新时期会计师事务所的内控优化策略分析

2021-11-21杭州萧然税务师事务所有限公司

财会学习 2021年11期

关键词：会计师事务所优化

杭州萧然税务师事务所有限公司

引言

会计师事务所的业务相对复杂，因此需要对事务所进行有效的内部控制，提高会计师事务所的经营能力。而通过平衡记分卡的相关理念对事务所进行优化能够进一步提高员工的工作水平，加快会计师事务所的发展壮大。

一、会计师事务所内部控制中存在的问题

（一）内部控制目标不准确

当前，大部分会计师事务所都是使用合伙制，而这一体制的优势在于会计师事务所成立的要求不高，可以很快成立事务所。通过合伙制可以取消很多成立过程中需要的流程。在进行会计师事务所注册时，只需要数个注册会计就可以开始进行会计师事务所成立的各项事物。通常来说，在大部分合伙制会计师事务所当中都主要是针对中小型企业，因此在实际的内部管理控制中，部分会计师事务所缺少健全的规划，无法对事务所内部进行有效的控制[1]。但随着会计师事务所的不断发展和扩大，过去的内部管理控制模式无法符合会计师事务所的发展需求。同时，很多注册会计师只是对自身业务十分熟悉，而对于企业管理和内部控制等工作并不十分了解和熟悉，无法对会计师事务所自身的内部控制进行有效的改进，在这种情况下也无法明确内部控制改革的目标。进而对会计师事务所的发展产生了制约[2]。

（二）内部风险控制机制不健全

相对于西方国家会计师事务所内部控制中建立的风险管理机制来说，我国大部分会计师事务所在内部控制中的风险管理机制都很不健全，进而导致很多风险漏洞都无法及时进行控制和管理。这种情况会导致会计师事务所在进行审计过程中出现不合格的情况，进而对会计师事务所产生不良影响。当前，很多会计师事务所在内部控制过程中都只是建立了规章制度，但却没有真正的进行贯彻和落实，导致风险管理机制存在不足和隐患。这就需要针对内部控制进行改进和完善[3]。

（三）监督管理工作不完善

当前，我国政府对于会计师事务所的内部控制提出了新的指示，但是在实际的控制过程中很多内容在执行时会产生较高的费用，这种情况导致部分会计师事务所的控制标准无法落实[4]。在一些小型会计师事务所当中，由于自身规模有限，很少会进行全面的检查。这种情况导致很多会计师事务所都对审计工作产生忽视。对部分项目的业务工作内容没有进行有效的监督管理，例如底稿等数据都缺乏有效的保存，这种情况对于会计师事务所的内部控制会带来不利影响[5]。

二、平衡记分卡的概念

平衡记分卡是一种较为有效的绩效管理方法，最早由美国学者发明。平衡记分卡能有效提高企业执行效率，增加企业员工的执行能力的绩效考核工具。通过平衡记分卡能够将企业的各个方面进行平衡掌握，在财务工作与非财务工作、短期目标和长期发展战略、内部群体因素和外部群体因素、结果型指标和动因型指标、领先因素和落后因素等五个角度进行分析，对企业的发展做出科学的平衡。在平衡记分卡当中主要包括四个方面，分别为财务角度、客户角度、内部流程角度以及员工学习、成长角度。通过四个方面的相关指标能够有效提高企业内部控制和竞争力。首先，财务角度是解决“股东如何看待我们”的问题，是解决其他三类问题的出发点和归宿。其次，客户维度是反映“客户如何看待我们”的问题。客户是企业之本，是企业的利润来源，理应成为企业的关注焦点。它是平衡计分卡的平衡点。再次，内部流程角度着眼于企业的核心竞争力，回答的是“我们的优势是什么”。企业甄选出对客户满意度有最大影响的业务程序（包括影响时间、质量、服务和生产率等各种因素），明确自身的核心竞争能力，并将它们转化成具体的测评指标。内部流程是企业改善经营业绩的重点。最后，员工的学习和成长维度是解决“我们是否能持续提高并创造价值”这类问题。只有持续提高员工的技术素质和管理素质，企业才能不断开发新产品，在为客户创造更多价值的同时提高经营效率[6]。

三、会计师事务所内部控制优化的方向

（一）优化内部控制的目标

根据当前会计师事务所的发展形势进行分析，通过平衡记分卡对内部控制进行优化的会计师事务所通常是中小型的会计师事务所，因此在进行内部控制优化时需要对其现状予以改变，提高竞争能力。在进行优化前首先需要对会计师事务所的实际情况进行分析，可以使用SWOT方法进行系统化的分析和调查。第一，当前会计师事务所的优势在于大部分事务所员工专业水平相对较高，并且相对稳定，大部分事务所都拥有自己相对长期的客户。而劣势在于部分会计师事务所的员工流失情况较为严重，很多会计师事务所都面临后备员工不足的问题[7]。第二，很多会计师事务所的软件方面相对落后，有待提高。而当前会计师事务所面对的机遇在于，市场需求较大，能够接到更多业务。第三，会计师事务所面对的威胁在于审计工作风险较高，市场竞争较大。根据以上分析可以发现，我国会计师事务所所面对的市场机遇较高，但是由于员工后备力量的不足限制了会计师事务所的发展。因此为了能够保证会计师事务所可以进一步发展需要在内部控制中进行全面的改革和优化。

（二）优化内部控制的原则

第一，在优化的过程中需要以事务所的发展目标为原则，在内部控制的过程中需要根据事务所的发展战略为核心进行改进。第二，在优化的过程中需要以事务所的经济效益为原则，在改革后需要保证会计师事务所能够降低成本。第三，可比性原则。在改进过程中需要保证改进的内容具有准确的可比性，能够体现出每项优化指标的成果[8]。

四、通过平衡记分卡进行会计师事务所内部控制优化的方法

（一）从财务角度进行内部控制优化

在会计师事务所的内部控制工作中，需要保证事务所能够在日常经营中获得足够的经济效益，而通过平衡记分卡的相关方法可以在内部控制中通过增加业务效益、控制成本等方法进行优化并进行绩效考核。首先，会计师事务所的内部控制是为了更好地保证事务所发展和经营。所以在内部控制优化的过程中做到开源节流。在业务进行承接的过程中，员工需要有效掌握客户的相关信息，便于会计师事务所更好地为客户进行服务，并能够发现客户在财务方面存在的问题，便于更好的帮助客户进行财务管理[9]。进而达到拓展会计师事务所业务的效果，让客户能够对会计师事务所的各项工作更加满意，进而带来更多业务。达到提高会计师事务所经济效益的目的。其次，需要在内部控制中有效地降低事务所运营成本，对于一些不必要的费用进行优化，提高会计师事务所资金的使用效率。最后，需要加强会计师事务所的内部环境优化。进一步优化事务所的岗位效益机制。在内部管理的过程中，第一需要明确各个岗位和员工的分工责任，通过明确的奖惩制度管理会计师事务所的员工。进一步激发员工在工作中的积极性和主动性。为员工设计科学合理的考核制度和目标。在日常内部控制中对员工进行宣传和讲解，让员工能够彻底的理解会计师事务所的发展战略目标。在建立记分卡时需要保证相关内容符合会计师事务所当前的发展需求，在事务所发展的不同阶段对平衡记分卡进行及时的更新和改进。

（二）从客户角度进行内部控制优化

在会计师事务所内部控制中还需要针对客户角度进行有效的考核，在会计师事务所的经营中应当将客户放在重要的位置，并让员工能够明白客户的重要性。在进行内部控制的过程中，需要做好客户管理工作。因此，在内部控制的绩效考核中还需要加入有关客户的部分。在员工进行客户对接的过程中，需要有效地掌握客户的财务情况，管理好客户的相关信息和资料，在内部管理时可以将客户资源进行共享，进而提高内部控制工作的效率，更好地为客户进行财务服务，进而提高会计师事务所在客户当中的知名度和口碑。在进行内部控制的过程中，还需要制定相应的绩效指标来维持已有的客户。在会计师事务所的经营中，需要对现有客户建立较为稳定的长期战略合作，这就需要在为客户提供财务服务的过程中获得客户的认可和满意。例如，在进行客户服务的过程中可以进行客户评分制度，当客户从现有客户保持率、客户满意度、客户投诉概率等方面进行考核。通过平衡记分卡的相关内容，可以让员工在日常工作中提高对客户的服务水平，进而打下坚实的客户基础。稳定当前现有的客户群体。此外，在需要进一步的发展新客户。在内部控制的过程中可以将新客户增长率作为重要的绩效考核指标加入内部控制当中，进而让员工能够在日常工作中发现新客户、扩展新客户[10]。