胸有格局 创新思维 科技引领 助力医疗行业内部审计高质量发展

郑阳晖同志在2017—2020年，任广东省人民医院（以下简称省医）审计处处长，现任省医总会计师。她是本单位独立内审机构两位开创者之一。

2017—2019年间，郑阳晖紧紧围绕医改政策导向，探索构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式，不但在本单位取得明显效益，而且通过承办继续教育项目、讲课、论坛、网上义务答疑、接待参观等方式辐射全行业，在促进省医依法经营、完善内控、防范风险等方面发挥了重要作用。

以转型谋发展，以实干创佳绩

2017年7月，郑阳晖带领审计团队转型，精准发力，探索出一条新型内部审计发展之路。一是重塑内审管理架构，打破传统管理模式。她提出内审实行环状管理架构，推行主审负责制，主审直接对处长汇报，环状沟通效率最高。二是要加强审计质量控制。建立健全内部审计二级复核制度，从获取的审计证据是否充分、审计程序和审计方法是否恰当、审计结论是否正确等方面进行逐级实质性复核，签字人对项目审计质量和效果以及审计风险承担相应责任，使得审计质量、审计效率有效提升。

此外，郑阳晖坚持以政治为引领、以专业为基石，促人才队伍建设。她坚持国家政策、职业道德和审计新技术新理念，齐抓共管。始终将政治、职业道德教育作为首要的基础工作来抓，注重引入新技术新理念，如RPA（Robotic  Process Automation）、全数据审计、项目管理式审计、结构化审计思维、专项风险评估等。建立个人创新性工作快速在团队内复制的培养模式，推动“分享案例—学习专业知识与技能—实施专项审计”的良性循环。以雁阵原理激发团队协作精神，培养德业并重的审计人才队伍。2017—2019年间，她设计并组织实施53课次（121个专题），并承担其中39个专题授课，70%团队成员参与授课。

审计职能转型以来，成效明显，审计广度深度持续增加，审减额持续上升。2017年7月至2019年间，与转型前比，为省医节支金额分别增长70%、4.39倍、3.2倍。

以前瞻务实理念，明确内审定位

（一）在“新时代”引领审计“新转型”

2017年7月，郑阳晖重新定位内部审计作用和价值，引入增值型内审理念，把审计重心转移到风险管理、内部控制和省医治理上，逐步在省医各控制环节渗透着审计影响。在审计方法上，改变过去单一、静态的审计方式，以增加省医整体价值和改善省医经营为目的，提高以特定风险为基础实施内部控制审计的能力。在促使省医完善治理、增加价值和实现目标方面发挥了内审特定作用，同时取得了明显节支成效。

（二）审计职责从单一的鉴证转向咨询与鉴证并重

新医改形势下，郑阳晖提出审计理念应与时俱进，将“围绕中心、服务改革发展”作为新时期审计工作的出发点和落脚点，审计职责从单一的鉴证转向咨询与鉴证并重，坚持既揭示问题又要解决问题，推进从体制、机制、制度层面解决医院发展中存在的突出矛盾和问题，发挥风险免疫作用，提高了内审在省医管理与决策的影响力，同时有利于审计意见落地。

科技强审，谱写审计新篇章

2018年，郑阳晖在全国率先“上岗”了与知名咨询机构合作的主攻医院内审的RPA审计机器人。数据显示，省医内审工作量和绩效在广东省同行中位居前列，每年可直接结算的审减额在1000万元以上，而2018年RPA“上岗”期间，这一额度出现了倍数增加。

从专业特性上讲，RPA可以替代人工到各个相对独立的系统中去获取数据，并实施抽取、清洗、结构化工作，再以报表的格式出来一个“半成品”。

值得关注的是，RPA的工作仍然取决于人和思维，管理者的思考与智慧的融入为工作成效的达成贡献巨大。郑阳晖牵头设计了四个应用场景，其中三个为创新式应用，在RPA项目正式交付前就已经收回了成本。

“抓重点、强优势、补短板”，助力审计提质增效

（一）加强高值医用耗材全流程监督管理

郑阳晖带领团队聚焦高值医用耗材数据、流程、系统“三个维度”，坚持问题导向，完善高值医用耗材全流程监督管理。重点对以百万计的高值医用耗材数据进行梳理，对高值医用耗材采购及使用进行监控和审计，形成风险评估报告，并提出医用耗材内控改进建议。

（二）构建围标、串标行为“防控链”

针对公开招标项目，加强事前防控和标后回顾性评价。深入分析公开招标管理中行业内普遍存在的共性问题，推动经办部门进行充分的市场调研和专家论证，降低由于采购文件限制竞争而带来的围标、串标的风险。

（三）保持工程审计传统优势，探索向管理审计提升

郑阳晖带领4名工程专业审计人员，坚持固根基、扬优势的原则，自2017年以来，着重对医院工程造价管理的关键环节进行梳理，将工程造价审计扩展到工程内部控制审计，并拟出相应的规范措施，审计进度与造价控制成效显著。

（四）适度引入“外脑”，补团队短板

面对工程审计人力不足、无信息专业审计人员的困境，郑阳晖通过自审为主、购买第三方服务为辅的方式适度引入工程、信息化造价咨询服务。以数十万咨询费获得逾千万的节支金额，其中信息类采购审减额环比增长21倍，投入產出比高，成效显著。

孜孜不倦，打造专业影响力，带领行业内审发展

（一）以专业精神立身，在医疗行业内具较高的专业影响力

2017—2019年间，郑阳晖在全国多地授课200多小时，其中为中山大学、暨南大学、广东外语外贸大学、中山大学南方学院等高校学历教育提供实务课程6次，在北京国家会计学院、南方医科大学、广东财经大学等高校进行非学历教育讲座或学术审计论坛发言3次。参编多本内审书籍，2019年参编的《医院内部审计操作规程》已交稿5万多字。主持1项医院内审国家级继续教育项目，多项省级继续教育项目，每年完成培训600—1000多人次。近三年两个领军人才项目结业，均取得所有优秀证书。

（二）积极履行领军人才推动行业、区域专业进步的义务，推动行业内审发展

她长期通过网络、邮件、电话为同行提供义务咨询。2017年牵头成立“广东省医院内部审计”QQ群，有1012位医疗机构同行参加，来自全国15个省、自治区、直辖市，为行业内审人员交流搭建了良好的沟通平台。免费接收其他医院内审进修生8人次，热情接待同行参观交流，积极推动行业内审发展。在新冠疫情比较严重时期，她受广东省审计厅教科文卫处委托，作为主要执笔人完成《新冠疫情防控专项审计要点（医院）》《关于规范医疗机构防疫相关业务会计核算的建议》，及时为全省医疗机构规范疫情期间经济活动提供指引，取得了良好的社会效益。

（本文由广东省人民医院提供）