县级烟草商业企业加强精益化预算管理对策浅析

摘要：随着烟草行业财务工作内部管理控制的不断加强，各省、市局（公司）持续深化对预算管理的探索与实践，作为县级单位按照要求，积极落实各项预算管理工作，切实提升费用及资金预算执行率，对提升内部管理水平、提高企业经济效益有积极的推动作用。本文阐述县级烟草商业企业的预算管理在面临新形势基础上，实施精益化管控的措施。

关键词：烟草商业企业;预算管理;精益化

目前，烟草行业在新时代经济背景下，已经迈上实现高质量发展的新征程，在企业的内部控制管理过程中，对财务工作也提出了更大的挑战。基层烟草企业是预算管理的基本单位和具体承担者，立足于工作实际，利用多元化的解决措施，卓有成效的推行精益化预算管理尤为重要。

一、县级烟草商业企业实施精益化预算管理的意义

精益管理的核心思想是消除一切浪费和不断改善。预算管理精益化是针对预算管理的关键环节和重要问题，通过“精”，提炼去粗，精心筛选，努力找到解决问题的最佳方案;通过“益”，精益求精，效益为本，将效益作为评判企业经营管理行为的最高原则，统筹全局，精心谋划，狠抓落实，努力实现企业资源配置的最优化，资金费用使用行为的规范化，投入产出效率的最大化。

县级烟草商业企业实施精益化预算管理，一是有利于从源头强化费用管控。预算管理坚持问题导向，严控费用明细项目管理，通过运用精益思想和工具，优化流程，减少浪费，合理配置资源，达到降本增效的目的。二是有利于业财一体化融合。财务部门除了监督职能，还有服务职能，通过熟悉了解业务活动使预算编制更符合业务需要;业务部门通过参与预算编制过程，可以更多了解财务的合规性及价值管理要求。各部门协调配合共同增强预算管理的服务和指导能力，提高预算的质量与效率，为企业发展提供科学合理的参考依据。三是有利于帮助企业管理层预测未来的经济活动。精益化预算管理嵌入业务流程的每一个环节，通过研究制定投资采购、费用项目的合规发生和使用进度计划，加大投入产出效率分析，提前识别出非必要发生的成本费用，提供对企业未来经营管理具有预测作用的决策信息。

二、县级烟草商业企业精益化预算管理存在的问题

（一）预算管理责任制不够健全

首先，企业对员工的培训针对性不强，不能使全体员工认识到精益化理念的真正含义与实际意义，进而提升员工“成本”意识与“效益”意识，使其在实际工作中能够尽可能的降低企业运营成本。其次，预算目标没有层层分解到部门岗位，在预算編制时未对工作内容与责任分配的合理性、科学性与公平性进行充分考虑，致使员工参与预算管理的热情与积极性不高。再次，财务人员由于专业的局限性，对业务流程了解不够深入，业务部门的预算人员往往身兼多职，觉得预算就是个小事情，给财务报了就了事了，使得预算管理得不到有效跟踪管控。

（二）预算执行控制不够到位

预算执行分析是其精益化管理的最重要的组成部分，但具体工作中仍存在诸如在费用未按计划执行时，管理人员没有对成因进行分析，而是将重心放在后期的调整过程中;大多数的预算执行或是分析工作仅仅围绕财务部门开展，而业务部门对能否完成预算的目标没有深究，实际执行过程中随意性较大，缺乏行之有效的管理控制模式。

（三）考核机制不够完善

目前，大多数县级烟草商业企业都将年度预算执行完成情况作为业绩考核的基础指标，缺乏对于基层部门与个人岗位的指标建立，或是仅仅对于财务人员进行考核，无法保证全体员工都能够参与其中。另外，考核指标过于简单，容易导致实际情况与预算执行存在较大的偏差。

三、精益化理念指引下的县级烟草商业企业预算管理对策

（一）建立健全预算管理责任制

首先，要树立预算管理工作人人有责的意识，让员工认识到全面预算工作不仅与企业发展有着直接关系，而且对自身利益也有一定影响。其次，建立预算管理执行责任组织。按照“谁主管、谁经办、谁负责”的原则，将预算指标进一步细化、量化，把预算管理工作的责任、目标、和标准具体到业务、细化到环节、落实到岗位，明确责任部门和最终责任人，提高预算执行的可操作性，有利于提升精益化预算管理工作效率。再次，还要充分发挥企业领导人的作用，相关领导人要根据企业发展战略目标，对其岗位进行有针对性的引导，并且还要提升对精益化预算管理工作的重视度，进而调动员工积极性，推进各部门互相配合，减少部门之间的矛盾发生，营造和谐的企业氛围。

（二）加强预算执行管控

一是预算归口管理部门和使用部门，认真分析研究各项费用构成，对历史数据进行横向和纵向对比，进行深入分析，审慎详细填报年度预算，进行季度分解。二是月度精确测算、以实际报账凭证金额填制资金申请单，提高资金预算执行率;充分利用资金监管平台监管职能进行现金支出管控;月度制作费用执行情况表，并对各项费用预算执行情况根据实际工作及时间进度进行深入分析评价，对预算执行差异较大的项目，开展综合分析，提出有效整改措施，以便及时对年度预算或实际经营管理予以修正和改进，进一步加强针对预算的实际执行与操作阶段的管控。三是在预算执行过程中，根据管理需要按预算指标性质，分别实施刚性或柔性控制，建立“谁办事、谁花钱、谁担责”的问责机制。

（三）完善预算管理考评机制

县级烟草商业企业应着力建设权责清晰、编制科学、执行有力、控制有效、考核有据的预算精益化管理考核办法，建立预算执行质量、进度、效果相结合的“过程+结果”考核机制，考核覆盖预算组织及职责、制度及执行、编制与调整、分解与控制、分析与整改的管理全过程。同时还应建立预算管理问责制，对随意调整预算、执行预算不严的各部门进行责任追究，真正做到“是多少钱就做多少钱的事，预算的钱要求做什么就做什么事”，增强预算管控意识，确保预算精益化管理的效果。

结束语

总而言之，增强全员精益化预算管理意识，建立健全预算管理责任制，全过程管控预算执行与分析，完善预算管理考评机制，进而提升预算编制科学性与预算执行有效性，降低企业运行成本，对县级烟草商业企业的长远发展具有重要意义。

参考文献：

[1]王莹.对某地级市烟草商业企业预算管理精益化的思考[J].中国市场，2015（27）：72-73.

[2]黎颖.基于精益化管理的烟草商业企业全面预算管理研究[J].财会学习，2017（07）：164-166.

作者简介：

楚海燕（1980.04-），女，汉族，山东成武人，大学，工程硕士，单位：山东菏泽成武县烟草专卖局（营销部）。

山东菏泽成武县烟草专卖局（营销部）  楚海燕