营改增对商业银行财务管理的影响及对策分析

中国建设银行股份有限公司滁州市分行

引言

税收制度是关乎我国国计民生的一项重要制度，税收制度的变化和改革直接影响我国产业经营，同时也能够对企业的经营成本和业务开展等产生很大的影响。金融产业是支撑和促进我国社会进步和经济发展的一项重要产业之一，金融产业的稳定直接关系着社会的稳定和经济的发展。此次的税制改革：营业税改为增值税，在改制之前，国家会通过提供一定的优惠措施来降低企业经营的负担，但是实施的效果并不是很明显，而且也没有办法在根本上解决企业原有的税收负担，重复性纳税的问题依然会出现。针对这个问题，国家制定了“营改增”政策。简单来说，“营改增”就是指在税收的征收和管理过程中，税种发生了变化，以前的营业税修改为增值税，税种的变化就是为了降低重复性征收税收发生的概率，从而促进经济向良性方向发展，并能够切实地帮助企业降低税收压力。营改增政策的实施，是国家根据当前经营现状制定的一项决策，目的是不断激发市场经营主体的发展活力，从而推进产业升级，进而推动经济实现健康和高质量发展。

从全世界范围来看，大多数国家主要的流转税也是增值税，同时增值税的管理优势也更为明显。在商品的流转环节中发生的增加价值的事项进行课税，能够使得纳税主体所承担的税收压力更趋于平缓，从而也能够促进国家内部整个的产业结构优化和升级。营改增政策的实施能够促进我国实现高质量发展。商业银行作为我国金融行业的发展大军，营改增政策的实施，能够促进整个银行业朝着良好的趋势发展。营改增政策的实施不仅能够降低银行经营的压力，同时还能够为银行实现更好发展提供充足的资金，进而促进银行业实现良性发展。但是，由于银行业经营具有其特殊的特点，因而营改增政策的实施，也给商业银行发展带来了一些不容忽视的不利影响。对于商业银行来讲，运营的成本费用将会在一定程度上增加，同时财务管理方式也会发生很大的变化。因而，为了更好促进商业银行的发展，需要强化对营改增政策的理解，不断完善财务管理的手段和方式，尽可能地降低营改增政策的实施给商业银行内部的财务管理工作造成的不利影响，从而最终提升商业银行的经济效益水平。

一、营改增政策对商业银行财务管理产生的影响

帮助企业降低税收负担的一项重要措施就是“营改增”政策，税收改革的作用不可忽视。税收政策改革，给商业银行内的财务管理工作产生了很大的影响，如何采取有效的措施应对税制改革带来的变化是当前亟待解决的问题。进而消除税制改革对银行内部的财务管理工作产生的消极影响。税制改革给商业银行财务管理工作带来的不利影响主要体现在以下几个方面。

（一）财务管理成本增加

营业税改为增值税这一税收政策的实施是符合时代进步和市场需求的，而且从长远来看是利于商业银行进步和发展的。在这一税收制度实施之初，商业银行内部的财务管理部门由于对这一政策的解读和学习的深度不够，财务工作人员之间不断沟通学习，以此确定实际的操作流程，这无形之中增加了财务人员的工作量，进而增加了财务管理方面的成本和费用。同时为了适应税制变化，银行还需要对财务管理软件等工作软件进行更新和升级，因而这样增加了商业银行的管理成本。

（二）面临的税务风险增加

“营改增”税收政策的实施给商业银行内部的工作人员提出了更高的要求，财务部门的工作人员需要仔细研读这一政策，以便更好地推行这一税制在银行内部的实施。增值税实施后，财务工作人员需要处理的一项重要工作就是如何对银行内部的各种税款进行抵扣。税收政策都有强大的法律制度支撑，任何单位和个人都不能够违反税法中的相关规定，如果单位内部出现漏税或者偷税的行为必将受到法律的制裁。因此，商业银行内部的财务工作人员如果不具备增值税方面的知识，在记账的过程中如果重复记录，或者在进项税抵扣的过程中出现失误，这都会给银行经营带来很大的财务方面的风险。

（三）发票的管理难度增加

税制改革之后，银行内部的财务管理工作会发生一定的变化，进项税额的抵扣工作在很大程度上增加了税务工作的难度和复杂性，因而商品交易过程中产生的各种发票，需要进行进一步的认证，这在很大程度上增加了银行的经营风险。在银行内部关于发票方面的管理机制较为完善，但是税制改革之后，很多部门由于事先并不了解发票就做出了调整，因而在发票的管理和报销过程中会存在很多的问题。比如，有业务人员在以前进行发票报销时，仅仅需要提供自己所在单位的名字就可以，但是在现在的要求下，业务人员在开具发票时需要提供更多的税务信息，如果有业务人员不了解这一信息，可能会增加报销的难度。银行应该强化内部各个部门之间的沟通协作，进而促进工作的顺利开展。

二、营改增政策实施条件下优化商业银行财务管理对策分析

（一）强化对营改增政策的认识

营业税改为增值税的实施背景下，商业银行应该采取积极的措施进行应对。首先，商业银行内部的管理者应该强化对这一政策的认识，然后将这个政策向下传达给各个部门，从而使得范围内部从上到下都能对营改增政策有一个非常清晰的认识。其次，税制改革以后，银行内部原有的财务管理软件等可能并不能满足要求，需要进行升级和更新，可以让单位内部的技术人员对财务管理软件进行完善，以适应当前工作需要。最后，对于企业内部的财务人员来说，应该不断进行学习，了解和掌握营改增方面的相关知识，进而不断提高自身素质，从而促进后续工作更好地开展。

（二）加强全面预算管理和成本管理

如何减少“营改增”税收政策的实施对商业银行的管理成本的影响？作为商业银行一方面应加强经营预算、专门决策预算和财务预算为主要内容的全面预算管理，力争做到预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪，特别是一些常规预算应改变预算的编制方法，强化预算控制和考核；另一方面进一步加强商业银行的成本管理，努力实现从偏重成本核算向兼顾成本核算和成本控制转变、从成本的经营性控制向成本的规划性控制转变、从静态成本管理向动态成本管理转变，提升成本动因分析和银行内部价值链分析能力，将没有价值增值的业务从价值链中剔除，以突出商业银行的核心能力与竞争优势，除关键绩效指标考核外，重点提高“经济增加值”法考核权重，逐步引导商业银行做大做强主业，优化资源配置，更好地服务实体经济。

（三）强化监督制度

税制改革以后，对于银行方面的要求更高，特别是对于财务管理人员，需要明确了解进项税额抵扣的内容，如果在进行税费登记时，出现多记或者漏记的情况，会给银行的征信等造成一定的不利影响。因此为了确保营改增政策在范围内部顺利实施，应该建立较为完善的监督制度，强化对财务工作人员工作的监督，以保证财务工作的准确性。事前、事中和事后都应该建立完善的监督制度。事前，可以安排专门负责各项开支的税费登记，以此将责任落实到个人；事中，需要对各项交易活动产生的增值税发票等进行核实，以帮助单位能够进行进项税额抵扣；事后，应该对监督过程中存在的问题进行总结，以为后期完善提供参考。

（四）加强各部门之间的沟通交流

营改增政策的实施，不仅仅是财务部门工作人员的工作内容会发生一定的变化，对于其他部门的工作人员来说，特别是进行一些费用的报销时，需要提供增值税发票。但是部分业务工作人员可能并不了解这一情况，因而需要强化沟通和交流，以确保这项政策能够在单位内部得到贯彻落实。随着移动终端等的不断发展，现在人们的交流越来越便捷，信息传递方式也多种多样，因而可以通过微信群或者工作群等的方式，宣传这一政策，使得单位内部的所有员工都能够了解这项政策，以此减少工作失误，从而提高工作的效率，最终促进银行经济效益的提升。特别是随着云计算和大数据技术等的广泛应用，可以通过在范围内部建立信息数据共享平台的方式，促进信息的交流和沟通，以此促进信息在单位内部的传递，进而提高传递效率和降低信息传递的失真，从而促进商业银行实现稳定发展。

结语

营改增政策的广泛推行和实施，对于商业银行实现长久发展具有非常重要的作用，但是同时也带来了一定的挑战。营改增政策的推行在很大程度上能够降低重复性征税的概率，进而降低银行税务方面的压力，为银行拓展其他业务提供更多的资金。但是，税制的改革对银行内部的财务管理工作产生了一些不利影响。比如财务管理成本增加、财务风险增多以及发票管理难度增加等。对于存在的这些问题，应该采取积极的措施进行应对。通过强化监督、改善财务人员的工作观念等为营改增政策的实施提供一个良好的环境，从而最终促进商业银行实现健康和长久发展。