新形势下媒体企业内部控制完善措施研究

摘要：随着媒体融合向纵深推进，媒体格局、传播方式发生了深刻变化。为了使媒体企业更健康地发展，必须有效加强企业财务内部控制和企业财务基础。本文主要对新形势下媒体企业内部控制的相关内容进行分析，期望给媒体企业改进内部控制提供些许建议。

关键词：管理；新形势；媒体企业；内部控制；完善措施

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1674-8883（2021）17-0254-03

随着互联网信息技术的发展和以微博、微信、短视频为代表的新兴媒体的兴起，不同体制、不同组织架构的媒体企业在经营运作方面显现出高度的分化。同时，伴随媒体企业经济利益快速增长和资本在不同层面的介入，加强管理过程中的资金管控工作，成为有效维持其经济进一步稳定增长的重要举措之一。现阶段，媒体企业在内部控制管理方面显露出不同程度、层次的问题，不利于媒体企业经济效益的可持续发展。因此，进一步加强媒体企业内部控制管理，落实媒体企业内部控制工作方法势在必行。

一、企业内部控制的基本含义

企业内部控制，是指企业为保证经营管理活动正常有序、合法运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。其目的是保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效管控；建立针对企业经营活动的有效监督机制，保证企业良好的自我调节能力。

企业内部控制的主要内容不仅涵盖企业经营过程中的内部结构，如企业相关的内部组织机构、人力资源管理工作的有效划分、控制企业资本的权责分配、企业独特的发展文化等，还包括在企业经营过程中根据内部控制目标的实现情况进行的风险预防和评估，为财务内部控制建立良好、科学、合理的风险应对策略。企业财务内部控制，是指企业财务部门及时、准确地收集企业经济利益和企业资本运作过程中的相关经济数据，以确保企业内部控制有效开展。采取适当的控制措施降低企业风险，是实现企业财务内部控制目标的第一要义。

二、媒体企业建立和落实相关内部控制制度时应遵循几点

第一，全面覆盖媒体企业及其所属单位的各种业务和经济事项。企业内部控制应贯穿执行、决策、监督全过程，实行全员性控制，不存在空白点。第二，从所处经营环境、经营特点、业务事项的性质、高风险工作领域、涉及金额等方面出发，思考如何实现既全面又有重点的控制管理。第三，考虑投入成本和收获效果是否成正比。企业内部控制应以适当的成本实现有效控制，对成本效益的判断应从企业整体经济利益出发。第四，在建立和落实内部控制制度时，应与自身经营战略、风险水平、规模大小、业务范围、竞争状况等相适应，并根据情况变化及时加以调整。第五，确保相关岗位良好的独立性。当接到某项工作任务时，必须经过上下级、互不隶属的两个或两个以上的岗位、部门审核批准。并且，企业内部控制制度应在部门设置、业务审核流程等方面形成互相监督、互相制约，从而降低企业经营风险。

三、开展媒体企业内部控制的重要性

新形勢下，企业内部控制对媒体企业管理和发展的重要性主要体现在以下几方面。

（一）推进媒体企业改革发展

为应对市场竞争压力，实现更好地发展，媒体企业必须加强内部控制管理。严格落实内部控制管理，能够使企业资源合理配置，确保企业资金更高效、高能地使用；能够满足媒体企业投资及公司日常业务发展的需要，进而提高企业发展的动力。此外，完善的内部控制制度还能帮助企业更好地规避发展风险，促进其改革发展。

（二）推动媒体企业信息化发展

信息时代的到来，给媒体企业的发展带来挑战。当下，媒体企业财务工作必须走信息化道路。通过运用信息技术，构建企业融资业务体系，提高财务工作效率，推动企业信息化建设。

（三）维护社会主义市场经济秩序

如今，媒体企业的经济效益日益提高，进一步落实企业内部控制管理可以积极有效地满足实施社会主义市场经济的管理秩序，有效保障企业经济稳步增长。对此，必须严格执行各种相关政策法规，确保媒体企业在内部控制管理过程中，业务流程合理、合法。

（四）合理规避媒体企业经营过程中的各种风险

在对媒体企业实施有效管理的过程中，内部控制将根据公司内部控制的目的进行风险分析，并提供科学、合理的应对策略，将企业经营风险控制在经济发展的范围内，有效降低企业经营风险，为企业长期稳定发展创造良好的空间。

（五）增强财务信息管理工作的可靠性

进一步完善企业财务管理工作的内部控制体系，能够培养企业会计管理部门及相关从业人员认真、严谨的工作态度，有效提高其工作积极性，确保媒体企业财务信息的准确性和可靠性。换言之，只有确保媒体企业内部会计信息内容准确、可靠，才能有效应对企业发展中出现的一系列问题。

（六）强化媒体企业各部门之间的监督

营造良好的内部控制制度环境，运用好相关财务数据，通过运用概率、等级、相关参数等方法进行实质性的评价；结合内外部审计监督活动的报告数据，提出相关部门内部控制的改进措施，保证企业内部各部门之间更好地沟通与协作。

四、目前媒体企业内部控制存在的问题

新形势让不少媒体企业认识到内部控制的重要性，各媒体企业纷纷加强企业内部控制管理。就现阶段的实践看，暴露出的一些问题亟待解决。

（一）财务信息失真

财务信息真实性是财务内部控制管理的核心内容，有效确保企业经济数据真实、可靠，是企业经营管理中内部控制管理发展的重要目标和基础。但目前，部分企业在发展过程中暴露出财务信息失真的问题，这对企业的发展产生了极其不利的影响。新形势下，企业财务内部控制相关人员如果无法及时获取真实、客观的财务信息，就无法很好地连接企业各部门，提供可靠的财务管理数据。此外，财务信息失真还会导致信息遗漏，从而使信息计算出现较大偏差。不仅无法为企业决策提供可靠的数据和信息支持，还可能使企业管理和发展面临财务风险。

（二）财务内部控制管理体系不健全

为适应国民经济和社会发展形势，媒体企业应持续完善财务内部控制体系，将相关制度引入企业经营发展实践。然而，目前部分企业由于对理念和自身经营管理产生误解，导致企业内部控制的监督管理工作落实不到位。例如，一些企业对系统监督不力，财务内部控制的执行只是罚款，并没有实质性的纠正措施，从而削弱了财务内部控制实施的有效性。在建立财务内部控制制度的过程中，很多企业都已逐步把握制度的含义，但由于缺乏配套的监督制度，导致内部控制制度实施难度较大。此外，一些中小企业内部控制制度存在不公平等问题，各项管理制度的执行无法得到保证，影响了内部控制制度的整体落实[1-2]。

（三）媒体企业对财务内部控制重视度低

一些媒体企业对财务内部控制管理工作重视度低，部分企业管理人员未能认识到财务内部控制对企业发展的重要作用，缺乏完善的财务内部控制体系。或虽已逐步建立财务内部控制制度，但在实际实施阶段仍存在很多与企业经管情况、战略、规模不相符的问题，严重影响了相关制度的落实。目前，大部分媒体企业已逐步完善财务内部控制制度，但因制度实施时间短、与企业各方面不相适应等问题，财务内部控制制度缺乏一定的包容性，对媒体企业发展产生重大影响[3]。

（四）内部控制体系缺乏信息技术支持

伴随信息技术的不断提高，会计行业逐步走向会计电算化和信息化管理。信息化管理是將会计工作与信息管理技术有效结合，进一步实现企业的现代化管理理念。信息化管理在一定程度上提高了企业的工作效率。然而，目前大部分企业管理人员对企业的会计信息管理工作存在误解，往往将其等同于简单的会计电算化、会计软件知识安装、会计信息系统的建立，且未对会计信息进行有效维护[3]。一些小型企业的会计信息化管理相对落后，无法借力信息技术管理维护企业利益，导致媒体企业财务内部控制管理能力遭到削弱。

（五）媒体企业财务管理人员的整体素质有待提高

新形势下，媒体企业在发展过程中面临诸多复杂问题，对各岗位员工的能力和素质都提出了更高的要求。从总体上看，当前企业财务管理人员的整体素质还需进一步提高。尤其是一些中小型媒体企业，受自身发展规模制约，往往降低财务管理人员的入职门槛或忽视加强财务管理人员的教育培训，导致财务管理人才流失、财务内部控制制度落实不到位等问题，严重影响了财务内部控制制度的有效性[3]。

（六）媒体企业应选用合理的内部控制方式

因经营战略、地域、背景、规模、所处的行业、享受的政策等不同，媒体企业内部控制方式也应有所差异。媒体企业不能盲目地选用同一个标准和方式去执行，要根据自身情况，充分调查研究，有的放矢，在全面性原则的前提下考虑哪些方面是重要的、哪些方式是有效可行的。如若媒体企业选用的内部控制方式不当，将大大影响企业经营运作的竞争力。

五、新形势下完善媒体企业内部控制体系的有效措施

（一）加强对财务内部控制的重视

财务内部控制是企业管理、发展的重点，完善媒体企业财务内部控制是新形势下企业发展的必要任务。具体来说，媒体企业管理人员必须充分认识到企业财务内部控制的重要性，从政策、资金、人员等方面为内部控制管理提供有力支持，确保内部控制公平、公正，从而确保内部控制制度的有效实施。具体来说，可成立内部控制工作小组，制定相关内部控制工作流程，如审议内部控制与风险管理相关的重要决策、重大事件、重要业务流程、改进方案等；或年底提交年度内部控制评估报务，评估实施效果，指导、监督、检查企业各部门内控管理工作。当企业面临困难和问题时，企业管理人员能够通过内部管理方法有效地解决问题，并且做好相关宣传培训，让全体员工认识到企业内部控制对企业和个人的重要意义[1]。

（二）提高媒体企业信息化建设水平

新形势下，要想提高媒体企业内部控制的质量和有效性，就要将大数据管理意识引入企业经营活动，尤其是财务部。媒体企业可根据自身实际情况成立专门的财务信息整理汇总管理部门，准确把握大数据汇总给企业经济核算业务带来的巨大影响和重要的发展机遇，积极开发基于软件应用的专业化设备；通过相关软件汇总计算、模拟分析，得到企业内部投资收益率、回收期、经营指标分析、盈亏指标分析、资金指标分析等一系列数据；通过市场调研数据及时掌握企业外部信息，并结合市场实际情况，预测企业盈亏点，确保企业利益最大化。在此过程中，要特别注意两个问题：一是要建立统一标准的信息接口，使各部门的信息和数据能够及时共享和使用；二是要利用信息技术提高财务分析的包容性和整体性，做好相关部门之间的协调配合工作。

（三）进一步完善适合媒体企业的内部控制制度

完善适合媒体企业的内部控制制度是保证企业内部控制管理有效实施的基础。新形势下，媒体企业必须从自身实际出发，规范内部控制的具体业务流程和业务发展情况，尤其要规范风险选择制度；要对各管理部门进行明确的内部控制决策说明，确保内部控制目标正确、合理，让科学的内部控制体系展现媒体企业的文化理念；要做好各部门数据、情况汇总，拿出合适的预算方案，并对相关方案展开深入调研；要做好预算方案与实际实施方案的跟踪，把握两者差异情况，并落实到企业各部门中；要通过做好相关数据分析，完善媒体企业内部控制缺陷，把企业经营风险降低[1-2]；要制定符合企业实际情况，且适应企业发展的财务管理制度；要广泛征求员工的意见和建议，如此既能保证财务内部控制制度的全面性，又能激发员工的工作积极性和主动性。

（四）加强对媒体企业内部控制的有效监督

媒体企业要进一步加强内外部审计工作，相关部门则要根据媒体企业情况构建一套行之有效的标准体系，建立健全工作考核评价机制。通过对财务成本的内部控制管理和对企业经营各环节分步、分级、分阶段的分析，实现对媒体企业经营成本的控制和管理；通过规范从业人员的业务行为，严格进行监督管理，并建立相应的奖惩机制，对于工作表现优秀的员工给予一些精神、物质上的鼓励，对于表现欠佳的员工予以记名提醒或物质处罚。只有这样不吃大锅饭的管理，才能充分调动员工的工作热情和积极性。此外，还要确保企业内控工作中存在的问题得到妥善处理，让内部控制体系在企业日常经营管理中发挥强有力的作用，进而促进企业长远发展。

（五）提高财务人员的专业技能和素质

首先，企业要把加强财务人才培养作为一项重要任务来抓，结合自身实际，构建科学合理的财务人才培养体系。财务会计工作要摆脱简单的会计核算任务，支持一定高度的财务管理和财务决策。其次，要顺应时代发展需要，培养从业人员的智能、大数据汇总信息意识，推动电子智能汇算化。再次，要持续开展相关培训工作，提高企业财务管理人员的信息管理意识，引导其深入发现和挖掘关键的信息数据，确保对企业财务数据的科学有效利用。比如，通过开展法律政策、法律法规、案例、项目等学习培训，引导相关人员学习行业最新的理论知识，帮助他们提高对市场信息的掌握能力，促使其将所学知识与相关法律、法规、国家政策相结合。最后，媒体企业在日常经营管理过程中，可能会面临财务管理风险，这些风险将严重影响媒体企业的可持续发展。对此，要进一步提高财务管理人员的风險管理意识，确保企业对财务变化的有效控制，这也是促进企业经营发展的重要保障之一[2]。

（六）推行电子信息技术手段

利用电子信息技术实施企业内部控制是一项较为复杂的工程，尤其对于计算机会计工作而言。通过建立以财务部门为中心的计算机化信息管理网络，会计职能可以扩展到企业其他相关部门，能够有效管理监测、评估和分析企业经济和业务问题，使企业重要数据信息实现加速录入、高容量储存、准确查询等，进而实现媒体企业内部控制的智能化、网络化、数字化。因此，要重视对电算化人才的培养，积极组织业务培训，帮助从业人员解锁高级计算技能。

（七）加强从业人员的培训和教育力度

对于媒体企业而言，从业人员是最重要的发展要素。即便企业构建的管理系统再好，也需要每一个从业人员有效地执行，才能充分发挥系统作用。换言之，媒体企业加强对从业人员的新知识、新理念、新模式、新方法的培训，提高其业务素质水平和内部控制的能力至关重要。不仅如此，企业还要加强对财务管理人员的培训教育，不断提高财务管理人员对内部管理和个人职责的认识，提高其专业技能；要制定完善的基层人力培养计划，将培育具有良好职业道德和职业技能的人才作为教育的主要目标，不断提高从业人员的综合素养和工作效率。

六、结语

企业内部控制管理是企业发展中相当关键的一环。目前，媒体企业内部控制仍存在财务信息失真、管理体系不健全、内部控制方式不当、缺乏信息技术支持、财务人员素质有待提高等问题，需进一步健全媒体企业内部控制制度，不断提高从业人员整体素质，并落实有效的监管措施，以推动自身健康长足发展。

参考文献：

[1] 马宇亮.新时期企业会计内部控制的问题及处理对策研究[J].中国集体经济，2019（21）：148.

[2] 张弘.浅谈新形势下中国企业会计内部控制的完善[J].经济研究导刊，2010（13）：79.

[3] 糜祖华.新形势下企业财务内控管理的必要性探讨与对策分析[J].商场现代化，2019（6）：144.

作者简介：陈婷（1981—），女，福建德化人，本科，会计师，研究方向：媒体企业内部控制措施。