探索构建基层外汇局防风险内审路径

文/洪堃贵 编辑/吴梦晗

当前新冠肺炎疫情仍在境外蔓延，全球经济复苏仍不稳定、不平衡，国际金融市场依然面临较多不确定因素。在此形势下，外汇管理部门需要长期保持风险意识。为评估外汇局分支机构防风险的效果，可通过“绩效审计评价”“非现场审计评估”“分布交叉审计”等方式开展防风险内部审计，保障防范跨境资金异常流动风险取得实效。

防风险内部审计的路径选择

防风险内部审计是防范跨境资本异常流动的有力保障。通过开展基层外汇局防风险内部审计，能够促使基层外汇局评估自身防风险工作存在的不足，并及时做出相应调整，维护好辖区的外汇市场秩序。在审计实施层面，可探索建立以“绩效审计评价”为全面评价的主要方式、以“非现场审计评估”为现场审计辅助手段、以“分布交叉审计”为同级监督补充形式的审计组织方式。

第一，以“绩效审计评价”为主要方式开展全面评价的防风险审计。基层外汇局的绩效审计方式主要以业务监督为主，对外汇管理业务全流程的经济性、效率和效果进行评价。当前，基层外汇局审计部门积极探索绩效审计方法，运用表格综合评价法、层次分析法、专家评分法以及问卷调查分析法等开展绩效审计，取得了成效。以“绩效审计评价”方式开展防风险审计，与当前外汇局对防风险审计的工作要求相契合，能够客观、全面地评估被审计单位防风险工作的成效。

审计目标。以“绩效审计评价”方式开展防风险审计，旨在促使各种外汇管理资源得到充分利用，确保以最低管理成本实现防风险审计的管理目标。通过对基层外汇局的外汇管理全流程业务、防风险外汇政策传导机制、银行执行防风险外汇政策及展业履职督导情况等方面开展审计评价，实现对被审计单位防风险工作的全面评价。

审计内容。围绕被审计单位外汇管理履职绩效的经济性、效率和效果，可将审计内容分为八大方面：一是防风险内控制度建设和评估控制情况；二是业务部门非现场、现场监管情况；三是检查部门监管情况和检查的成效；四是业务部门、检查部门之间案件及线索移交情况；五是行政许可事项合规情况；六是工作创新和失误情况；七是外部评价和内部认知情况；八是上级单位布置防风险重大决策布置贯彻执行情况。

审计内容实施指标化管理。参考绩效审计思路对防风险审计实施指标化管理，根据审计内容设计防风险审计评价指标，实行综合评价制。例如，将审计综合评价分为四个等级：总分高于90分，评价结果为“好”；总分在80—90分，评价结果为“良好”；总分在60—80分，评价结果为“一般”；总分低于60分，评价结果为“差”。

第二，以“非现场审计评估”为辅助方式开展常态化防风险审计。可探索构建非现场审计评估体系，实现非现场审计常态化。非现场审计工作是外汇科技助力现场审计的一项重要工作，可减少现场审计的工作量，有助于提升现场审计工作效率。近几年来，各外汇业务条线不断探索非现场监管手段，开发运用跨境资金流动分析监测、外汇检查分析等非现场分析系统，在研判分析异常资金和筛查异常线索上取得了明显的工作成效。鉴于审计业务条线受限于系统数据整合仍不够完善、精准，难以开展外汇管理全流程业务非现场审计，因此，构建完善的非现场审计评估体系，有助于审计部门实现非现场审计常态化，提升非现场审计效率。

审计目标。可依托外汇局现有业务系统整合提取非现场审计数据，或研发外汇局内审业务管理系统，以建立涵盖各业务条线非现场审计评估指标体系；在此基础上，通过定期或不定期开展非现场审计评估，及时掌握同级及下级外汇局防风险工作存在的不足及隐患，实现防风险审计的灵活性和有效性。

非现场审计评估。构建以总量指标变动评估为主、业务监测评估和处罚风险评估协同的非现场审计评估体系。其中，总量指标变动评估用于评估外汇收支总体变化情况；业务事中事后监管评估，用于评估各业务条线事中事后监管情况；处罚风险评估用于评估案件查处风险。具体步骤如下：首先，通过总量指标变动情况，筛选审计期限内外汇收支变动幅度排名靠前的基层外汇局，确立非现场审计评估对象；其次，整合利用提取审计期限内的各外汇业务系统现有数据，或运用外汇局内审业务管理系统，对审计评估对象在审计期限内的事中事后监管和案件查处风险情况开展评估；最后，根据最终评估情况确定非现场审计结果（见附图）。

非现场审计评估路径

非现场审计结果运用。与现场审计相比，非现场审计存在无法查阅资料的审计劣势，审计效果有所欠缺。因此，该审计实施方式应定位为“辅助”方式，将其作为被审计单位年度审计情况考核的依据，并对非现场审计发现问题较多的被审计单位开展现场审计。

第三，以“分布交叉审计”为补充方式开展同级监督防风险审计。近年来，各级外汇局不断强化内部审计监督，对同层级职能部门外汇管理业务开展交叉审计，强化同层级审计监督，内部审计工作取得了显著成效。基层外汇局应进一步研究并完善现有同级监督的审计监督模式，通过“分布交叉审计”模式开展同级审计监督，根据辖区实际，抽调辖区分支机构的内审人员和业务骨干组成同级监督审计组，开展各支局间交叉审计。交叉审计组以独立的“第三方身份”对被审计部门的各项业务进行审计监督和分析评价，客观评价被审计部门防风险工作执行情况和执行效果，可有效解决审计资源不足、增强审计独立性等问题，满足基层外汇局防风险内部审计的要求。

加强防风险审计的建议

第一,进一步增强防风险审计意识。基层外汇局应加强对防风险审计工作重要性的认识，增强全局内部控制“一盘棋”意识，充分调动各方业务骨干参与审计的积极性，为防风险审计工作营造良好的内部环境。应积极转变防风险审计理念，加强单位内部各方的相互沟通，培育内部控制意识和审计服务理念，在单位内部形成重视内部审计和防控风险的共识。

第二，明确防风险内部审计岗位职责。加强防风险内控制度建设，明确分支局的内控监督岗位及工作职责。内控监督岗位应配备专职人员，按照上级单位的布置，开展防风险审计工作，参与制定与防风险内控监督工作相关的制度和办法，指导同级及下级职能部门对现有与防风险有关的内控制度进行梳理、修订和完善，保证基层外汇局内控审计部门能够高效履职。

第三，加强内部控制风险评估研究。风险评估是指识别和分析相关风险并确定应对措施，是防范化解风险的关键。基层外汇局内审部门应加强新形势下各种风险类别的分析研究，结合本辖区的实际情况和区域特点，收集外汇业务运行和管理活动中的相关档案资料，通过科学、有效、可行的风险识别和分析，形成辖区风险分析报告，为上级单位开展防风险内部审计提供有参考价值的基础支撑。

第四，系统培养防风险审计人才。基层外汇局应进一步加强对现有审计人员的能力培养，组织开展多形式、常态化的教育培训，逐步培育审计人员的风险管控、效能管理和综合分析能力，提高现有审计人员队伍的综合素质，在承担上级单位布置的防风险审计任务时，才能有效发挥整体审计人员的作用。