单位财务内部控制存在的问题及对策发表

2021-11-21宜都市公路建设养护中心

财会学习 2021年11期

宜都市公路建设养护中心

引言

财务内部控制在单位实现良性发展中有着重要作用。若能充分结合单位内部财务信息与内审组织结构优化原有内控流程，可促使单位早日完成高质量管理目标。据此，应加强财务内控认知，确保财务人员在良好的内部控制环境下做好本职工作，为单位的可持续发展创造有利条件，保证单位机构的发展质量。

一、单位财务内部控制的实践价值

单位机构的财务内部控制在其发展过程中有着显著的实践价值，具体体现在以下三个方面：

（1）保障财务安全，本文主要以事业单位为研究对象，通过建立完善的财务内控机制，可规范市场秩序，降低财务人员挪用公款等不良事件的发生率，而且还可实现财务信息的透明化，进而为事业单位的财务数据提供安全保障。

（2）规避经济风险，事业单位与普通企业相比，其资金来源渠道多为国家财政部门，致使部分财务人员忽视了资金节约的重要性。若长期处于资金浪费状态，将不利于单位的可持续发展，甚至引发严重的经济风险。所以，财务内控可适当规避事业单位经济风险，增强突发状况应变能力。

（3）巩固社会职能，根据目前实际情况可了解到：部分事业单位缺乏规范性财务管理制度，促使财务工作缺少科学性，甚至一味遵从原有管理制度，影响财务管理工作的有效性。然而财务内控的实施可进一步巩固财务部门的社会职能，并且可形成国家公共财政管理模块，促使事业单位紧跟国家政策落实财务管理内容。

二、单位财务内部控制存在的问题

（一）内控观念落后

单位财务内部控制中主要存在的问题包括观念落后。一方面，财务管理领导对内控事项的重视度较低，甚至部分财务人员不具备良好的责任意识，存在牟取私利想法。另一方面，财务人员对于内控重要性并未形成明确认知，单纯认为只要本职工作行为不违背法律不干扰单位发展秩序即可。然而，却忽视了内控在财务安全、财务信息管理等方面的实践价值。

（二）内控制度片面

财务内控的具体实施方法可从内控制度的编制上予以落实。而实际上大多数事业单位无论从人员岗位调动还是财务监督上都缺乏完善的内控制度保障，以此造成单位财务管理工作极易出现失职现象，并且加大财务人员监守自盗风险。此外，对于财务报表制作人员以及审核经办人员，并未在财务主体之间产生良好的制约关系，一旦财务人员缺乏自律性，将对单位财务工作产生相应的隐患。

（三）预算管理不到位

预算管理也是财务管理工作中的重要内容。而现下事业单位财务内控中关于预算编制与单位资金流向的管理效果仍未达到预期要求。某些事业单位对于资金的利用途径也未形成统一管理思维，并且制定的预算管理规划也存在明显的随意性特征，甚至肆意调整预算指标，致使财务管理工作出现延误后果。据此，需从预算管理部分出发加强财务内控建设，促使事业单位实现合理化预算。

（四）内审组织不权威

为了节约成本，部分事业单位并未设置单独的内审机构甚至财务部门，而且还存在岗位相容问题，促使单位财务内审人员无法发挥出真正职能，削弱了原有内审权威性，不利于突显出财务人员的独立地位。

（五）信息化水平不高

单位财务内部控制还应进一步加强信息化管理建设。现如今仍有部分事业单位遵从固有财务管理模式实施内控，在缺乏信息系统的情况下，事业单位所获取的财务数据将存在失真风险，进而对财务管理效率的提升造成阻力。

三、单位财务内部控制的解决对策

（一）强化人员内控意识

事业单位财务内部控制多余单位业务管理活动有着紧密联系，并借助先进的内控意识参与财务管理活动。在强化财务人员的内控意识过程中，一要转变财务管理领导的内控观念，使其做好引领工作，为财务人员提供模范作用，进而展现出财务内控实际价值；二要积极开展内控培训与宣传活动，以此增加财务人员对内控工作的重视度，并在专业技能提升的意识到资金利用率与风险控制的重要作用，从工作理念上予以纠正，以免财务人员出现谋私失职现象。

比如某事业单位，在财务人员入职后对其进行岗位培训，并设立内控论坛，定期发布成功的内控案例，通过财务人员之间的相互讨论总结出全新的内控措施。此外，还专门在培训中重点强调欺诈舞弊行为的严重后果，并且还对内部物资采购金额高于3万元的项目实施全程监督，以此增加事业单位财务管理的安全性。另外，还成立了专业的内控小组，在财务领导人员带领下逐步提高财务人员的内控认知度，最终突显出财务内控的重要价值[1]。

（二）完善财务内控制度

财务内控制度主要是用于规范财务管理活动的具体规定。事业单位常包含的财务管理工作包含资金收付业务、账目记录、票据保管、资金登账等。而在加强内部控制时，需对原有财务内控制度予以补充，以免受制度内容的影响出现内控差错。

在单位费用管理过程中，财务人员易发生费用侵吞现象。好比违规财务人员借助公章购买支票，之后经由银行获取支票现金，并将账单中的一户通托收更改为现支名目等，以此从中谋私。一般在出现公款私自占用现象时，金额较大时，将需要追究法律责任，最终会受到法律制裁。据此，在针对单位财务实施内部控制时，还需从内控制度上予以优化，包括在制度中要求公章分开保管于不同人员手上，并且规定月账单余额应采用亲笔签名的方式由财务管理领导审核。至于原始票据也需交由领导签字。若事业单位财务人员充足还可利用轮岗制实施会计人员与出纳人员的交替工作，以免形成财务安全隐患，加大内控难度，最终借助完善的内控制度规范财务人员工作流程。

（三）加强财务预算管理

单位财务内部控制还需从财务预算管理环节出发，为了保证财务管理事项处于可控状态下，需确保财务人员编制的预算报表与单位业务活动具有较高的匹配度，以免出现资金浪费问题。同时，还需联合财务监督部门对预算指标的完成度加以分析，一旦出现不一致现象，需究其根本原因，检查引起超预算问题的重要缘由，以此制定适合的支出节约方案，防止事业单位在预算控制上出现偏差，影响财务内控效果。关于预算方法的调整，也应根据单位经济条件与业务活动的变化实施优选[2]。

常见的预算管理方法包括零基预算、弹性预算、滚动预算等。本文主要以弹性预算为主，它是按照事业单位业务成本设定预算目标，将某一项经济业务的预算范围确定在70%到110%正常生产力之间，利用“y=a+bx”陈泵函数确定事业单位成本变动率，甚至可以此预测业务水平，有助于事业单位高效完成预算任务，为财务管理人员提供准确的预算信息，将其整理为预算编制报告上报给负责人，便于提出正确决策。

（四）注重内审岗位分离

事业单位在设立财务部门岗位时，需要注重岗位的合理化分离，以免交叉岗位的出现影响内控效果，增加舞弊风险。通常情况下，单位财务部门的岗位上至少应由两名以上人员予以负责。同时，从事资金收付授权工作的人员不宜负责财务资金经办、审查岗位、记账等职责。而保管财务资金票据的人员不适合保管单位财务专用章以及其余公章。

另外，在分配收支凭证保管岗位时应与记账岗位不相容，并为每个岗位职责进行清晰的划分，防止在岗人员因个人职权的干扰而萌生违规操作念头。为了保证单位财务内部控制获得良好的管理成果，还可根据单位财务部门的规模、经济条件组建财务管理委员会，其中需包含总会计师、财务负责人、销售负责人等多个部门重要领导，从而形成一个相互监督的环境，以免财务人员在接触大量资金时，而无法自觉遵守内控制度[3]。

（五）构建内控信息系统

在提升财务内部控制质量时，还可运用信息化财务管理方法落实内控内容，以便在减缓人力压力的同时也能提高管理效率，确保事业单位在信息化管理理念下获取高精准度财务数据。比如，某事业单位预计到2020年年底完成信息化改革任务，即运用银企直联的方式加快单位财务报销业务的速度，并从薪资管理、经费管理、出纳管理等14个项目中进行共享化管理，保证财务人员在设立预算目标直到决算环节都能实现全程参与，由此确保单位财务内控措施的实施满足事业单位信息化管理需求。在研发内控信息系统时，还可依据财政部下发的基础数据规范进行编程以及系统端口的设计，并且还可建立专属数据库，增加财务管理内部控制与单位财务业务活动的关联性。

在研发新型财务信息管理系统时，还可秉承着一体化管理原则，对其功能予以拓展，包括从人员管理、预算管理、报销管理、会计核算等部分进行细化设计，这样可确保经过研发后的新系统能拥有更突出的实践性，辅助内控管理人员实现单位财务信息全方位监督，促使事业单位获得更高效益。所以，应加大系统创新研发力度，为单位财务内控管理提供新思路。