新形势下加强高校财务内部控制研究

2021-11-21西安医学院

财会学习 2021年11期

关键词：财务财务管理制度

西安医学院

引言

近年来我国高校已经从原有依靠政府财政部门拨款的模式，实现了创新发展，办学热情日益提升。但是根据相关的调查研究显示，高校目前存在办学效益不高和管理效率不高的问题，因此，必须要加强对高校财务内部控制的管理工作，优化财务管理模式。

一、新形势下高校财务内部控制中面临的困境分析

财务内部控制是一个十分复杂的过程，并且还处于动态的变化过程中，但是由于我国高校的财务内部控制起步较晚，并未形成系统的理论，导致问题较多，主要存在以下问题。

（一）对财务内部控制重视不足

根据相关的调查研究显示，现阶段大部分学校的管理人员，基本上都是教师，缺少与经济管理有关的知识，即使是财务管理部门的领导，也对财务管理工作不够熟悉。例如，认为财务管理工作，就是整理凭证、记录账本，或者是收付现金，内控意识缺乏。因此，没有制定相应的财务内控措施。除此之外，政府在对高校财务进行管理时，主要是参照行政事业单位的管理方式，也就是根据收支两条线的原则，采用的是政府财政国库的收付集中制，主要监督内容就是教育经费的支出、会计凭证以及会计收支核算等，令高校领导的工作重点也就放在了这些内容上，没有主动转变观念，积极开展内部控制的建设工作[1]。

（二）财务管理内部控制制度不完善

虽然现阶段大部分的高校均按照财政部与教育部的要求，逐渐建立起了内部控制制度，但是并未结合学校的设计情况，因此，效率较低[2]。目前高校内控制度不完善，主要体现在以下两方面：内控制度过于简单，近年来我国教育事业正处于不断发展的阶段，办学规模也在不断增加，学校在基础设施建设方面也投入了大量的资金，资金的来源渠道也变得多元化，但是在财务管理方面，却没有结合学校的具体情况，优化财务内控体系，而是仍旧采用传统的财务管理模式，增加了学校的办学风险。

（三）财务内控监督执行力度不足

目前大部分学校在内部控制上的执行力度不足，造成内控制度流于形式。例如，对于高校而言，以往资金来源主要以财政拨款为主，但是由于高校资金来源渠道逐渐增加，比如经常会有一些科研经费，或者是校企合作经费，但是却没有建立起相应的监管体系。仅仅只对政府财政资金进行了管理，忽视了对预算外资金的管理工作。总之，对于财政监督管理工作不严格，容易增加财务风险。

（四）经费支出浪费的现象较为严重

以“三公经费”为例，高校在此方面就存在经费支出不符合规定、浪费较为严重的问题。比如在公务接待费上，目前公款接待上随意性较强，部分公款接待甚至成为私人聚会，再加上经济水平不断提升和物价上涨，公款接待的标准也有所提升，接待费用上严重超出了相关的管理规定。再比如，部分高校对于公务用车的审查不够严格，经常会出现一些高校的教职工因一些私人原因借用车辆，并且将车辆在私人借用时间消耗的车辆修理费、油费等费用，当作公务用车经费，进而导致公务用车的经费支出过高。面对上述问题，高校方面必须要加强对财务管理的控制工作，避免出现腐败的现象。

二、新形势下提升高校财务内部控制水平的具体路径分析

从上述分析中可以看出，现阶段高校必须要构建良好的财务内部控制制度，提升资金的利用率，降低财务风险。

（一）提高对财务内控制度的重视程度

为了充分发挥财务内部控制制度的作用，学校的管理人员必须要树立正确的思想观念，可以从以下三方面着手：首先，高校的管理人员要树立正确的思想观念，不能只重视教学工作，忽视了财务管理工作，应该坚持将教学工作和财务控制结合起来，并且令全体工作人员参与到内控制度的建设中。

其次，全体工作人员也应该配合财务人员的工作，增强内控意识[3]。例如学校可以在财务部门中，成立一个专门管理内控工作的部门，并组织专业的工作人员负责此项工作，然后在各个院系中分别挑选出1到2名工作人员进行配合。通过此种方式，不仅可以监督学校三公经费和基础设施建设经费的使用情况，同时还可以减少私设小金库现象的发生，为提升学校财务管理工作的效率，提供良好的保障。

最后，优化学校的控制环境，高校控制环境的情况，直接影响着财务内部制度的制定情况，其是内控制度发挥作用的必要条件，因此，高校管理层必须要营造良好的校园氛围，增强全体教师的内控意识，令其形成习惯，主动参与到内控制度的建设中。

（二）全面实行财务预算管理制度

高校财务预算管理工作，就是高校应该说明未来这一年学校资金的支出情况以及财务收入情况，并将这些数据编撰成为一个规范性的文件，通过此种方式来反映学校未来这一年度的财务计划，这也是财务工作者工作的起点。因此，高校相关的财务工作者，必须要全面落实财务预算管理制度。

例如，高校可以以全面预算管理为主线，优化财务管理模式，逐渐构建出资金集中和内部核算的新型财务管理模式。具体的实施方式如下：就是财务工作由学校进行统一领导，资金也由学校进行集中管理，同时奖金或者是科研经费的调配权也直接由学校进行管理，不再由各个院系的领导进行管理。也就是说相关的财务管理工作均由学校的财务处统一进行核算，然后各个学院再根据自身规模以及发展情况，科学合理使用经费。比如，在每年的1月份下达预算时，可以只下达年度预算的70%，剩余的经费可以在9月份开学时再下发，通过此种方式，就可以防止部分院系在上半年就将全部经费用完，然后再利用各种理由申请经费，从而无法保证全面预算管理制度的效果。

除此之外，为了保证预算管理工作的有效性，学校财务处的管理人员也应该定期检查各个院系经费的执行情况，确保预算计划被执行，而且一旦在检查的过程中，发现问题，也可以及时提醒其按照预算计划使用经费。为了减少工作量，工作人员也可以提高互联网的利用率，利用其和各个部门的人员进行沟通交流，有助于及时反馈预算的执行情况。

（三）加强财务内控监督的执行力度

为了提高财务内控监督工作的效率，可以从以下几方面做起：第一，明确财务管理人员的岗位职责，然后根据学校的具体情况，实施岗位轮换制度。运用此种方式，不仅能够提升财务人员的综合素质，同时也有利于技术减少舞弊现象的出现。在采用轮岗制度前，必须要明确划分好工作人员的工作内容，虽然现阶段部分高校已经实行了轮岗制度，但是由于缺乏内控意识，造成其认为的分工太细会影响工作质量，令轮岗制度形同虚设。因此，高校必须要严格执行轮岗制度。根据会计准则，出纳不得兼任制单和复核会计，并且财务专用章也要由专门的人员保管，不能由一个工作人员保管全部印章，在明确岗位职责的前提下，实行轮岗分工制度。第二，还应该预防学校内部管理人员之间出现贪污行为，学校也应该防止内部人员和一些联系较为密切的工作人员之间出现舞弊行为。例如学校工作人员和银行人员之间通过工作的便利，私吞公款，将学校的资金放在一些理财项目上，严重影响了高校的资金安全，因此，必须要尽可能减少此类现象的发生。

（四）充分发挥高校审计部门的作用

高校的内部审计工作，主要功能就是促进高校的稳步发展。因此，必须要充分发挥审计部门的作用，成立专门的审计部门，并由专门的工作人员负责，除了要审核学校的财务工作外，还需要对内控制度以及风险控制等内容展开审核，并且尽可能将审计工作前移，将原本的事后审核，逐渐将事前、事中和事后审核结合起来，重点检查学校的科研经费、三公经费以及基础设施建设经费的使用情况，在这一过程中，学校也可以将审计部门和廉政建设部门结合起来，减少腐败现象的发生。

（五）规范公务卡使用管理。

面对近年来我国国库集中制进一步深化的情况，实施公务卡的结算制度，也是近年来行政事业单位探索的一种财务管理制度。高校也可以通过全面推行无现金的结算减少现金支付结算的模式，提高支付工作的透明度。通过此种方式，可以令财政部门和银行展开联动管理，通过对公务卡的开立、使用、支付、报销等流程加以规范，并将公务卡支付应用于因教学、科研、管理等工作产生的费用支付方式，减少学校的现金流量，有助于提高资金管理的效率。因此，学校可以采用此种方式进行管理，利用刷卡的方式，代替传统的现金的结算，例如，在进行报销工作时，可以使用银行卡，或者是发票来报销，有助于确保消费的真实性，防止开具违规发票的现象。