新时代内部审计职责职能的几点思考

李雪萍

[摘要]本文紧扣行业单位职能，提出内部审计人员应当准确完整把握新时代内部审计职责定位、坚持观念创新、聚焦主责主业、保持独立客观立场，依法依规履职尽责，有效发挥内部审计在推进单位治理体系和治理能力现代化方面的作用，实现内部审计工作高质量发展。

[关键词]内部审计   观念创新   主责主业   高质量发展

一、准确、完整把握新时代内部审计职责定位

《审计署关于内部审计工作的规定》提出，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。该规定对内部审计的职责作出了明确的规范，包括：对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况，财政财务收支，固定资产投资项目，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况，境外机构、境外资产和境外经济活动，经济管理和效益情况，内部控制及风险管理情况，领导人员履行经济责任情况等12方面进行审计和监督管理。

内部审计机构应紧密结合本行业和单位的审计具体情况，深刻把握新时代内部审计的内涵和实质，牢牢把握内部审计监督的职责定位，全面履行内部审计的监督职责，不越位，不错位，不缺位，不跨界，聚焦主责主业，种好“责任田”，干好“分内事”。

二、紧盯新时代职责定位，强化观念创新

明确内部审计驻在本部门本单位的先天优势观念，将系统、全面、及时搜集各方面信息的优势落实到位。内部审计人员只有观念创新才能促进工作方法的创新，内部审计工作才能为组织创造价值。内部审计人员最大的优势是熟悉单位的组织结构、主要业务内容，熟悉单位的人员状况，内审人员可以根据工作内容方便查阅各种资料，向相关人员询问工作运行环节中的各种问题。树立先天优势观念，进一步落实观念创新，内部审计机构驻在部门、单位内部，要加强系统、全面、及时依法搜集内部审计工作需要的各方面信息，为开展审计、专项审计调查，奠定基础。

坚定树立充分发挥内部审计业务特长观念，全面推动内部审计高质量发展。内部审计人员应转变观念，不再纯粹地查错纠弊，而是要做好单位内部资产的“看门人”，做好内部经济安全的“守护者”，做好单位组织业务发展的合作伙伴。为此，内部审计应在审计的各个环节与业务部门进行充分沟通协调，找准审计工作切入点和着力点，用好财政财务收支的真实合法效益审计这一看家本领，发挥好审计人员看账、看物、看资料，查资金、查项目、查政策执行这一独特优势，与业务部门高效协同，形成新的内部审计工作模式——新业审融合。“业审融合”的触角能把内部审计的职能作用引到单位的所有资金资产和管理领域，使得审计关口前移，发挥审计人员风险管控的屏障作用，在纷繁复杂的经济活动中、在账山证海的大量资料中，查出违法违规违纪问题，揭示重大风险隐患，并对症下药，提出解决问题的办法，与业务部门分工协作紧密配合，提升分析问题的广度和深度，推动内部审计高质量发展。

牢固树立整合内部审计资源的创新观念，持续增强内部审计有效力量。《审计署关于内部审计工作的规定》对新时代内部审计职责予以明确、拓展。内部职责范围广大，带来一个新问题，即内部审计专业人才相对不足。根据行业调查，目前普遍存在着内审队伍人员少、审计人员专业技能不足、没有设立内审机构，甚至没有专职内审人员等状况。针对这种现状，要牢固树立整合内部审计资源的创新观念，并积极主动落实到日常内部审计工作。一方面，内审人员要加强业务能力的提升，多渠道参加培训学习，练好内功，增强本领。另一方面，应注重统筹发挥好本部门本单位内部的力量，根据审计项目内容联合业务管理部门，向单位领导建议跨领域跨专业成立联合审计小组，发挥不同专业专长。特殊专业审计项目也可以借助外部专业人员力量，比如，选择专业力量较强的会计师事务所人员参与内部审计项目，发挥社会审计力量作用，这是弥补内审机构力量不足的一种途径。

三、围绕主责主业，持续、扎实、有效开展内部审计工作

内部审计机构要深刻把握新时代内部审计工作的发展方向，围绕职能职责，紧扣主责主业，不断在观念、方法等方面进行改进和创新，促进内部审计发挥实效。那么什么才是内部审计的主责主业？内部审计是为本单位管理層有效履职充当参谋和助手，工作面比较宽泛。内审工作要把本单位党组织的要求贯穿到审计计划和实施方案全过程，把管理层关注的重点、管理上存在的难点、职工热议的焦点列入审计计划，根据本单位审计资源制订出切实可行的实操方案，采取多种形式多层次地开展审计工作 。内部审计人员的主要职责是为本单位经济安全高效运行服务，要把服务的特质融入工作的方方面面，积极参与到单位风险管理的过程中。内部审计人员根据日常工作中收集到的大量第一手资料和信息，运用调查表、流程图等专业审计方法对内控流程进行测试，通过薄弱点和失控部分发现管理中的漏洞和疏忽，及时向管理层提出修复及改进的意见和建议。审计报告是审计成果的体现，根据审计情况写出有发现有评价有建议的内部审计报告，是内审人员的必备技能，写好一篇内容翔实、对管理层有建议有启发的内部审计报告，让审计报告成为单位管理层做出决策的最可信最有力的依据，是内部审计工作价值的体现。

新时代新格局和高质量发展对内部审计工作提出了新要求，内部审计要从被动接受审计项目到主动出击，提升内部审计的价值，真正履行内部审计职责。被审计单位要注重提升内部审计成果应用，针对审计查出的问题逐项进行整改，建立审计整改对账销号机制，开展审计整改跟踪检查和“回头看”，整改责任要落实到人，持续监督，直至查出的问题全部整改落实到位。用有限的审计资源做最有效的风险控制，建立联席工作机制，联合纪检监察协同作战，从源头上消灭隐患。

四、坚持独立、客观、公正，护航内部审计高质量发展

内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，它通过规范的程序和方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计工作要想“找准职责定位，明确主责主业”，干好“分内事”，那么内部审计人员就必须要有一种独立、客观、公正、实事求是的工作态度和工作立场，秉持新时代内部审计职业道德和职业操守，牢记内审人员工作职责，坚持一切从实际出发，以查清的事实为依据，以法律法规和政策制度为尺度，遇到问题找方法而不仅仅是进行处罚，防范胜于查处，审计寓于服务，做到单位重要业务事项推进重大资金运用及时监督跟进，查真相、说真话、报实情，用政治眼光分析审计发现的经济问题。

内部审计的目的是为了更好地为本单位利益服务，内部审计工作要以防范于未然为重点，内部审计的底线是安全性，以国家、单位制定的法律、法规、政策、制度为标准，查缺补漏，努力构建单位凡事有章可循有据可查的制度环境，牢固树立“法无授权不可为，法定职责必须为”的思想，始终保持严谨踏实的工作作风，以事实为依据，积极开展审前调查和研究型审计，在各项审计中要把政策、制度、机制的研究作为审计的前置准备，增强敏锐性、前瞻性、预判性。坚持从一线查证的财务数据和相关资料中获取第一手资料，保证审计揭示的问题有扎实可信、经得起历史检验的证据支撑。做到审计什么就评价什么，审计到什么程度就评价到什么程度，为管理层提供最真实、最全面的资料，力求审计结论客观公正，问题处理实事求是，提出建议切实可行，做到把审计风险控制到最低。

内部审计工作只有深入研究本单位在改革背景下的发展方向，透过业务和经济事件本身看到内部审计在组织中能够创造的价值，才能抓住内部审计的根本，才能想在前、谋在前、干在前，努力做到更精准揭示问题、更深入剖析原因、更有针对性提出审计建议，成为名副其实的经济卫士，为单位经济发展保驾护航。

（作者单位：中国气象局公共气象服务中心，邮政编码：100081，电子邮箱：sop11@sohu.com）