企业全面预算思考与管理情况探析

欢乐家食品集团股份有限公司

引言

新经济时代，如何将企业长期发展战略与经营管理有效整合，使企业资源效益最大化，是当下企业面临的迫切问题。全面预算管理作为一种企业发展的重要手段，要求企业成立独立的预算组织，通过数据方式以更具针对性和系统性的形式，为实现企业长远战略作出佐证与参考，并据此制定细分的管理计划，确保企业每一步发展背后都有确切对应的预算预测，将预算和执行、监督联系在一起[1]，从而得以逐步实现发展目标。但在实际落实过程中，由于企业部门级别的复杂化、管理工作的不到位、预算管理赶不上发展速度等原因[2]，企业的全面预算管理工作整体水平仍停留在较低水平。因此有必要针对企业全面预算管理问题加以探讨，为企业的更好发展贡献绵薄之力。

一、企业实施全面预算的时代意义

（一）优化资源配置，提升综合实力

企业通过进行全面预算管理，能够实现对企业内部资源的重新分配，通过资源的配置优化，从而实现企业效益的最大化，促成战略目标的达成。在企业进行业务预算、资本预算、财务预算等全面预算管理的过程中，管理人员也得以从不同层面加强对基层各项业务活动的监控，从而有效确保了内部资源的规划整合。企业通过全面预算管理，在确保各部门配置充分的前提下，避免了企业资源的浪费，使企业核心竞争力得以进一步提升。

（二）加强部门沟通，促进团队协作

企业全面预算管理工作要想得以彻底实施，就要求整个企业组织架构中所有部门、所有人共同努力，在深入沟通协调的基础上，实现企业效益提升的目标。同时，全面预算管理还要求以企业战略为最终目标，将整体目标按照部门、员工进一步细分，确保工作目标的具体化[3]，实现个人利益、部门利益和整体利益的统一，使部门协作力更加紧密。

（三）设置标准参考，确保评估有据

从定义上也可以看出，全面预算管理对于企业的经济效益和利润评估，更像是一个参考点，在绩效评价中有一定承上启下的作用[4]。将全面的预算结果与实际运营效益对比，能及时发现企业经营和财务管理中存在的弊端，从而为管理者提供预警、及时调整对策，将企业风险控制在合理水平。此外，全面预算的结果也是企业对经济效益予以阶段性评估的重要凭据。因此做好全面预算管理，对于企业整体发展目标的实现、企业发展路径的优化和整体工作效能的提升都有积极意义。

二、现阶段企业推行全面预算管理的问题

（一）缺乏全面预算意识，管理机制不完善

全面预算意识的缺乏主要表现在三方面：首先是在不少企业，领导人以及高层管理者仍停留在重收益、轻管理层面，缺乏执行全面预算管理的相关措施，当收益和管理产生冲突，往往容易牺牲管理成本[5]。其次则是不少基层员工认为，预算管理是上级和财务需要操心的问题，并没有认识到预算管理是需要全员共同参与。最后则在于，对全面预算管理的认知出现片面化偏差，仍认为预算管理仅仅是一种财务管理工作，并未将其视作一种企业管理模式，导致全面预算管理工作无法发挥其真正效能。

（二）预算管理落实不到位，预算失真现象普遍

全面预算管理工作者由于缺乏全面认知，基层预算的平均化现象明显，缺乏实际的业务参考。甚至由于上下级无法一致衔接，存在多个数据源头，导致二级、三级、四级的预算数额和实际项目数额的偏差较大，“三匹配，四统一”的指导思想无法得到良好落实[6]，导致预算管理效能失效。

另外，还有一项问题在于，由于缺乏时刻监管意识，下级单位容易因为低估收益、高估成本的方式虚报预算，导致真实的收支和预算存在不合理差异。虽然高层管理者通过逐级汇总的方式避免上述情况，但仍有不少企业部门为了实现预算目标而高估成本，导致出现预算失真现象。这一问题也存在于大多数的企业管理工作中，解决难度较大。

（三）预算指标测算缺乏科学性

考虑到上述问题所导致的“预算失真”现象普遍存在，企业在进行预算计算过程中，大多结合往年的成本情况与基层提交的预算结合后逐项分解。但是从科学角度看，这种逐项分解方法很容易导致全面预算管理和企业整体运营出现错位，导致成本、投资、产量无法有效统一，导致指标分配不均甚至脱离实际。

（四）缺乏独立的监管机构

在国际化的市场发展趋势下，不少企业已经对全面预算管理有更清晰、更全面认知，并尝试在企业运营过程中建立预算管理相关机制。但容易忽略的是，全面预算管理不仅在方法落实和实操上都存在较大难度，还对现存监管机制提出了更高要求。现阶段我国的企业全面预算管理监督多集中在预算的细节是否准确、金额是否错误等问题上[7]，缺乏对全面预算管理的合理性、正确性进行监督，导致企业全面预算管理的落实受阻。

此外，受制于多数全面预算管理业务人员的水平限制，我国的企业全面预算管理用于预测市场发展、预知市场需求的作用被大大低估，而大多被视作对既往一段时间的业务总结，处于严重缺乏远见的阶段，导致企业长期发展目标的实现受阻。

三、加强企业全面预算管理的有效对策

（一）引入现代化管理信息系统

在互联网科技水平不断发展的当下，企业应积极引入先进、顺应时代的现代化管理系统，在企业内部建立信息资源共享平台，并根据业务需求明确各级工作人员的访问权限，在确保信息安全的前提下，解决管理工作中多级制、效率低的问题。通过资源平台的实时共享，企业内各级人员都能对各项业务的预算额度均有明确了解，及时对数据预算作出反应，并根据业务实际情况对预算数据加以调整更新，确保企业全面预算管理有序化运转。通过信息系统的运转，确保全面预算管理的系统化，也能实现各项业务的事中控制和事后分析目标。

（二）完善全面预算管理体系

全面预算管理与传统预算管理模式的根本区别在于：全面预算管理包括营业预算、资本预算、财务预算等更全面的管理项目。因此在全面预算管理体系的完善方面，企业应该：第一，对现有管理模式加以整改，确保全面预算管理的有效实施；第二，改进预算编制作业线，在充分调研基础上对预算编制流程加以改进；第三，进一步细化预算分析手段，全面分析降低预算失真风险；第四，对资金流向严格把关，对预算管理的评估机制加以完善改进，避免产生资金浪费。

（三）确保责任制全面落实

全面预算管理的目标在于提升企业核心竞争力，这是一项要求企业全员参与的工程。因此要求企业在管理过程中落实责任制，根据不同预算管理目标确定对应的责任人，将工作任务逐层细化落实，做到每一项资金流向、预算执行都有据可循、有人负责，从根源上杜绝人为失误或偏私带来的影响，确保全面预算管理工作在各环节得以有效落实。

（四）强化企业全面预算管理的独立监管

做好监督工作是企业进行全面预算管理的重要维度，缺乏监督的全面预算管理不过是空话，无法得到真正的贯彻实施，因此企业需对独立监督加以重视。企业需在每个部门建立奖惩制度，在提高各级业务人员全面预算管理水平的同时，充分调动基层人员的积极性，引导全面预算管理工作向规范化、合理化发展，同时做好对全面预算管理人员的定期培训，提升专业水平和职业素养。同时在全面预算管理和各级部门之外，设置独立监督机构对全面预算管理的执行效果予以监管，并及时发现全面预算管理工作中的不足，从而找到有效改进策略，为企业整体综合实力的提升贡献力量。

结语

综上所述，全面预算管理是企业管理中的关键内容。通过有效的全面预算管理工作，企业能够进一步降低经济成本、提升整体效益，从而实现自身核心竞争力的提升。本文通过分析目前我国企业在全面预算管理工作方面的不足，主要包括：管理机制不完善，预算管理落实不到位，预算指标测算缺乏科学性，缺乏独立的监管机构等相关问题。在实际工作中应该从以下几方面加以完善改进：①引入现代化管理信息系统，②完善全面预算管理体系，③确保责任制全面落实，④强化企业全面预算管理的独立监管。如此才能提升企业全面预算管理意识，改变传统观念，确保全面预算监督机制的合理化、科学化，为企业实现可持续发展的目标保驾护航。