公司全面预算管理实施有关问题研究

2021-11-21袁永政山东海化氯碱树脂有限公司

财会学习 2021年4期

袁永政山东海化氯碱树脂有限公司

引言

对于公司的整体经营管理来说，全面预算可以帮助规划企业内部的各类经营活动，对于提高资源特别是财务资源配置水平，控制企业的整体成本费用，增强企业自身核心竞争力至关重要。然而，随着现代企业经营管理理念以及管理方式的不断发展，一些企业在全面预算管理实施中出现了不少的问题，全面预算流于形式，全面预算对于经济活动的规范约束乏力，等等。基于这些情况，要求企业在自身的经营管理方面，应该高度重视全面预算管理，革新企业的全面预算管理方式，为企业稳健的经营发展提供良好的基础条件。

一、公司全面预算的基本组成及其作用

在公司管理方面，全面预算涵盖了企业的经营活动、财务活动以及投资活动，涉及了事前、事中和事后全链条管理，是对企业内部各类经营活动，以及业务流程各个细节的控制，按照生产经营的需求来制定财务计划并组织开展管控措施的管理手段。按照现代企业经营管理理念，全面预算主要包括三部分内容：

第一，财务预算。主要是涉及了公司的收入、利润以及费用等，主要是对公司的销售收入和成本、其他业务收入及成本、营业外收入及支出、营业税金及附加等，计算出公司的利润情况。财务预算是公司开展全面预算管理的重要数据基础，公司内部的各个业务部门可以按照财务预算来对预算目标在公司内部进行科学的分解，重点通过财务预算目标分解落实促进公司利润的最大化。

第二，经营预算。包括了销售、生产以及成本预算，经营预算在公司管理中非常关键，由于公司经营发展的目标就是实现利润最大化，经营预算则是建立在公司的销售预算基础上，根据销售市场情况来进行预测，初步确定企业的产品或者服务的收益情况，进而根据预测情况来对公司的生产量情况以及生产成本等进行预算管理。

第三，资本预算。资本预算的核心是筹资预算和投资预算，其中筹资预算的制定需要根据企业战略发展以及生产经营活动需要的资金规模为基础，需要综合考虑公司的筹资来源、筹资规模等情况；投资预算主要是按照企业的战略发展规划以及近期经营计划来制定投资计划。

在公司内部实施全面预算，其职能和作用主要体现在以下几个方面：一是战略上的管理。通过全面预算管理把公司的战略管理目标分解到公司内部的各个业务部门，并落实到公司生产经营活动的各个环节，通过这种方式进一步强化公司内部的沟通协作，提升战略管理的效率和力度。二是风险上的管控。全面预算其实质是公司内部的财务部门预算部门以及业务部门制定的管理计划，按照全面预算计划来开展财务管理以及生产经营活动，因而可以提前对公司面临的风险进行应对，有效增强公司的风险识别以及控制能力。三是成本上的控制。在公司全面预算管理的开展实施过程中，可以对公司各项费用支出进行预测分析以及计划管控，因而可以有效降低公司全面预算管理实施过程中可能发生的成本，降低公司的费用支出。四是绩效上的提升。全面预算计划可以作为公司开展绩效考核的重要标准，尤其是通过对公司全面预算指标和实际指标之间的差异分析，为公司进行绩效考核管理提供基础依据。

二、当前公司在全面预算方面的主要问题

（1）公司内部的全面预算管理的组织体系不完善。当前一些公司全面预算管理效果不佳，主要是由于全面预算管理基础薄弱造成的，一些公司内部业务部门以及员工对于全面预算管理的重要性没有全面的认识，预算管理委员会和预算管理办公室的作用发挥不到位，预算管理的制度机制不够健全合理，造成了全面预算执行困难，一定程度上预算管理流于形式。

（2）公司全面预算编制的科学性有待提升。造成公司全面预算不善，尤其是在具体执行过程中面临各类问题，预算编制不够科学是非常重要的一方面。有的公司全面预算编制过程中没有坚持战略目标导向，预算编制过程中预算管理部门、财务管理部门以及业务部门之间缺乏高效的对接沟通，预算的编制方法选择上相对较为简单，因而造成了预算的编制不够科学，预算的编制并不能真实反映实际经营，因而造成了全面预算计划与实际之间出现脱节，难以彻底有效地执行。

（3）公司全面预算执行控制力度不足。有的公司在全面预算执行过程中，缺乏有效的约束力度，在全面预算管理方面仍然主要是事后控制为主，全面预算计划和实际执行过程中存在较大的偏差，这主要是由于公司在自身的全面预算管理方面没有建立动态跟踪机制，对于公司的全面预算具体执行情况也缺乏动态及时的差异分析，因而对于公司内部全面预算的具体执行情况掌握不够及时准确，影响了全面预算管理策略的制定。

三、公司全面预算管理具体实施对策分析

（1）加强公司全面预算管理的各项基础工作。对于现代企业经营来说，公司的管理层应该充分认识全面预算管理的必要性，结合公司规模状况、内部治理的实际状况等，来科学的建立公司的全面预算管理工作体系，强化全面预算管理委员会统筹和决策全面预算工作的作用，对全面预算管理办公室的工作职责进行细化明确，对各个业务部门明确具体的预算管理落实责任要求，并针对全面预算的编制环节、执行环节、监督环节细化完善制度机制规定，为全面预算的组织实施提供良好基础。同时，还应该注重在公司内部营造良好的预算管理氛围，尤其是强化公司内部各个部门的预算意识和内控意识，在公司内部建立相对完善的预算管理机制和内部沟通机制，促进提高预算工作效率。

（2）改进完善公司全面预算具体编制。预算编制在整个预算工作体系中是重要的基础性工作。对于公司预算具体编制，应该优化预算编制流程，围绕公司战略发展目标，初步制定期望业绩指标，进而下达预算编制计划，组织公司内部各个业务部门以及子公司等，分头编制预算计划上报，经过预算管理部门、财务部门汇总审核后及调整完善后，交由公司全面预算管理委员会审议和批准，作为正式的预算计划下达给业务部门执行。预算具体编制过程中，重点应该科学的选择全面预算编制方法，其中，在公司全面预算编制方法的具体选择使用方面，应该根据不同的预算项目有针对性地选择预算编制方法，尤其是突出业务预算这一关键内容。其中，对于销售预算可以运用增量预算方法，以上年度经营目标完成情况以及市场导向做好销售预测，编制销售预算；对于生产预算应该尽可能地细化，划分固定和变动生产成本，采取弹性预算编制方式；对于采购预算，应该围绕着公司的生产预算，按照采购的总量、种类等采取弹性预算编制方式；对于管理费用预算，则可以采取固定和零基预算的编制方式；对于财务费用预算可以按照利率、预计现金流量等采取零基预算编制方式。总之，重点应该结合预算项目的实际情况和具体要求，来完善预算编制方法的选择及综合运用，切实提升编制的精细化和准确性水平。

（3）强化公司全面预算管理的控制监督效果。确保全面预算管理效果的顺利实现，还应该结合公司内部管理的实际需要，完善公司全面预算的执行过程控制。首先，公司的预算管理部门应该重视预算的分解落实，将预算指标具体细化落实到公司的各个业务部门，同时还应该强化预算执行流程管理，采取动态跟踪分析管理的方式，强化预算执行过程中的差异分析，将全面预算指标与实际执行情况之间做好对比分析，及时分析预算差异情况，促进全面预算管理目标的顺利实现。其次，应该完善公司的全面预算调整机制，对于由于各种不确定因素或者公司战略变化造成的预算调整，应该严格预算调整审核机制，层层审批控制，确保预算管理目标的顺利实现。最后，在公司全面预算管理的执行过程中，还应该强化全面预算管理信息化手段的应用，将全面预算管理系统与公司内部的业务管理信息系统、财务管理信息系统之间做好数据的共享利用，及时掌握预算执行情况，确保预算计划指标的有效落实。

（4）完善公司全面预算的绩效与考核。有效提高公司全面预算绩效，还应该注重建立完善预算绩效考核评价体系，可以综合运用多种绩效考核方法，比如采取平衡计分卡的方式进行预算绩效考核，同时根据公司情况建立系统的预算绩效评价指标体系，重点选择财务、客户、内部流程、学习与成长等几个维度的评价指标，并根据绩效指标的具体情况，来选择建立预算的绩效评价模型、确定各类指标的综合权重，按照预算绩效考核结果，对应的制定相应的奖惩措施，以充分激发公司内部全员参与预算工作的积极性，增强全面预算的导向性激励性，促进预算管理目标的实现。