贸易企业应收账款管理研究

刘佳

（科弥国际贸易上海有限公司，上海 201103）

一、应收账款管理的意义

应收账款是企业的一项重要流动资产，同时也是存在较大风险的资产。企业为防范财务风险、加快账款的回收、提高经营效益，应完善应收账款的管理机制，应收账款管理对企业的经营发展有着重要的意义。

对企业而言，应收账款是企业促进销售，增强企业市场竞争力的必然产物，应收账款管理有以下现实意义：可以促进销售的良性循环，加速资金的周转率，防止坏账、呆账的累积，确保资金流的通畅；提高商品市场竞争力，企业可以发挥自身优势，开发新产品，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，使企业可以自由的选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为；应收账款的管理系统包括监控体系和风险预警等各个环节，财务部门、信用部门、销售部门对应收账款进行跟踪管理服务，在工作中互相配合，分清各自的职责，相互监督、相互促进，提高应收账款周转率和回收率，确保企业资金的安全。

二、贸易企业应收账款管理存在的主要问题

（一）管理层对应收账款管理的思想意识薄弱、缺乏重视度

K 公司是一家拥有自有品牌的进出口贸易企业，近几年公司扩大市场规模，发展快速，出口业务量也在不断地增加。该公司通过采用赊销的营销方式，扩充了市场份额，提升其在市场中的占有率。客户数量也不断增多，同时公司对现金流的要求不断增加，但因应收账款数量大幅度的增长，导致公司资金链紧张。

该公司管理层大部分是销售出身，认为公司的首要任务是扩大销售，扩大市场，提高销售额，也正因如此，管理层忽略了对于盲目扩张市场，增加的应收账款采取合理的管理措施，对应收账款的收回及账龄分析等工作不够关注、不重视，导致应收账款占用了大量的公司自有资产。因过于注重销售业绩，销售部门采用赊销方式扩充销售规模，对客户没有提前进行详细的信用评估制度，企业也没有制定合理的赊销制度。在表面上，企业销售规模得到了扩大，但是实际已经面临很多问题，没有意识到赊销存在的弊端，使应收账款的风险增大，甚至可能严重影响企业的正常经营发展。

（二）应收账款管理控制系统不完善，人员设置缺乏

根据K 公司的财务数据分析，做出应收账款的分析表（见下表）。

应收账款分析表

在账龄分析方面，K 公司的应收账款中1年期以内的应收账款占比70.28%，1～2年期的应收账款占比26.57%，2～3年期的应收账款占比2.1%，3年期以上的应收账款占比1.06%，由此可见，该公司的应收账款主要是以一年期以内的短期应收账款为主，总体相对而言较为安全，没有十分明显的资金风险。但是，K 公司2～3年期以上的应收账款占应收账款总额比为2.1%，3年期以上的应收账款占应收账款总额比为1.06%，这两部分应收账款金额高达70万，很可能最终转变为坏账，蕴藏着较大的潜在资金损失风险，如将其直接确认为坏账损失，则会减少公司当年的利润总额，造成严重的损失。

从上表数据可知，K 公司2018—2020年三年间，应收账款总额在逐渐扩大，占公司的资产总额和流动资产的占比也在明显上升，资金的流动性越来越低，而且该公司的客户应收账款回款周期整体比供应商应付账款的付款周期要长2个月，公司正常经营发展本身就对流动资金要求较高，由此导致公司会出现一定程度上的流动资金不足现象，临时找银行贷款，增加企业的还款压力，这也增加了公司整体的经营成本。

现阶段，K 公司还没有制定一套切实可行的应收账款管理体系。公司管理层较多地考虑销售环节，在对销售人员进行的考核时，也只是关注销售额，是否完成销售目标，给销售人员的薪资水平放在销售业绩提成上，而对于后期的客户货款回收问题，没有具体的责任归咎，由此导致整个销售部门滥用信用赊销方式来提高业绩，以达到销售目标，拿到销售提成。销售人员在合作之前对于新客户的信用水平、经营状况等信息不进行详细的调查和评估，也缺少对现有老客户的信用评价和整体付款能力等经营现状调查，导致公司的应收账款数量日益增加，隐藏的经营风险也随之上升。

K 公司的财务部，没有单独设置具体负责应收账款管理工作的岗位，也没有在公司内部设立专门的应收账款管理部门，因人员不足，财务部只是由会计负责账目记录和核算工作，销售部门负责应收账款的催收工作，没有建立有效的应收账款催收制度，因考虑到后期的长期合作关系，一般情况下，销售人员不采取电话、信函、电邮等形式的催收方式，只是进行口头的催收，对应收账款回款催收工作起不到明显的成果。

三、贸易企业应收账款管理对策及解决措施

（一）管理层对应收账款管理意识和关注度加强

首先，公司管理层要了解和认识到应收账款存在的风险，只有对其有了足够的认识后，才可能从根本上实现快速回收公司应收账款，以确保公司正常经营发展。其次，要经常定期或者不定期地举行相关专业知识培训等活动，让全体职员参与其中。另外，公司管理层等领导人员要带领公司所有职员参与到应收账款管理工作中，强化应收账款风险意识，学习更多方面的管理知识和经验，提升自身的综合素质，以最终提高公司的应收账款管理水平，减少应收账款产生的不必要风险，进而降低公司整体的经营风险。

（二）建立科学的应收账款管理体系，加强管理

建立科学有效的应收账款管理体系，应当最先设定专业的应收账款管理部门，并保证应收账款管理部门工作的独立性和权威性，对公司应收账款整体情况进行监管。并同销售部门、财务部门相互联系，相互监督，科学分配各部门之间的工作管理职责，做到对应收账款进行事前、事中、事后的全面管理。

第一，事前管理。在与客户合作之前，应该先对应收账款的风险进行把控，公司需建立信用评价体系，结合客户的情况、公司自身对应收账款管理要求和战略目标，信用管理部门、销售部门和财务部门相互交流、讨论后，建立适合自身企业的科学的信用体系，主要包括信用等级标准、信用级别要求、应收账款管理标准等内容。销售部门作为业务的一线部门，直接同客户联系，需对客户的基本信息，如实际信用及资历情况、联系方式、公司运营情况、账户信息等做全方位的了解，对客户信息进行采集，对其实际现状进行具体评估工作，将评估结果报告交由应收账款管理部门，以便后期管理部门做出管理决策。

第二，事中管理。在应收账款管理过程中，应该对所有采用赊销方式销售的客户、赊销金额进行全面、综合的分析，准确把握管理过程中的每个环节，将各种风险因素考虑其中，制定有针对性的管理措施，合理规避一些风险。另外，在平时的管理工作中，销售人员应定期向客户提供应收账款对账单，核对对账单准确与否，确保应收账款数额没有差错，并保存有关资料，以备后期查阅。应收账款管理是贸易企业经营管理过程中很重要的一部分，其管理水平的高低将会直接影响到企业的健康经营发展。企业可以通过管理工作中的各种经验分享，相关部门交流、讨论总结，以提升管理水平。

第三，事后管理。根据企业的实际情况，通过研究讨论，建立起科学的应收账款管理体系。需要对客户应收账款的实际情况进行详细分析，对于即将到期的应收账款应及时提醒客户付款；对于不能及时收回的应收账款，应由专业人员按照应收账款催收制度进行款项的催收工作，加强催收的管理，避免坏账的发生，并对客户重新进行信用评估，调整其信用等级；对于逾期不能收回的应收账款，应及时采取法律措施处理，转移风险，以降低公司的损失。除此之外，对于公司采用赊销方式销售的行为，应加大管理力度，必须保存好所有的销售资料，如客户销售合同、产品凭证、应收账款凭证等，防止在日后，如双方产生法律纠纷问题，可以将其作为证据，提起诉讼，保障企业的合法权益。

在贸易企业的经营管理中，应结合企业的经营情况，建立应收账款的回收责任制度，明确应收账款的回收是销售人员的责任。同时，结合公司绩效考核制度，将有关责任落实到人，并与其薪酬相关联，由此提高销售人员对于应收账款的风险意识，激发销售人员对收回客户应收账款的主动积极性。

四、结语

随着时代和社会经济的快速发展，我国贸易企业实现了蓬勃发展，对我国社会经济水平做出了很大贡献。但作为贸易企业经营管理中的关键内容应收账款，重视应收账款管理工作，加强应收账款管理，建立完善的应收账款管理体系是必不可少的。及时处理当前应收账款管理中的问题，减少呆账、坏账的发生，提升企业应收账款管理水平，尽可能减少不必要的风险，以保证贸易企业的健康发展。