科研院所内控体系建设研究*——以A研究所为例

○中国林业科学研究院林业新技术研究所 王少杰 姜丽娜

○中国林业科学研究院本部 赵艳丽

国家的科研能力是一个国家综合能力的重要体现。随着国际地位的日益提升，我国也越来越注重国家的科研实力。对于公益性科研院所而言，内部控制体系建设的优劣直接影响中国科学研究工作能否深入推进和发展。

一、内控的概念

内控是内部控制的简称，这个概念在1936年的美国会计师协会(AIA)发布的《独立注册会计师对财务报表审计》中首次提出，到1992年美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)发布《内部控制整合框架》，制定了至今最权威的定义。内部控制是一个过程，受企业董事会、经理阶层和其他员工的影响，目的在于取得财务报告的可靠性、经营效果和效率、遵循应当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。2012年，我国财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，对行政事业单位的内部控制进行了进一步的规范，提出内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制体系则是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。

二、科研院所内控体系建设的必要性

当今我国的科研事业飞速发展，为响应“一带一路”倡议，国际合作逐渐成为科研院所发展的新常态，科研院所自身的发展迎来了新的挑战。经济全球化、风险常态化、竞争日益激烈等外部环境，对科研院所内部控制体系建设提出了更高的要求。

财政拨款是科研院所资金的主要来源,也是每项工作顺利进行的保障。随着我国对于科研事业支持的不断增加，科研院所的研发、设施情况都发生了很大的变化。因此,完善科研院所内控制度建设,对提高我国财政资金安全有着重要的意义。

三、科研院所内控体系建设存在的问题

(一)内部环境专业化程度低

目前，公益类科研院所中的科研人员大多都是科班出身，仅仅对科研方面擅长，对管理方面的认知程度相对欠缺。科研人员即使想了解内部控制体系建设方面的知识也没有相应的课程或培训。这也就造成大多院所内职工对内控对整个工作单位发展的重要性认识存在不足。这种认识的不足，造成了院所内部重科研、轻管理的现象时有发生。我国大多数公益类科研院所采取自上而下的管理模式，在很大程度上导致权责不清的现象，这主要源于其缺乏合理、科学的内部控制环境。

(二)内控体系基础薄弱

科研院所的内控体系建设一直参照的是行政事业单位的内控管理制度，至今还没有形成一套科研院所特色的内控管理体系，以致产生制度执行力不够，管理效率低等问题。不同性质的科研单位只有自行界定内部控制范围，设计相对应的内部控制体系，才能实现本单位全面高效的内部控制。

(三)信息沟通不畅

在各类科研院所之间以及总部和其下属院所之间，由于地域的限制、沟通方式不便捷等原因，部门之间、上下级之间沟通不畅，工作信息公开不够及时、工作效率低。目前大部分科研院所没有一个良好的沟通交流平台，新政策的传达不及时，科研成果转化不够。

(四)缺乏内控监督体系

科研院所受自身条件限制,在内控监督体系上普遍缺乏建设力度,在没有内部审计机构的情况下,单靠国家审计部门无法对会计资料进行真正的监督和审计。内控系统不健全就不能准确地进行风险防控，导致在工作开展过程中存在很多不确定性。

四、A研究所内控体系建设现状及内控体系建设方法

(一)A研究所内控体系建设现状

通过对A研究所56名在职员工的问卷调查发现，50%的职工对单位内部控制规范并不了解，认为有必要进行内部控制规范培训的职工人数达到了100%，有82%的职工认为单位内部岗位职责较明确，但是仍有2%认为所内岗位职责不清晰，90%的职工认为本单位有内控体系建设的必要，64%的职工认为制度执行流程还需完备，72%的职工认为单位的收支制度需要进一步改善，63%的职工认为本单位应该成立单独的审计部门，32%的职工认为可以通过部门合并的方式进行审计，仍有5%的职工认为不用成立所审计部门。A研究所56名在职员工问卷调查的部分结果如图1所示。

图1 A研究所56名在职员工问卷调查的部分结果

(二)A研究所内控体系建设方法

通过调查发现A研究所内部控制体系建设还不完善。针对调查发现的这些问题，A研究所开展如下活动完善本单位内控体系建设。

1.加强宣传教育

在新环境下，科研院所内控涉及的范围更广了。做好内控制度建设的第一步是加强宣传教育工作。A研究所为加强内部控制制度建设，规范计划财务管理工作，组织全体在职员工开展了内部控制及财务制度培训班。通过专家老师的讲解，A研究所的内控人员可以学习到各位专家老师的经验与知识。专家老师讲解中纳入了其他单位的具体案例。通过对真实案例讲解，学员对内控知识理解得更加深入。

2.加强内控制度建设

完善的内控制度是形成完善的内控体系建设的必然条件。为推动内部控制标准化、规范化建设，A研究所召开了内控领导小组会议。会议结合本单位实际情况，研究制定了财务支出管理、公务出差管理等内部管理制度，并汇编成册，发放到各个部门手中。并与内控制度设计专业公司合作建立内控体系流程，完成内外制度对标及访谈工作。

3.加强监督管理

建设内控体系只是完成内控建设的第一步，落实工作流程的关键在于监督管理。充分发挥内部审计部门的监督作用，始终保持内部审计部门的独立性与权威性才能更好地保证内控制度的完善。A研究所积极筹备成立研究所纪检监察部门。研究所纪检部门可以保证监督过程公开、公平、公正，为完成内部控制工作打好基础。

在科技体制改革的形势下，科研院所的内控体系建设也将面临着新的挑战。内部控制体系构建随着科研院所改革的推进，还需要不断地修改和完善，只有这样内控才能起到切实的风险防控作用。