河北省小微企业减税降费相关政策研究

王雪霞

摘要：通过对河北省小微企业的减税降费政策进行研究，提出减税降费政策制度层面的相关改进建议，借助这种方式帮助河北省形成减税降费长效机制，进而促进河北经济长期稳定发展。

关键词：河北省;小微企业;减税降费

在新常态背景下，我国的经济增速逐渐从以往的高速增长向中高速增长转变，对创新驱动提出更高的要求，因此，应当积极利用减税降费政策来促进实体经济成为供给侧结构性改革的助力。在各地实施相应的减税降费政策之后，其实施成效受到人民大众的高度关注。现阶段，大多数研究人员选择将减税降费政策对国家整体税负带来的利与弊作为研究方向，针对减税降费政策对企业的影响以及实施成效是否能夠有效促进地方实体经济的升级、增长以及转型仍有待分析。基于此，本文主要对河北省小微企业减税降费相关政策进行研究分析，积极提出改进建议，希望能够帮助减税政策效用得到充分发挥。

一、扶持小微企业的减税降费相关政策

2015年，为有效促进小微企业的发展，国家税务部门宣布继续执行小微企业在不动产方面、货物方面、服务方面、无形资产方面以及劳务方面的免征增值税优惠政策;2017年，在出台的小微企业的相关税收政策中，指出农户、小微企业以及个体工商户在向金融机构申请小额贷款的时候，金融机构获得的利息将会纳入免征增值税中;2018年，为进一步扶持小微企业的发展，相关部门出台相应的优惠政策，原本年应纳税所得额小于50万元的小微企业可减半征收企业所得税，在这一年出台的政策中，将50万元提高到100万元[1];在2019年，相关税务部门出台的优惠政策中，第一，针对一些月销售额小于10万元的小微企业，增值税小规模纳税人可享受免征增值税的优惠政策;第二，针对小微企业年应纳税所得额在100万元以及100万元以下的部分，减按25%计入应纳税所得额[2]，按照20%的税率来进行企业所得税的缴纳工作（此条在2020年1月1日起失效），针对小微企业年应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按照20%的税率来进行企业所得税的缴纳工作;第三，将部分自主减征权交给省级政府，对于增值税小规模纳税人的房产税以及城建税等8个税种，可在50%的税额幅度内实行减征;第四，一些已经依法享受其他优惠政策的增值税小规模纳税人，对于省一级政府自主推出的减征优惠，仍可享受。

二、关于小微企业减税降费相关政策改进建议

（一）关于减税降费政策制度方面的建议

在减税降费长效机制逐步形成的过程中，其中一个阻碍因素就是我国的税收法定原则在落实上缺乏一定的完善性及有效性，减税降费政策能够得到真正施行的前提是尽快健全相关税收制度，使减税降费政策获得有效的法律保障。第一，国家层面必须对税收立法层级的提升引起高度重视，使所有税种的计税依据、税率以及征税对象等要素的法定得到有效保障，从而进一步完善相关税收法律的保障体系;第二，为防止地方政府在施行税收法律时存在过强的选择性，从而造成税收洼地的出现，就必须在立法过程中对地方权限进行适当的规范，从而使减税降费政策施行的公平原则得到保障。

1.完善社会保障体系，适当减少社保负担

现阶段，河北省社保方面的费用存在两个较为显著的问题，第一，政府维持收支平衡具有较大压力;第二，企业负担比较重。对于河北省而言，2019年所实行的税务部门统一征收社保费这一政策不仅是一项机遇，同时也是一项较大的挑战。社保费的征收从以往的粗放型逐渐向精细型转变[3]，虽然增加企业的税收负担，但严格开展征管工作能够使税收基数的增加得到有效保障，继而使降负空间得到一定程度的拓展，所以，必须牢牢把握社保费改税这一契机，将社保制度的完善作为税率降低的基础，在与省情充分结合的同时，对政府现状以及企业现状进行综合的考虑，通过对减税政策、减税空间进行谨慎、客观、科学的评估及选择，达到减少社保负担的目的，可从下列两个方面入手：

第一，积极构建多元投入机制，提供减负资金支持。在河北省实施社会保险基金“收不抵支”的两年期间，政府只能通过财政补助来确保收支平衡。为使政府平衡收支压力以及企业缴费负担这两个主要问题得到真正的解决，可积极构建多元资金保障机制，通过社保基金体系的完善以及预警机制、储备机制和保值增值机制的健全，建立一个专门运营社保基金的部门，以此来使结余资金的增值得以实现，在经济基础得到保障的同时促进长期减负的施行。

第二，拓宽社保覆盖面积，健全社会保险制度。现阶段，社会保险费用依然没有实现大面积的覆盖，这一形势导致公众普遍认为“社保费”向“社保税”转变会使企业负担增加。针对这一问题，相关部门应当对社会保险制度的完善问题给予高度重视，持续推进全民参保计划的落实，将网络就业人员、小微企业以及进城务工的农民作为重点参保续保人员，从而进一步扩大基本养老保险覆盖面积，确保基本医疗保险能够覆盖全体民众，生育保险、失业保险以及工伤保险覆盖相关法定群体。借助社保覆盖面积的扩大，在优惠人民的基础上将社会缴费规模扩大，征缴基数的上升会为征缴比例的降低打下良好的经济基础，将其平均分配到每一家企业中，确保缴费总额不会因为“社保费变社保税”而增加。

2.明确变更政绩考核标准，拓展减税降费空间

即使相关部门已经出台关于综合考核地方绩效的文件，但是我国现阶段依然将GDP的增长水平作为考核地方政府绩效的标准，这样的情况造成一些地方政府在民间投资不达标的形势下借助政府投资来拉动绩效，从而致使执行减税政策期间的财政收支矛盾愈加严重。同时，政府盲目进行大规模的投资极有可能会使民间投资资源受到一定压缩，继而使减税降费政策红利受到不同程度的冲减，最终导致地方经济增长以及企业转型升级等目标难以得到有效实现。所以，为帮助地方减税降费长效机制的形成，必须对现行政绩考核标准的变更给予高度重视，积极在一些重大会议中明确绩效考核标准变更的必要性，同时可在新指标中针对一些考核成绩优异的区域实行相应的奖励措施，适当将GDP在考核中的占比淡化，转变以往地方政府过度重视GDP的情况，把企业获得感、公共服务、企业满意度以及环境质量等软指标列入考核标准中，通过综合指标的评估来衡量地方实际发展状况。

3.完善地方税收体系

为深化地方财政体制的变革，必须对地方税收政策的完善性及合理性给予高度重视，让地方政府能够有稳定收入，从而确保减税降费政策的实施得到有效支撑。第一，营业税作为地方主体税种，在营改增全面施行之后被取消，在缺乏主体税种的情况下，造成地方政府难以通过地方税收来履行相应的职能，继而致使地方政府只能用非税收收入来填补财政缺口，最终导致减税政策流于形式，所以，确立地方主体税种势在必行。近些年来，有许多研究人员针对这一问题进行分析，有人支持城建税作为主体税种，有人支持房产税作为主体税种。相关政府部门应当综合考虑该税种是否能够作为地方经济长远发展的支持动力、该税种税基广泛性以及税源充足性，在此基础上加快确立地方主体税种的速度;第二，目前中央和地方共享税主要有增值税、企业所得税以及个人所得税等等，在全面施行营改增之后，中央和地方的增值税分配比例变成5：5[4]，在个人所得税以及企业所得税上，分配比例依然为6：4，在共享税上，地方政府无明显优势。因此，应当积极对地方税收体系进行改进，进一步扩大地方财政收入。

（二）减税降费政策实施环节改进建议

1.优化政策执行流程，健全税务机关服务

申报流程的繁琐会使企业应用减税降费政策的成本增加，对于这一问题，相关政府部门应当科学划分减税降费政策，将只需备案而无需审核的划分成一类，把需要进行严格审核的划分为一类，积极为其开辟相应的申报通道，针对申请仅需备案的减税政策的这类企业，应当在当天受理，当场给予审核，并且给出相应的审核结果;针对需要严格审核的，在企业提交申请文件之后，相关工作人员应当明确办理期限，节约企业时间成本。此外，相关政府部门应当对税收征管流程进行严格把控，防止出现人为治税，严格治理中介机构收取手续费的现象，提升企业获得感。

2.拓宽政策公告渠道，增加优惠宣传力度

相关政府部门应当充分发挥新媒体作用，利用其信息传播便捷性来公布相应的减税降费政策，例如：微博、抖音、微信公众号等等，邀请专业学者对公众录制详细的解说视频，在视频中介绍运用优惠政策的相关注意事项;此外，应当拓宽公众咨询渠道，可积极开辟现场咨询通道，以此来使小微企业相关权益得到有效保障。在年末，应当积极开展对小微企业的普查工作，筛选出与减税优惠条件相符但是没有应用优惠政策的企业，充分了解其不适用优惠政策的原因，为下一年减税降费工作的顺利开展提供保障。

三、结束语

总而言之，近些年来，河北省减税降费政策的落实情况较为理想，相关部门及人员应当继续探索，结合实际省情，在中央以及地方的协同努力下，确保河北省减税降费的长效机制能够逐步形成，为当地经济的长远发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]李真，李茂林.中国式减税降费与经济高质量发展：企业金融化视角的研究[J].财经研究，2021，47（06）：4-18.

[2]郭澳，吴怡瞳，田璐曼.从企业满意度浅析减税降费对企业影响——以河北省为例[J].大众投资指南，2021（10）：71-72.

[3]房飞，王大树.减税降费与小微企业科技创新——基于东部沿海地区面板数据的实证分析[J].税收经济研究，2021，26（02）：40-46.

[4]万相昱，安达，王亞强，郑晓君.新冠疫情背景下减税降费政策对小微企业影响研究——基于微观模拟的测算分析[J].价格理论与实践，2021（01）：27-33.