铁路企业全面预算管理存在的问题及对策

金荣

摘要：社会主义市场经济条件下，我国铁路运输业体制改革不断深化，在经营质量、体制改革、建设规模的扩大等方面取得很多成就。但是目前铁路企业业财融合还没有达到应有的效果，而企业全面预算管理作为企业内部管理控制的一种重要方法，在实施过程中一直存在不足之处。本文分析了全面预算管理的意义，以及铁路企业进行全面预算管理的难点，提出加强全面预算管理的建议，以促使铁路企业能够更好的实现战略目标。

关键词：铁路企业;全面预算管理;难点;建议

全面预算管理起源于20世纪20年代的美国，最早试用于通用汽车、电气等公司。我国铁路运输企业由于行业的特殊性，很长一段时间都是“计划经济”的产物，受限于国家宏观调控。2017年，为落实国家供给侧结构性改革，铁路实行混合所有制体制，打破了传统的计划模式，推行全面预算管理模式是最有效的方法。为了适应我国“交通强国，铁路先行”经济发展需要，铁路企业要运用好预算管理这一模式，将加强全面预算管理作为一个长效发展的战略，促进整个铁路行业稳健、快速的发展。

一、全面预算管理的意义

（一）全面预算管理是加强企业发展的重要手段

全面预算是企业全方位的管理过程，有利于强化基础管理工作，控制企业日常经济活动。通过全面预算管理可以有效整合人力、资金流、业务流、信息流等部门，使企业各环节、各部门能够协调行动，统筹规划，形成有序、合理、协调发展的管理模式，有利于企业从传统管理模式向新型精细化管理转变。

（二）全面預算管理是现代企业管理的必然手段

全面预算管理起源于西方国家，我国进行预算管理相对较晚。在我国经济体制的改革、企业经营机构的转变、投资者对未来发展愿景的关注、管理者对企业员工业绩考核、各部门业务活动控制、经营目标管理等因素的影响下，全面预算管理在企业经营管理过程中发挥着重大作用。铁路企业业务的多样性决定了企业经营活动要合理、有效的规划，对决策、预测、发展趋势要有全方位的管理。

（三）全面预算管理有效实现企业目标

企业在经济发展过程中会面临一定的风险。铁路企业经济活动复杂多样，需要合理有效的利用企业资源、提高经济效益、统筹安排各个环节达到实现企业有效发展的目的，必须通过全面预算管理活动得以实现。同时，在现如今不确定的市场环境下，铁路企业也面临着不确定的经济环境压力，这都需要通过加强企业全面预算管理来降低市场风险。

二、铁路企业全面预算管理实施过程中的难点

（一）全面预算管理制度问题

预算管理是有效控制、配置和考核有限生产资源的管理制度，使财务与生产，经营与管理之间能够有效沟通，目前铁路预算管理体制不完善，主要体现在以下几点：①虽然已经实行了定期考核制度，但是内部预算管理水平提高需要一定的时间。同时部分单位对预算管理没有进行细分，导致不能有效发挥各个环节的作用。铁路运输企业虽然从单一的预算过渡到全面预算，但是仍然存在一定的差距，表现在现行预算下达以历史数据为基础，新增因素较多，不能完全参考历史数据，预算管理人员因日常工作量大，未深入现场调研，导致预算下达不合理。②奖励考核机制不完善，企业的良好发展是需要一套完整的日常管理制度和奖励考核做后盾的，而且预算管理的重要目标之一就是对预算执行结果的考核。一方面奖惩力度不够，考核过程中掺杂有个人情感，责任义务划分不明确，使考核不够公平、客观。如有些单位预算执行情况的考核奖惩不明显，单位预算实行科目负责制，成本较大且难以管理的部门与成本小的部门成本预算完成难易程度是不同的，但奖惩标准却是一样的，未拉开档次，这样势必影响预算激励机制作用的发挥;另一方面在客观因素的影响下，一味追求指标的完成，有失公平，考核标准单一化，挫败了预算责任人及责任部门的积极性，造成不真实的预算管理行为。

（二）全员管理意识薄弱

部分单位认为预算管理是财务部门的事，虽然要求“全员参与、业务全覆盖、全过程跟踪”的预算，但未能实现真正的业财融合，主要原因有：①平时宣传力度弱，对全面管理预算认识不足，领导全面管理的约束力度不足，导致员工对全面预算管理意识淡薄。②缺乏严格的预算监督制度，没有做到全方位的监督，导致部分人员在思想上不重视预算管理，各个部门之间无法形成一个完整的体系，业财融合不够，离全员参与的目标还有一定的差距。

（三）铁路和高铁的发展对铁路企业的冲击

“十三五”期间，我国铁路营业里程增加到14.63万km，其中，高速铁路运营业里程达到3.8万km，2020年铁路运货量占到全国交通运输客运量的9.80%。近年来，铁路运输设备不断完善改变了铁路企业传统的运行模式，这就需要财力的大力支持。同时高铁动车组的迅速发展给铁路企业带来了质的飞跃，那么如何在这两方面给予有力的财力保障，是铁路企业全面预算管理必须要面对的问题。

（四）预算编制不科学

①现阶段铁路企业尽管参考了历史数据，并运用上下结合的方式下达预算，但还是有着计划经济的特点，特别是业务部门提供的数据不合理、不真实的情况下预算下达也存在不合理的现象。②虽然设立专门的预算管理委员会，但是在预算管理过程中参与度较低，个别预算编制部门和执行部门存在本位主义思想，由于预算下达会参考近几年的成本数据，个别单位认为如果本年度成本预算用不完，下年度预算就会调减，导致其不能制定有效的预算目标，预算的结果并不十分科学[1]。

三、加强铁路企业全面预算管理的建议

（一）完善预算管理制度

首先，企业应建立健全的预算管理评估体系，把各项预算指标根据工作量来分解，预算的编制、执行、控制、考核和激励等环节要环环相扣，各个部门权责明晰的同时，还要做好各部门之间的协调沟通工作。其次各部门预算人员要熟练掌握预算管理流程，充分发挥全面预算管理机构的作用，严格规范职责与权限，督促各部门员工更好的完成工作。尤其是预算执行环节，加强监督，保证其透明、公正。例如，各个部门应该定期进行预算差异分析，确定差异产生原因，及时报送财务部门进行汇总分析，财务部门根据各部门上报的预算执行情况进行汇总，分析差异原因，这样才能保证会计信息的完整性和真实性[2]。结合企业绩效指标，对相关责任人预算指标进行严格考核，并设立奖惩制度，建立一套明确量化的考核体系，定期进行评估、奖罚，实行考核常态化，薪酬管理挂钩制度，提高全员工作的积极性，发挥员工的创造能力，更好的促进企业全面预算的发展。最后，全面预算管理还需加强信息化建设，引进财会信息专业化人才，建立完善的网络体系进行资源信息的收集、整合、处理、分析。

（二）提高全员预算管理意识

一套完整的预算管理模式的制定与落实，需要企业的各级机构上下统一思想、密切配合，只有全体人员的真正了解、认知和掌握全面预算管理内涵，才能保证预算管理的有效实施。①企业对全体工作人员进行关于全面预算知识的宣传，使其充分认识到全面预算对企业管理和发展的重要性，引起员工对全面预算的重视，调动员工的积极性和热情，实现“全员参与、业务全覆盖、全过程跟踪”的预算。国铁集团《铁路企业实行全面管理预算实行办法》中也指出“实行全面的预算管理、实行全额、全员、全面过程的管理”，避免形式主义，必须纠正“成本控制就是预算管理”的错误理解。②制定预算监督管理制度，对全面预算管理进行有效监督，各部门之间也可以相互监督，有利于提高全员参与的意识。③加强企业内部全体员工的职业素养，树立正确的价值观，这是一个企业的文化软实力，也是企业能够持续发展的重要因素，全体员工素质、职业素养的提高可促使整个企业健康、稳步的发展。④改变观念，加强全面预算管理的认识，重视思想上的认识，确保在管理工作中有相应的管理能力，同时各部门也要配备专业的预算人员。

（三）强化预算的各项功能

在强化预算管理方面，做好预算间的平衡衔接。建立安全生产与财务间的衔接工作，按照工作任务的轻重缓急，合理分配各项资源。在强化预算支出方面，要严格落实预算考核制度。坚持“先预算、后支出”，严格落实各部门的管理责任。在资源调配方面，加强各部门之间的沟通，做到权责分明、相互监督，各部门之间形成完整的体系，可以将各单位的人员、职工培训、业务技能、信息化建设、营销宣传、标准化规范化建设等进行有效整合，使各个部门能够协调行动，合理规划，有利于企业从单一的传统模式向精细化的战略转变[3]，对出现的问题及时做出调整。在物力、财力方面，以财务指标为主，非财务指标为辅的方法，将传统的财务分析向全面财务预算方向转变，重点关注企业的重点经营项目，有效控制企业运行成本，以便于企业能够高质量的运作。

（四）实行科学的预算编制方法

一方面，各单位应积极调动预算管理委员会参与预算管理工作的积极性，提高预算管理委员会参与度，科学制定预算目标，确保预算结果的科学性。另一方面，应选择性使用零基预算、增量预算、滚动预算等新型预算编制模式，坚持“上下结合、分级编制”，科学编制预算规划并下达。除此以外，预算体系应该涉及各个方面，及时有效反映企业当时的经营状况，特殊项目做到“量身定做”，不同的部门侧重点应该对应倾斜，实施精细准确化管理。

四、结束语

全面预算管理是一套科学的、系统的企业管理办法，虽然我国应用的时间并不长，但是已经在企业运营管理过程中发挥了巨大的作用。铁路企业要完全掌握全面预算管理模式是一项长期而艰巨的任务，在实施过程中难免产生不足，需要机制保障、体制配合、各部门领导的带领以及全体员工的普遍参与，才能够将全面预算管理模式高效运用到铁路企业发展之中，并且落到实处，才能更好地实现铁路运输企业高效、稳健发展的目标，为铁路企业的长久发展奠定坚实的根基。

参考文献：

[1]秦永虎.国有铁路施工企业全面预算管理研究——以国内某铁路基建上市公司为例[J].环球市场，2018（10）：20-21.

[2]崔永梅，崔寧，姚文，等.基于业财融合的铁路运输企业全面预算管理体系研究[J].铁道经济研究，2020（02）：14-18.

[3]王跃.加强铁路运输企业全面预算管理与成本控制的对策建议[J].企业改革与管理，2020（07）：166-167.

[4]蒋立.关于加强铁路企业全面预算管理的思考[J].中国集体经济，2020（05）：44-45.