医疗器械流通企业财务管理内部控制存在的问题及对策

刘贞莉

摘要：近年来，随着医用耗材开始推行“阳光采购”、“两票制”、“医联体”等政策改革，医疗器械市场竞争压力极大，为了适应市场需求，各医疗器械流通企业纷纷进行资源整合，形成规模化企业。正是在这样的背景下，S省医疗器械公司（以下简称S器械公司）成立了，为了更好的适应市场的发展，统一的财务管理内部控制制度也将越来越重要。基于此，本文将对S器械公司财务管理内部控制存在的一些问题进行分析，并提出个人见解及相关解决对策，以供参考。

关键词：医疗器械流通企业;财务管理;内部控制

1.医疗器械流通企业财务管理内部控制的概述

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。财务管理内部控制涉及较多方面，有固定资产购置管控、资产减值与核销管控、资产处置管控、投续保管控、费用预算管控、资金日常管控、票据管控、银行授信与筹资管控、纳税事项管控、重大财务事项报告、发票管控……等等，由于财务管理内控涉及事项较多，鉴于此，本文仅从费用预算控制管控和资金日常管控两方面进行分析。

2.S省器械公司财务管理内部控制存在的问题

S器械公司是H医药商业集团有限公司定位于S省的医疗器械流通省级平台公司，是集医疗设备与耗材推广、医院直销、商业分销和物流配送于一体的专业化、规模化、现代化的医疗器械流通企业。其总经理、副总经理由业务型人员转换过来担任，在他们的理念中一切以销售为中心，崇尚销售为“王”，认为内部控制制度是浪费时间与精力，更是实际销售中的障碍，他们认为内控都是纸上谈兵的大道理，不能为给企业带来即期的经济收益，他们过多关注公司的销售，觉得销售是为公司开源，却忽视了企业内部控制是节流的重要手段，是企业未来发展的基石，这样的观念会严重的阻碍企业快速持久的规模化发展，长此以往会给企业带来不可估量的潜在风险。

2.1S器械公司费用预算管控存在的问题

预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流量的总体计划。预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，各方面，企业通过对预算的管控，可以比较、分析内部各部门未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，所以足以可见预算管控对于企业的重要性。经过内部控制测评发现S器械公司在费用预算管控方面主要存在以下问题：资金预算的编制、编制后预算审批、预算分析要求不明确;资金预算管理流于形式，资金预算编制不全面、不准确并存在报送不及时的情况，这就容易造成公司资金冗余或缺失，难以有效发挥预算对业务的指导作用，同时可能导致资金统筹配置不合理，对公司正常运营发展造成负面影响。

2.2S器械公司资金日常活动管控存在的问题

资金日常活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在内部存放、流转的总称。经过测评，发现S器械公司资金日常管控存在以下问题：资金存放分散，未统一、集中管理和使用，导致资金冗余损失;货币资金收支未经过适当的审批或超越权限审批，无法保证资金安全，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失;未能合理设置库存现金日记账，不能导致对于库存现金的妥善保管，可能会引发资金使用风险;现金盘点管理流程不健全，可能导致盘点操作、监盘执行缺少统一的操作指引，不利现金盘点工作的规范开展。现金管理体系不健全，导致企业面临流动性风险;未有效编制、审核银行余额调节表，可能导致部分银行余额调节表内容不准确或缺失，对账差异未被及时发现和调整。

3.S省医疗器械有限公司财务管理内部控制缺陷解决对策

3.1S器械公司费用预算管控缺陷措施

针对S器械公司费用预算控制存在的缺陷，可以采取以下措施：按照集团要求进行年度费用预算编制，预算编制做到依据合理;年度费用预算编制合理，并经过总经理办公会审批;超年度预算应进行追加，经过适当审批;费用预算编制范围涵盖公司各个部门，实现统筹规划。对预算执行过程进行监控，对预算的差异进行分析和调整，并对预算业绩进行考核。

3.2S器械公司资金日常管控缺陷措施

针对S器械公司资金日常管控缺陷，可以采取以下措施：按要求制定资金计划并上报，对资金计划的调整需经适当审批;公司对受限资金（银行保函、信用保证等）进行台帐管理;资金上收与下拨会计处理及时、正确;对于超计划的资金支付，需执行适当审批程序和内部借款程序;對资金差异率及时进行分析;须核实所有入账资金并及时存入指定账户，严禁坐支现金、白条抵库、设立账外账或“小金库”;按照规定的制度、程序和授权批准要求，严格履行资金支付业务;定期对现金进行盘点，查明差异原因，及时调整差异项，盘点表需备案留底;银行账目应该日清月结，账款相符。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;特殊情况下需要出纳从事以上工作的，需要由不相容职责人员（会计或财务负责人员）对其工作进行复核并签字确认。

4.结语

在当前的医疗市场改革的大环境下，市场竞争愈加激烈，企业面临着越发复杂的内部、外部环境，对于我们这种没有核心技术的医疗器械流通企业来说，财务管理内部控制的好坏直接影响企业的经营发展，严重时可能导致资金链断裂，所以企业想要获得长久稳定的发展，除了要及时根据市场变化做好应对措施以外，还需要通过财务管理内部控制来强化自身管理，提升管理效能，才能有效的抗击风险，针对企业内部控制中存在的自身问题，需要做到及时诊断及时修正，采取切实可行的解决措施，提升自身的市场竞争力，行成企业特有文化，才能立与多变市场中保持不败之势。

参考文献：

[1]刘念英.企业内部控制存在的问题与对策解析[J].商场现代化，2018（16）.

[2]景玉双.企业内部控制存在的问题及优化对策分析[J].财经界（学术版），2018（17）.

[3]财政部资格评审中心.2021年度全国会计专业技术资格考试专业辅导教材.高级会计实务.