地市级烟草企业财务规范化管理探讨

董林

随着国有企业改革的不断推进，供给侧改革逐步深入，烟草企业也在改革浪潮中迎来新的挑战，而对于作为企业内部管理中重要组成部分的财务管理，也提出了更高要求，它要求企业实现财务规范化管理，不断提升风险防控能力，降低运营风险。本文以地市级烟草商业企业为例，通过阐明财务规范化管理现状，结合实际，提出提升企业财务规范化管理做法。

研究背景和意义

研究背景

自1999年以来，烟草企业一直狠抓规范管理，从2003年卷烟体外循环治理、2005财经秩序专项整顿、2008年“三项检查”到2016年“两个专项治理”等，企业整体规范水平逐步提高，员工规范意识也不断增强。但是，在当前经济新常态下，“降成本、去产能、去库存、去杠杆”供给侧改革要求，给企业带来了新挑战，也对企业财务规范管理提出了新要求。

研究意义

财务规范化在企业管理中发挥着重要作用。一是企业健康成长的必然要求。企业只有采用规范的财务管理手段，通过降本增效、控制财务风险，从而实现企业健康成长。二是企业可持续发展的前提和保障。企业要实现可持续的发展，必须建立规范的财务管理体系，通过制度化、流程化、内部控制、预算约束、绩效考评等方法，为企业持续发展提供保障。

煙草企业财务规范化管理现状

会计基础工作薄弱

从财务核算规范化来看，表现为会计基础工作不扎实，会计核算口径标准不一致，标准化水平不高。导致会计核算从摘要填写、科目使用、附件支撑等方面不统一，不能形成标准化的核算体系，不利于数据采集和数据分析，也无法为领导层提供科学的决策数据，同时无法对各单位进行对标指标管理。

制度执行不到位

随着烟草企业多年规范化管理进程的推进，制度建设相对完善，制度“废改立”工作建设成效也非常显著，基本上形成了涉及各管理方面的制度体系。但是，在制度执行上力度还不够，制度执行力不高，许多制度得不到有效执行，干部员工对制度的学习不够，导致对制度理解不透，不能完全按制度办事，制度形同虚设。

信息化水平不高

财务规范化管理是一项系统工程，需要运用信息集成技术搭建平台，建立财务业务一体化的信息系统。目前，虽然财务管理方面也有一些信息系统支撑，但部分系统属于分散开发。

专业人才缺乏

规范化管理需要高素质、高水平的财务管理人员，目前，很多企业财务人员队伍结构欠合理，人员知识结构欠完整，缺乏人才竞争机制，规范化实战经验较为缺乏，在实现财务管理模式向规范化管理新模式转型上方法不足。

烟草企业财务规范化管理思路

通过对财务管理规范化相关理论的阐述，结合烟草企业实际，就如何提升财务管理规范化水平，重点应从以下几个方面做起。

统一标准，实现核算标准化

严格落实财政部下发的《企业会计准则》及行业核算标准化要求，规范核算口径，推进核算标准化。对于每项经济业务，从账务处理、摘要填写、附件要求、审核要点及报表影响等方面进行统一标准，确保核算口径一致、摘要填写规范、审核要点明确，同时严控审核风险节点。如：差旅费报销标准：一是明确账务处理，借：管理费用—差旅费，贷：银行存款；二是规范摘要填写，“xxx报销赴xx出差费用”；三是明确附件要求：报账审批单、出差审批单、发票、银行单据；四是明确审核要点：是否列入预算、报销单填写是否完整准确、是否有出差审批单、发票是否合规、付款对象是否符合规定等。

严格审核，强化执行制度化

一是要扎紧制度笼子，强化刚性约束。制度建设上，在坚持执行现有规章制度的基础上，坚持问题导向，边执行边总结、边总结边完善，做好制度的“废改立”工作，既立足实际，梳理汇总既有各项制度，同时进一步细化完善，形成一系列有效的制度体系；不断增强制度建设的重要性认识，营造“有制度可依，有制度必依”的良好氛围，增强员工执行制度的意识，从而为遵守制度、规范行为、推动工作打好基础。

二是强化制度执行，促进工作落实。紧紧抓住制度约束这个“缰绳”，充分发挥制度在管权、管事、管人方面的积极作用，要坚持制度就是标尺，制度就是保障，在制度面前人人平等，没有特殊、没有例外，要一个声音喊到底、一把尺子量到底，真正把制度执行到人、落实到事。在具体的财务审核中，应认真对照各项财经法规、公司规章制度，严格审核，坚决将不真实、不合理、不合规的经济事项排除在入账之前，切实把好财务入账关口。通过完善制度，强化执行，切实做到“按制度办、按程序干”，进一步提高财务规范化管理水平。

明确职责，实现审批流程化

根据经济业务内容和性质，制定科学规范的审批流程，流程的设计主要根据资金支付的性质确定，具体分为重点业务资金支出、一般业务资金支出和日常业务资金支出，不同性质的业务审批流程也不同。其中，重点业务资金支付内容主要有：外部招待费、宣传促销、补充医疗保险、解除职工劳动关系补偿、捐赠支出、罚款支出、赔偿支出、借款、资本性支出，审批流：经办人→财务稽核→部门负责人→分管业务领导→财务负责人→分管财务领导→公司主要负责人；一般业务资金支出是指工资、五险一金、企业年金、工会经费拨缴、省内外卷烟货款、代付款项、税费、银行手续费、利息支出，审批流：经办人→财务稽核→部门负责人→财务负责人；日常业务资金支出是除上述支付类别以外的资金支出均属于日常业务资金支出，审批流：经办人→财务稽核→部门负责人→分管业务领导→财务负责人（1000以下）→分管财务领导（1000—10000元）→公司主要负责人（10000元以上）。

在各层级审批流程中，各审核岗位应认真履职，强化节点审核，防控风险。各部门是每项经济业务的具体经办部门，经办部门和经办人员要严格按规章制度办事，不得虚构经济业务，不得提供虚假凭证，到财务部门报销前，经办部门要严把报销初审关，并对经济业务的合法性和真实性负责；财务部门要切实承担起财务报销审核监管职责，加强报销审核工作，财务报销审核除了审核报销事项是否符合财税政策，是否符合公司的各项管理制度，是否遵照合同和预算，是否经过审计，单据计算是否正确，更重要的是审核经济事项是否真实、合理、合规，要通过综合分析报销凭据，合理判断经济事项的内在逻辑关系；部门分管领导审核分管部门报销事项的真实、合理性；企业主要负责人为经济业务审批第一责任人。

搭建平台，实现报销信息化

通过搭建财务信息化平台，实现财务工作效率化、科学化和规范化。一是通过上线财务业务一体化软件，实现财务与业务模块（销售模块、库存模块、预算模块、资产模块及资金支付模块）集成，实现财务数据从业务模块中自动生成，一方面可以把财务人员从复杂的制单、记账、报表等工作中解放出来，更多地投入到企业财务管理工作上去，同时也大大减少人为的差错，不断提高工作效率和规范水平；二是搭建电子审批流程，将相关制度通过流程进行固化，实现审批业务电子化，对涉及审批流的，结合制度自动设定审批级次，如在《出差申请单》审批中，系统会根据“出差领队”人员信息自动界定“出差类别”，并对应不同的审批流；对涉及金额项目的，结合业务事项和业务类别自动计算出金额标准，如在《公务接待申请单》审批中，通过选择来客、陪客人数及用餐类别系统会自动运算出用餐标准。通过电子审批流程固化，强化了制度执行力度，提升了规范管理水平。

苦练内功，打造队伍专业化

财务人员需苦练内功，要求理论与实践相结合，不断提高财务人员的综合业务能力和专业技能。一是加强培训，提升财务队伍业务素质和技能。每年组织財务人员定期参加会计继续教育，通过继续教育，培养财务人员持续学习的能力，从而不断适应会计准则的改革步伐；二是实行岗位轮换，确保“一岗多能”。对各岗位进行分析，结合实际要求，鼓励员工掌握与本岗位专业相近的业务知识，每位财务人员都能熟悉2-3种工作岗位内容，确保人员流动时能够无缝对接，实现财务人员“一岗多能”，这样既可以保证财务工作的顺利开展，也不断培养复合性的财务队伍；三是提升财务人员创新能力。立足岗位积极开展知识创新（如：发表核心期刊论文、开展QC活动、创新性课题研究等），通过创新活动开展，既可以激发队伍活力，也营造了团队氛围，不断促进人才成长，财务队伍创新能力不断增强。

结 语

在经济新常态下，烟草企业规范化管理如何转变传统的管理模式，对企业的发展至关重要，对风险控制和增收节支将起到不可估量的作用。企业也要认真研究，探讨如何从核算走向管理，从事后财务反映逐步走向事中、事前，持续提升企业的附加值。企业财务管理要适应和引领经济发展新常态，就必须走出粗放式管理模式，实施规范化管理，而规范化管理是一项长期而艰巨的工程，需要持续推进核算标准化、审批流程化、报销信息化、队伍专业化，特别是要强化制度执行。

（安徽省烟草公司滁州市公司）