完善我国税收征管机制的可行路径探索

摘要：税收是我国公共财政最主要的收入形式和经济来源，对经济和社会民生的发展有着举足轻重的作用。自减税降费政策实施以来，加之2020年遭遇新冠疫情影响，我国财政收入大幅减少，经济税源和税收都受到严重冲击。因此，为加强我国税收征管机制、保障国家税费合理收取，有必要探索并完善我国税收征管激励约束机制。本文结合当前税收征管激励约束机制的现状，给出适当建议，以期完善我国税收征管激励约束机制，合理保证税收款项的应收尽收，实现民生工作的长效稳定。

关键词：税收;减税降费;税收征管机制

一、引言

税为一国之基，邦则以民为本。合理保障税收款项的应收尽收，关系到经济社会发展的成效，有利于社会主义文明和谐社会的建设。税收取之于民、返税于民的循环模式，为国家的建设发展奠定了财力基础，才得以解决更多民生问题，也只有将发展成果通过人民物质和精神生活水平的提高上反映出来，人民的满意度增加，才能真正实现社会长久文明和谐。

保证我国税费及时地应收尽收是国家和税收征管机关一直以来主要工作核心。自减税降费政策出台开始，减轻了企业税负的同时，我国税收收入也相应地明显减少。据国家税务总局官网公告显示，2020年前三季度，我国新增减税降费累计额近2.1万亿元，比上年度全年还多。那么，财政吃紧的情况下如何能确保我国需要依靠公共资源和物质的民生问题得以顺利解决并使得社会真正实现和谐稳定呢？因此，在减税降费政策环境下，加强税收征管，重视征税制度建设尤其是完善税收征管机制，保障国家税费的应收尽收就显得更尤为重要了。

二、税收征管机制存在的问题

（一）税收征管信息化水平较低，共享机制还未完全形成

衡量一个税收征管制度是否完善有效的重要标准之一就是看它能在多大程度上解決信息不对称问题。目前，我国税收征管信息化水平偏低，还未形成共享机制。税收基础工作覆盖范围广，数据采集在准确度、全面性等方面有所欠缺，无法满足税收征管与税源监控的需要。第一，税收征管工具科技水平较低，兼容性较差，无法实现各管理层次的目标。第二，税务机关内部还未建立共享信息平台。同在政务大厅办理税务登记的各地区税务局，无法实现一方录入、多方共享登记信息。第三，税务机关与政府其他机关未实现信息共享。税务机关与财政部门等还未全面建立横向联网的税源监控体系，难以全面、及时、准确地了解税源动态变化。

（二）税收征管信息不对称，征纳双方形成博弈

税收征纳博弈是一个博弈过程，它涉及政府、由税务官员组成的税务机关、纳税人三个博弈参与方。在税收征管活动中，政府作为征税主体委托税务机关及其税务官员代表其征税，并实施税收行政管理，政府与税务机关税务官员之间是委托—代理关系。一方面，政府作为委托人想使税务官员这些代理人按照自己的利益选择严格依法征税，保证税款及时足额入库;另一方面，政府又无法直接观察到税务官员的具体选择，即在税收征管中，政府无法准确得知税务官员是严格依法征税还是工作懈怠。在这个博弈中，征纳双方都完全了解对方在各种情况下的得益，但税务官员常常不完全清楚此前纳税人税收遵从与否的选择，也就是说，税务官员处于对博弈过程没有完美信息的情况下，因此，税收征纳博弈形成了一个完全但不完美信息动态博弈。

三、完善税收征管机制存在的对策建议

（一）建立涉税共建共享机制，提高税收征管信息化水平

税务机关应更有效地利用海量涉税数据，开展税收管理。当前，税务机关借助大数据，注重如何有效改进征纳双方信息不对称、以及更多地获取互联网和第三方信息管理税收风险等，对社会各界人士的涉税信息需求往往有所忽略。应借助“互联网+税务”手段，完善涉税信息共享机制，提高社会各界参与的积极性和主动性，实现涉税大数据共治、共享。另外，应加强法律保障，通过立法，明确涉税信息共享在国家信用体系、信息共享系统建设中的重要地位和作用，明确界定参与涉税信息共享各方的权利义务。

（二）设立税收征管奖励制度，增强征纳双方主动意识

一方面是要设立对税务官员的奖励制度。对于政府而言，只有使税务官员的行为效用达到最大化，才有可能获得自身效用最大化的收益。要使税务官员的行为效用达到最大化，就必须对税务官员的工作进行有效激励。建议对税务官员根据其税收业绩给予奖励，提高税务官员努力工作的积极性。除物质方面的奖励外，还可对税务官员给予精神方面的奖励，如优秀单位称号、先进个人称号以及更多的升职机会等;同时，可在税务官员岗位设置上引入竞争机制，加大税务官员的违规风险和机会成本，从而促使税务官员加强自律并提高工作积极性。同时加强对税务官员的监督也很必要。二是完善对纳税人的奖励制度。由于对纳税人税收遵从缺乏认定标准，并未引入对纳税人奖励的因素，但这并不代表不能对纳税人税收遵从行为进行奖励，而是表明不宜采用发放奖金的形式奖励纳税人的税收遵从行为。因此，建议对纳税人的税收遵从行为采取轻物质奖励、重精神奖励的方式，对诚信纳税人给予可享有一定的税收优惠的同时，可提供更多纳税上的优质服务与便利，有效加强了公民的纳税意识，提升税收征管效率。

参考文献：

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作者简介：易汐（1994.6-），女，汉族，出生地重庆，现就读重庆理工大学会计学院硕士研究生，审计专业，研究方向：组织治理与审计。