企业全面预算管理开展对策

3.1 增设计划财务部门统筹领导全面预算管理，保障相关工作有条不紊进行

预算工作某种意义上是无法独立于财务部门的，也就是说财务部门是预算工作的必要参与者之一。基于这一点，如果建筑安装企业坚持让财务部门作为全面预算管理工作的统筹领导者，不妨增设计划财务部门，重新配备专业的综合团队，其中既要包括对企业战略布局有全面认识的人员，又要包括对企业经营管理有深刻见解的人员，还要包括专业素质高的财务人员等，这样一来既满足了全面预算管理工作的需求，又缓解了原有财务部门的工作压力，而且独立的统筹领导部门更能高效与下面各部门沟通，有序推动相关工作开展。事实上，已经有不少包括大型建筑安装公司内的企业在其内部增设了该部门并取得不错的效果，虽然前期的投入比较大，但相比全面预算管理给企业发展带来的价值回报和增值，还是值得的。需要注意的是，建筑安装企业在增设计划财务部门时，要明确该部门的职责范围，确保与原有财务部门不存在交叉冲突的地方。

3.2 创新预算编制方法并细化预算内容，提高预算的科学性及合理性

预算编制的方法是灵活的，建筑安装企业没有必要局限于某一种预算编制方法，完全在理论的基础上根据自身的实际需求创新编制方法，细化预算内容，使其更能满足自身的发展需求。在计算机信息技术越来越发达的背景下，大数据、云计算等技术是可以运用于预算编制的，而且是有实现基础的。相比于管理者的主观经验判断，数据分析的可信度往往更高，科学性、合理性往往更强。在预算内容方面，倒不是说预算内容越细化越好，而是在根据预算内容设置预算指标时要尽可能地考虑企业的业务特点和实际现状及未来需求，并且要明确各个预算指标的内涵和外延，这一点对目前大多数建筑安装企业是一个难题，做得还不够好。

3.3 加大预算监督控制力度，严格遵循预算方案执行

对建筑安装企业而言，走出当前存在的预算管理困境，加大预算控制监督力度是一个比较的过程，以此为突破口，不仅能紧抓预算编制，还能兼顾预算执行，为预算考核提供依据。具体的力度把控需要根据各个建筑安装企业的实际情况而定，因为当前市场上建筑安装企业的规模不一，企业的各方面实力也是参差不齐，难以用统一的标准去定义或衡量这个力度，但至少要保证预算方案是具有一定权威性的，就是说要严格按照预算方案执行。但当前的市场环境中存在诸多不确定因素，这是企业难以准确预判的，所以存在预算外的支出不可避免，但建筑安装企业要严格控制这种类型的支出，将其控制在一定的比例范围内，或者设置一个上限，并且要有相关领导的审批，确保不能与预算方案的出入过大，或是颠覆原有的预算方案。

3.4 建立健全预算管理绩效考核机制，激励全体员工参与全面预算管理

KPI 是一个很现实的指标，尤其是在现代企业管理中，某种程度上它是必要的，只有在这种考核指标的引导下，才能激发员工的工作动力和热情，也避免员工懈怠懒散。因此，对建筑安装企业而言，建立健全的绩效考核机制是必要的，其作用远超过能够提高全面预算管理效果。建立绩效考核机制是需要分模块的，从全面预算管理的需求考虑，绩效考核需要围绕预算执行情况展开。一方面，预算执行是全面预算管理的关键环节，预算方案能否准确落实与其息息相关，如果预算执行调整空间较大，那么某种意义上预算编制形同虚设，预算管理效果显而易见；另一方面，预算执行受到人为因素的影响较大，这一环节财务舞弊的空间加大，需要加以严格的控制，具体指标的设置可以根据各个建筑安装企业的实际情况而定，最终方向是奖惩分明，对预算执行好的部门或员工给予一定奖励，对于长期预算执行不到位的部门或员工给予一定的惩罚，从而激励全体员工参与全面预算管理。

4 结语

凡事预则立，不预则废。身处当前的市场环境中，面对复杂的市场变化以及白热化的竞争态势，全面预算管理对企业的发展是极其重要的，尤其是像建筑安装企业这样资金需求较大的企业。而全面预算管理是一个整体性高、系统性强的管理模式，具体实施开展远比理论上难，不少建筑安装企业在具体的开展过程中多次陷入困境，包括前期统筹工作的领导、预算编制方法的选择、预算监督和控制的考量等，而想要走出困境，就要在后续的工作中结合自身的实际情况，不断解决其中存在的问题，找到相应的对策。