施工企业集团财务监察工作的思考

刘陕荣

【摘要】施工企业集团财务监察工作对规范企业财经秩序，提升合规管理水平，健全内部控制体系，促进企业健康持续发展等方面发挥着重要作用。但由于体制机制、建筑行业特点及施工企业所处管理阶段等影响，目前财务监察工作在实务中还存在诸多问题。文章就施工企业集团财务监察的现状、存在的问题进行分析并提出改进建议，以期推动财务监察工作更好地开展，促进企业固本强基、提质增效。

【关键词】施工企业；财务监察；财务管理

【中图分类号】F426.92；F275

财务监察是对企业经济业务事项的合法性、真实性和有效性进行的监督，是一项常态化财务管理活动、企业内控体系建设重要的组成部分。施工企业集团财务监察是由集团本部及所属单位对各自管理范围内各级会计核算主体财务状况、国家法律法规、企业内部管理制度等执行情况进行检查、监督、报告、评估、处理的管理行为。财务监察主要以《中华人民共和国会计法》为准绳，以国家财政法规、政策和本单位规章制度为依据开展财务监察工作，目的是为了进一步加强企业财务管理，规范经济秩序，提高法律法规及管理制度的执行力，促进企业健康持续发展。

一、施工企业集团开展财务监察的必要性和有效性

近几年，随着我国经济的快速发展，基建板块井喷式增长，施工企业迎来了前所未有的机遇。但由于项目数量和单体规模大幅度增加，给施工管理带来了很大的挑战，加之项目周期长、人员流动大，部分项目管理粗放、亏损严重，急需通过财务监察来加强对各项经济业务的监督。按照国际风险管理“三道防线”理论，业务单元或部门为第一道防线，财务监察首当其冲为经济业务规范运营起到第一道防护作用。此外，相比其他形式的监督，财务监察还具有以下优势：

（一）及时纠偏，时效性和专业性强

审计监督为第三道防线，为经济业务规范运营保驾护航。但是，财务监察较审计监督时效性更高、专业性更强，能起到事中甚至事前监督作用，在项目财务管理上更容易纠偏或及时采取相关措施推动经济业务规范运营，为施工企业集团经济平稳运行起到积极的推动作用。

（二）贯穿主要经济活动，有效识别和评估管理风险

财务监察内容主要包括会计基础管理工作运转、财务管理体系运转、预算管理、内部控制制度执行、产权管理制度执行、涉税事项监督、表外业务管理制度执行等情况。以上工作贯穿于核算单位经济活动的各个方面、各个环节，通过财务监察，可有效识别和评估企业运行过程中的各类风险。

（三）工作重点突出，提升问题解决的针对性和层次性

财务监察既可以结合财务管理体系的现状，以财务管理的薄弱环节为切入点，以财务风险为导向设定工作重点；也可以紧密联系企业的战略规划和财务中心工作，围绕企业财务管理方针设定工作重点。财务监察工作重点明确且突出，始终聚焦在企业发展的核心性、决定性方面，针对性解决关键问题，加深业务检查和管理服务层次。

（四）形式灵活，有效提高工作效率

目前实务中财务监察形式多样，可结合实际情况灵活使用。按监察频次，财务监察可以分为日常监察与专项监察。日常监察是指按计划开展的常规监察活动，专项监察是以财务预警为导向，对经济状况明显出现异常事项开展专门的监察活动；按监察方式，财务监察可分为现场监察与网络监察。现场监察多指工作人员深入施工现场开展的监察活动，网络监察是借助现代化网络工具，如财务共享系统、成本管理系统、物资管理系统等开展的远程监察活动。执行财务监察人员可根据时间安排、现场情况、资源配置等因素综合考虑监察形式，有效提高工作效率。

二、目前施工企业集团财务监察存在的主要问题

（一）各级管理者对财务监察重视程度不够

由于施工企业所属项目“点多线长”、管理粗放，现场管理人员素质参差不齐，且多数将管理重点放在施工进度、安全质量和成本效益上，合规管理意识不强。有不少管理者认为财务监察是财务部门内部事务，与其他职能部门无关；甚至有些管理者抵触财务监察工作，认为监察人员不了解现场实际困难，拿着条条框框生搬硬套，是“找事”和“添乱”，阻碍了施工生产和项目创效。长此以往，形成了财务监察工作自弹自唱的局面，很难发挥财务监察规范经济行为、促进企业管理的作用。加之基层单位财务监察人员意识淡薄、作用发挥不强，致使此项工作上热下冷，整体质量不高，愈发形成“财务监察”无用的局面。

（二）财务监察缺乏严肃性和权威性

财务监察工作由各级财务部门自行组织实施，在制度设计上使得财务监察缺乏独立性。监察人员在检查过程中对财务系统内的问题避重就轻、轻描淡写；对其他职能部门的业务问题不便指出，有意回避。对于发现的问题不能严格按照有关规定提出追责建议，造成“法不严则不力，治不严则无获”的局面，使财务监察工作缺乏严肃性和权威性。

（三）财务监察缺乏组织领导，标准程序不统一

多数施工企业制定了财务监察制度，也明确了工作内容、程序和方法，但与财务监察工作应承担的目的、任务和要求相比，还存在一定差距。主要表现在：一是财务监察工作未建立领导小组，缺乏统一领导；二是监察计划仅由财务部门制定、财务系统领导审批，对其他职能部门缺乏约束力；三是存在监察方案未制定或未规范统一的现象，实用性不强；四是財务监察方式方法单一，很难触及到深层次问题；五是未完善财务监察跟踪调查和后续整改措施。这些问题的存在，影响了财务监察工作的质量和效果。

（四）财务监察覆盖面不广，作用发挥受限

财务监察制度中，虽然要求监察的范围涉及经济活动的各个方面、各个环节，但在实际执行中，碍于监察人员的职责权限、专业知识、管理经验等方面限制，以及被监察单位的配合度不高，财务监察的范围局限于财务业务，只在财务系统内“转圈圈”，很难触碰到企业和项目的预算管理、内控建设、成本管控、绩效考核等管理层面问题，使财务监察的作用大打折扣。

（五）财务监察整改力度不够，缺乏威慑力

财务监察工作结束后形成的财务监察报告，一般仅报送给被监察单位的财务部门和总会计师，整改工作相应的也由财务人员和财务部门完成。涉及的财务问题，家丑不外扬，自我消化，悄不做声；涉及其他职能部门的问题，则无力推动，应付了事。整改工作往往是雷声大雨点小，对违规违纪问题没有严肃追责问责，敷衍整改、虚假整改的情况普遍存在。这样造成了财务监察缺乏威慑力，发现的问题屡查屡犯，没有达到提高“免疫力”的作用。

（六）财务监察信息化水平不高，远程信息系统融合缓慢

目前财务监察工作主要集中在现场监督检查方式上，未能充分运用财务共享系统、成本信息系统等远程监测工具来开展线上财务监察。同时，也存在各信息系统融合缓慢，对监察人员授权不充分，信息孤立、成果运用不够等问题，不利于开展财务监察工作。

三、施工企业集团财务监察取得实效的改进建议

（一）加强组织领导，扎实推动财务监察工作

财务监察作为内控监督体系的一部分，在企业合规管理、风险防控等方面发挥着重要作用。各级单位应建立以总经理为组长，总会计师为副组长，各职能部门为成员的财务监察领导小组。由领导小组统一部署财务监察工作，制定年度监察计划，建立协调沟通机制，确保财务监察全面开展、问题线索互通共享、整改工作彻底到位。领导小组办公室设在财务部门，负责财务监察工作的具体实施。

（二）完善监察体制，实现上下一盘棋格局

财务监察是一项系统性工作，要实现全面覆盖、风险可控，必须统一部署、分层实施。集团公司层面主要抓好财务监察制度建设、业务指导和人才培养，针对直管项目和子分公司机关实施财务监察；子分公司按照集团公司安排部署，主要针对所属单位和项目层面开展财务监察工作，从而形成全方位、全过程监察体制。在财务监察人员的使用上应遵循资源共享、统一调配原则，根据工作任务的性质，抽调各层级财务监察人员组成监察小组，形成齐抓共管、上下联动的财务监察新格局。

（三）优化监察程序，促进财务监察效能发挥

优化监察程序，是开展好财务监察工作的前提。在实施财务监察过程中重点关注以下六个方面：一是在开展现场工作之前，收集被监察单位的信息和资料，有针对性地制定出详细的财务监察方案，以期实现既定的检查目标，正所谓“凡事预则立，不预则废”；二是进驻被监察单位后，及时召开进点会，宣贯财务监察的作用和意义，介绍财务监察的目的、任务，并提出明确要求；三是在现场检查过程中，要充分利用访谈、查阅、分析、对比等方法，查找管理中存在的薄弱环节，及时发现内控缺陷；四是在监察工作结束后，召开末次会议，通报检查情况，提出改进建议；五是对查出问题进行跟踪检查，使问题彻底整改到位，杜绝屡查屡犯；六是要做好监察工作总结，查漏补缺，完善管理，不断促进财务监察效能的发挥。

（四）统一工作标准，提高财务监察整体质量

要实现财务监察工作的高质量，就必须统一工作标准，制定出详细的检查表单和作业指导书，便于各級监察人员对照标准查找问题，明确工作的方向性和针对性；善于抓住重点，及时发现影响项目管理和企业管理中的重大问题。检查表单应定期修订，动态调整，要始终围绕企业发展的中心工作和突出问题开展财务监察工作。

（五）强化问题整改，提升财务监察成果应用

整改工作是财务监察体系中重要的一个环节，只有将发现问题整改到位，形成闭环管理，才能达到堵塞管理漏洞，实现财务监察的最终目标。在整改环节，应按照“四不放过原则”对整改结果进行验收，即制度未完善不放过、资金未追回不放过、责任未落实不放过、整改未见效不放过。必要时还要进行跟踪检查或后续监察，以防虚假整改。在监察成果应用上，要经常与审计、合规、纪委等职能部门互通信息，共同分享检查成果，以扩大财务监察的影响力和威慑力，促进企业健康持续发展。

（六）注重队伍建设，筑牢财务监察工作基础

通过外部引进、内部优选及培训提升等方式择优选拔并建立一支高素质财务监察队伍。监察人员应具备较高的政治觉悟，较强的责任感和使命感，熟练掌握国家法律法规、行业规范和企业规章制度，专业能力突出，工作经验丰富，这样才能在财务监察工作中发现并解决问题，担当起指导帮扶被监察单位的重任。

（七）加快信息化建设，助力财务监察高效运行

要加快财务监察信息化软、硬件和人才队伍建设，不断提高财务监察工作的质量和效率。财务监察应充分利用财务共享系统、物资管理系统、成本信息系统及审计信息系统等平台，运用远程方式筛选出异常数据，从而精准查找、有的放矢、目标明确地开展核实和调查工作。财务监察信息化快速发展有利于提高工作的及时性和针对性，充分发挥纠偏和预警作用。

四、结束语

当前，施工企业集团财务监察工作虽然取得了一定成效，但与其应承担的职责相比，还任重道远。财务监察工作应尽快跟上企业改革的步伐，只有在组织有力、体制完善、程序优化、标准统一、整改到位、人员精良、信息助力的基础上，才能充分发挥其作用，促进企业固本强基、提质增效，更好地实现企业目标。

主要参考文献：

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