中介机构如何面对“真实的上市公司”？

卫文省

众所周知，提高我国上市公司治理是一个系统工程，需要考虑方方面面的因素，调动方方面面的积极性，科学组织，严格考核，下大力气推动才可能见效。推动上市公司治理水平的有效提升，需要调动利益相关者的积极性，而会计师事务所是参与上市公司治理的利益相关者中很重要的一环。会计师事务所的执业态度和服务质量一定程度上对于改善上市公司财务信息质量、规范财务管理水平，乃至提升上市公司治理水准影响较大。会计师事务所有义务为上市公司治理增添正能量，而不是带来一系列问题和隐患。

前不久，一则《证监会立案调查深圳堂堂 强化审计市场监管》的新闻报道引人注意。报道提到：证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。据此可以做一个并不完全准确的判断：深圳堂堂在*ST新亿的公司治理中应该没有发挥足够的正面作用。

引人关注的是，证监会立案调查深圳堂堂后，*ST新亿依旧执迷不悟，再度续聘其为公司2020年的审计机构，并收到上交所的监管问询函。*ST新亿在问询函回复中辩称：目前正处于被调查阶段，调查结果尚未确定，且证监会无明确会计师事务所被立案调查期间不能参与审计业务的相关法规，所以未构成限制深圳堂堂承接上市公司审计业务。

笔者以为，中介服务机构要努力为上市公司治理增添正能量。

首先，严格依法开展业务，在为上市公司提供高質量服务推动上市公司治理水平不断提升的同时，不断为自身赢得更为宽松的外部发展环境。企业都想把自身打造成长盛不衰的“百年老店”，作为中介服务机构也需要有这种理念，坚持法律底线和行业底线，不为市场上短期利益所诱惑而降低服务水准，不提供放弃原则和底线的“有偿服务”。一旦因为违法违规甚至是犯罪而倒下，更多的中介机构很快会填补上来，倒下的中介机构很难再站起来，重新获得比原来更好的外部发展环境。

其次，靠信誉和口碑承揽业务，靠扎实的高质量服务实现与上市公司的共成长和“双赢”。中介服务机构在面对上市公司涉嫌违法违规甚至是犯罪的要求时，要敢于说“不”。不敢说“不”，可能会暂时帮你拿到业务，实现盈利。但此举可能会助长上市公司放弃底线，走上违法犯罪的不归路，而中介服务机构作为合谋与帮凶也会被问责，严重时候可能会面临灭顶之灾。

此外，当好医生，及时为上市公司诊病疗伤，保证上市公司健康高效运行。为上市公司提供服务的同时，中介服务机构有更为便利的条件了解“真实的上市公司”，此时，要积极向上市公司及其大股东灌输“依法合规”的经营理念，从潜移默化中消除上市公司及其大股东心中的“杂念”;要敢于对上市公司及其大股东的董监高的违法违规决策提个醒，甚至是拒绝提供放弃底线的服务;发现上市公司在公司治理以及经营管理中存在的重大风险隐患，要善于向上市公司及其大股东进“忠言”，在关键时刻拉人家一把，不让上市公司及其大股东乃至其董监高因此而堕入被法律追责的深渊。帮人就是帮己，如果上市公司及其大股东能够及时了解到中介服务机构的善意，那么合作前景会更广阔，口碑效应会帮助中介服务机构拿到更多的业务份额，何乐而不为？

当然，中介服务机构要努力为上市公司治理增添正能量，不仅要在跟上市公司打交道时来做，还要增强主观能动性，多学习，多向自身的行业主管部门和证券监管部门汇报沟通，熟悉相关法律法规和大政方针，不至于因为自身的无知和懒惰，在服务上市公司时被动触雷，在严重影响上市公司治理甚至是健康发展的同时，也把自己的饭碗砸了。那样的话，有点得不偿失。