企业全面预算管理的困境及对策探讨

张敏娟

摘要：全面预算是企业管理不可或缺的部分，是企业提高经济效益的重要手段。在现代市场经济条件下，企业的发展和经营活动日趋复杂化，全面预算使企业在复杂的市场竞争环境中高效运作和发展。文章阐述了全面预算的重要性，分析了企业预算编制不科学，缺乏专职预算部门，考核体系不健全等困境。据此，文章提出全面预算管理应制定合理科学的预算模式，建立预算专职部门，健全预算考核机制，加强预算执行监督等对策，以期提升企业全面预算管理水平并高效的组织管理企业，完成既定的经营目标。

关键词：全面预算;预算考核;经营目标

一、企业全面预算管理概述

伴随着我国经济的快速发展，企业的管理水平也在不断提高，全面预算管理在企业管理中是一项比较科学、全面的管理工具。全面预算可以促进企业战略目标的实现并提升企业管理能力，使企业在整个经济活动中获得最大的价值利益。因此，企业应重视全面预算管理，深化全面预算管理理念，帮助企业目标的实现。

（一）企业全面预算管理的概念

企业全面预算管理是企业组织管理过程中重要的管理方法，预算是资源配置的工具和表现形式，企业实施全面預算管理是企业规范化管理的代表之一。企业全面预算是由一系列的预算组成，预算之间相互联系相辅相成，通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。全面预算管理通过明确企业经营目标，协调各部门关系，控制经济活动，健全考核机制等手段来完善企业全面预算管理体系，发挥全面预算在企业管理中的作用。

（二）企业全面预算管理的重要性

1. 增强企业战略能力

全面预算管理的实施有助于增强企业战略能力，能合理地统筹安排企业内外部各项资源。全面预算分解年度目标级别，级别为实现各级部门和量化标准渗透每个管理链接，这样企业的长期战略规划和年度经营目标计划紧密结合，以确保实现企业的长期发展战略和业务目标。科学合理的全面预算管理还可以全面监控企业战略目标的实施情况，企业可以通过预算的实时监控与调节及时发现企业内部发展的短板，改善企业的应变能力和适应能力。因此，通过全面预算管理的编制、执行与考核，促进企业战略管理水平的提升，推进企业战略目标的实现。

2. 提高企业经济效益

企业是以盈利为目的的经济组织，推行全面预算管理是提高企业经济效益的必要手段。通过全面预算指标控制实际经济活动，随时发现问题，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、效率低下，通过有效的控制、规划、引导使企业经济活动有序进行，以最迅速的方式提高经济效益。

二、企业全面预算存在的问题

全面预算管理作为一种综合管理方法，对提升企业管理效益、增强企业市场竞争能力有着重要的意义，但在长期实践过程来看企业全面预算主要存在以下方面的不足。

（一）预算编制不科学

1. 企业全面预算管理与企业战略目标脱节

企业在编制预算过程中，往往由领导层先传达全年整体目标，然后各部门根据企业领导的主观意志来制定目标。业务部门在做本部门预算时，经常不以公司战略目标为核心，而是制定一个认为本部门最大可能完成的预算目标。预算管理只注重短期经营目标和眼前利益，忽视了长期利益，造成了企业全面预算管理与企业经营目标不一致。

2. 预算编制方法传统，缺乏管理弹性

预算编制的方法有多种，但是多数企业在预算编制方法的选择上仍采用传统的，最基本的固定预算编制方法。固定预算编制方法特点是过于机械呆板，可比性差。在编制预算时，不考虑预算期内业务量水平变化，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础，致使业务预算、资本支出预算、财务预算等预算结果缺乏弹性。按照传统预算方法编制的预算不仅缺乏管理弹性，而且不利于正确的控制、考核和评价企业预算的执行情况。

3. 企业全面预算忽视资金成本占用

企业在编制和执行全面预算在管理上，主要根据经营预算和资本性支出预算编制财务预算，通常只注重成本预算和投资支出的资金安排，忽略了预算过多造成的资金闲置和占用。这不仅降低了资本利用效率，造成了资源的浪费，而且造成了资本结构不合理，资本成本更高，财务风险更大。

（二）缺乏专职预算部门，导致数据形式化

目前许多企业并没有设立专职的预算部门，而是把全面预算管理工作放在财务部门，由财务部门牵头，其他部门被动接受并配合完成全面预算工作。这样的工作安排存在两个问题：第一，配合部门被动接受且责任度不高。他们认为全面预算管理是财务部门的事情，并不会主动计算和提供预算数据，缺乏责任意识，参与度不高且各部门预算任务由财务部门下达，缺乏预算自主性。第二，预算数据表面化、形式化。配合部门在缺乏责任意识的前提下，只是为了应付财务部门的任务而给予一些预算数据，并不能将真实、科学合理的相关数据提供给财务部门，最终导致财务部门获取的数据并不能实际反应各个部门的运营情况，全面预算失去了预算的意义，偏离了企业的正常发展。形式化和表面化的全面预算，不仅起不到内部控制的效果，反而严重制约了企业的管理效益。

（三）预算考核体系不健全，且执行力不足

1. 预算考核体系不健全

预算评估是管理层对各部门预算执行结果的评估和评价，对执行人员起到有效的激励和约束作用。在实际经营活动中，许多企业的预算考核制度不完善，考核指标不完整，考核方法和激励机制单一，考核内容没有针对性，考核责任主体不明确，预算考核不清晰，激励不到位，各部门没有费用控制的概念，实际支出超出预算标准。

2. 预算执行力不足

预算执行是全面预算管理环节中的关键节点。但是多数企业对预算执行不够重视，往往在进行年终考核时才意识到执行的结果与预算目标存在较大差异，然后进行事后分析，事后分析也只停留在表面，对于其中形成的关键过程、原因疏于剖析，导致预算目标不可控，使企业的预算管理无法发挥其特有的作用。

三、加强企业全面预算管理的有效措施

我国企业在全面预算管理过程中存在的预算编制不科学，缺乏专职预算部门，考核体系不健全等问题严重阻碍了企业战略目标的实现，应通过制定合理科学的预算模式、完善组织架构、健全考核机制等对策来完善企业全面预算管理，提升预算管理水平。

（一）制定合理科学的预算模式

1. 企业预算管理与预算战略目标相融合

首先，明确预算战略目标，提高预算战略目标和全面预算管理之间的粘合度，对预算战略目标进行层层分解。其次，企业的领导层与预算参与者上下结合，反复沟通并对战略目标进行层层分解，保持部门、人员过程上的一致性，最后，使企业成为一个短期利益与长期发展相结合，动态的、目标一致的整体。

2. 运用多种编制方式和方法

在编制全面预算过程中，企业应根据公司现阶段的发展情况，选择一个适合自己的编制方式，灵活运用多种编制方法，使全面预算更加符合公司发展战略需要。摒弃传统的、固定的、单一的编制方法，将灵活的编制方式融入到企业全面预算过程中。

3. 加强预算管控，降低资金成本

对公司制定的预算方案，要加强预算执行过程的管控，使资金分配最大化，从而提高资金的使用效率，对成本费用进行双项标准分析，动态分析和静态对比分析相结合，落实成本管理职责，建立预算管控反馈机制，最终保证企业目标的实现，合理统筹资金结构，降低资金成本，减少财务风险。

（二）完善组合架构，建立预算专职部门

首先，企业全面预算管理工作不能放在财务部门，财务部门自身的日常工作压力与繁重并存，企业应从思想上，认识上提高全面预算管理的企业地位，完善公司内部组织结构，设立专职的全面预算管理部门，履行企业全面预算管理的各项职责。其次，整体预算管理部门根据企业的组织结构，确立高效、经济、权责明确的原则，确保其他部门提供的数据都是科学、准确计算的结果。最后，部门设置坚持的原则全面、权威和效率，积极发挥主导作用，在企业全面预算管理体系中，预算管理贯穿整个预算执行和控制，预算差异分析和绩效评估，结合深化全面预算管理理念，充分调动员工的积极性预算执行，确保企业全面预算管理，准确高效运作。

（三）健全预算考核机制，加强预算执行监督

1. 健全预算考核机制

建立健全预算考核机制是全面预算管理的重要环节。要运用科学、规范、合理的绩效评价方法，促使预算资金与部门考核绩效直接挂钩，推行绩效预算模式。应遵循目标性、可行性、公开公平的原则进行全面預算考核，考核结果秉承公开、公正、公平的原则并与员工职位、薪资等挂钩。企业有针对性的制定和改进预算考核策略，提高员工积极性，确保部门预算和资金使用效益不断提高。

2. 加强预算执行监督

全面预算管理工作，不仅要制定合理科学的编制模式，而且要不断加强编制后的预算监督工作。首先，企业要确定预算执行力的评价标准。应明确、完善执行目标，确保执行人员、监督人员的工作内容有所依据，并根据预算执行后的执行效果以及各部门的工作情况进行评价。其次，设立预算反馈机制。预算执行是贯穿全面预算的整个过程，每一个细节，每一部门的目标都会对预算目标的实现造成影响，因此应建立预算全面反馈机制，将预算执行的每一步工作都纳入到反馈机制中，根据反馈信息发现预算执行与实际之间存在的偏差，通过反馈信息适当的调整预算，或者对相关责任人进行问责，确保预算工作的高效执行。最后，完善预算监督流程。制定事前、事中、事后全过程监督机制，及时发现问题并整改预算方案，促使预算执行有序进行。

四、结语

全面预算管理在企业经营活动中起着至关重要的角色，我国现阶段在实行全面预算管理时虽然还存在诸多的问题和缺陷，但企业应勇于不断发现问题、解决问题从而加强全面预算研究，完善全面预算管理制度，深化全面预算管理工作的地位，进一步提高企业管理能力，促进企业更科学、更高效的发展，最终实现企业战略目标。

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