试论企业会计内部控制中的问题与对策

日照益同有限责任会计师事务所

引言

企业在对会计内部控制进行完善和优化之前，需要对会计内部控制的含义和特点进行深入的分析和研究，并且还要及时发现存在以往会计内部控制中的不足之处，以提升会计内部控制水平为主来开展日常的工作，企业领导人员要构建与之匹配的管理模式和发展方案，从而使得企业会计内部控制能够有序进行，提升企业当前的发展水平和发展实力。

一、企业会计内部控制的重要性

企业会计内部控制主要是指企业在日常发展过程中要以提升会计资料真实性和可靠性，保证资产的安全和完整为主，提高经营效率，推动各种管理政策能够在实际中发挥其应有的价值和效果，并且还要结合企业当前的发展目标和战略发展方向，对组织行为进行科学而规范性的调整，更加贴合于企业当前的发展现状以及发展目标[1]。在会计内部控制中，主要是为了防止在财务中出现诸多问题，使企业能够合法经营，更加持续和稳定地发展，企业会计内部控制的主体属于管理机构和企业中的财务部门，在实际工作中需要将财务信息和相关业务进行有效的控制，防止在这两个层次中出现任何的偏差，企业会计内部控制主要侧重的是财务部门和会计业务中的内部管理，要实现动态化的监督以及管理，防止在会计内部控制中出现诸多的问题以及困扰，影响企业的稳定性发展。企业会计内部控制已经成为企业当前发展的重要内容了，首先通过企业内部管理部门及工作人员对跨企业会计工作的监督，能够使企业会计管理可以严格遵循我国的法律法规和财经法规，约束自身的工作行为以及工作思想，更加高效率和规范地开展日常的管理活动，另外还需要加强对会计内部控制的力度，使得会计核算工作的管控能力得到广泛的提高，更加满足企业当前的发展方向以及发展目标。其次通过会计内部控制还可以为企业后续的生产经营提供重要的基础以及依据，这主要是由于一些会计信息具备真实性和准确性的特征，能够真实性的反映企业当前的经济发展现状以及在经济发展过程中所存在的问题和困扰，为企业后续的生产经营提供重要的依据和决策作用。在此基础上提升企业当前的经营效率，也可以及时的发现在企业后续发展过程中很有可能存在的一些问题，方便管理人员制定与之匹配的管控措施，提升经营风险的防控能力，更快的完善企业经营的目标。最后对于企业会计内部控制来说，也属于企业内部控制的重要基础和重要组成部分，为企业后续的管理控制提供重要的基础和保障，相关管理人员可以结合企业内部控制的要求，对会计管理模式进行不断地调整以及优化，从而使得会计管理模式更加符合现代化企业建设的需求以及要求，防止在会计信息方面出现较多的偏差，通过内部控制的有效优化和调整，进一步的提高企业当前的管理水平以及发展实力。

综上所述，企业会计内部控制不仅有助于提高企业决策的科学性，还有助于提升企业的经营防控能力。在实际工作中，相关管理人员需要加强对企业会计内部控制的有效了解和认识，对以往企业会计内部控制中存在问题进行深入的分析，结合企业当前的发展方向，提出有效的应对措施和优化方案，从而使得企业会计内部控制效率能够得到全面的提升，服务于企业当前的发展。

二、企业会计内部控制中的问题

（一）对内部控制不够重视

虽然企业会计内部控制在企业中所占地位非常突出，但是一些管理人员并没有加强对内部控制工作的重视程度，受各种因素的影响，一些管理人员认为企业会计内部控制主要是财务部门所负责的内容，并没有认识到企业会计内部控制是需要各个部门相互协调的，一些企业会计内部控制基础非常的薄弱，对于会计内部控制还停留于理论和制度的实施方面，并且一些制度在实施过程中，无法对一些细节性的问题进行良好的管理以及优化，使得企业会计内部控制效果无法得到有效的提高。另外，一些管理制度在执行的过程中存在一定的困扰以及难题，一些管理人员在日常会计内部控制时，只是为了应付上级部门的检查，对于会计内部控制在理解上存在诸多的偏差，也无法及时发现当前会计内部控制中的一些问题，在风险防范上面还存在诸多的困扰。在后续工作中，如果在会计内部控制过程中出现问题的话，随意性和应付性的特征比较强，并没有严格遵循相关的法律法规和管理制度来开展日常工作，使得会计内部控制太过形式化，无法贯彻落实企业会计内部控制的重要思路和指示，也在一定程度上限制了企业的稳定性发展。

（二）内部控制监督性较差

在当前企业会计内部控制中还存在着监督性较差的问题，为了保证企业会计内部控制能够得以有效的实施，需要制定完善的监督机制，从而使得各个岗位还可以更加认真和一丝不苟的开展日常工作，提高企业会计内部控制的效果。但是由于一些管理人员并没有加强对企业内部控制工作的重视程度，也没有认识到会计内部控制在企业中所发挥的重要作用，所以一些监督机制还是流于表面，一些工作人员在进行监督时，只是填写相关的指标文件，并没有通过监督发现在企业会计内部控制中的不足之处，这就导致了内部控制监督性较差，无法提高企业会计内部控制的效果和水平[2]。此外对于一些中小企业来说在监督执行力方面存在着诸多不足，比如出现虚开发票和非法挪用企业资金等问题，不仅严重影响了资金的优化性配置，还会在一定程度上出现资金流失的问题，为企业后续发展带来诸多的困扰。

（三）内部控制体系不完善

在内部控制体系方面存在着不完善的问题，比如在当前企业组织结构方面无法符合企业当前的发展现状以及发展特点，在部门设置上比较侧重的是纵向阶级之间的权力关系，没有实现横向的协调以及发展，使得实际工作效率和工作质量无法得到有效提高。同时在内部控制体系应用过程中，其中所包含的理论还是前几年所运用到的传统管理理论，时代是不断发展的，要紧跟当前时代发展的方向，融入一些新的理论来不断地充实内部控制体系，这些滞后性的内部控制理论，限制了内部控制的稳定性发展，也影响了企业会计内部控制效果的提升。

（四）会计信息出现失真

会计信息出现失真也是当前企业会计内部控制中的问题，比如一些企业会计人员在编制相关的报表时，只是为了完成上级领导部门所下发的任务，所以在报表编制时无法真实性地反映财务状况，这部分会计人员并没有全面地了解企业当前的发展现状以及相关资金的利用情况，也没有进行仔细的核对，所以使得编制信息出现失真的问题。同时还存在着企业管理信息不对称的问题，比如一些财务人员为了获取较大的利益不愿意透露有关企业真实的会计信息，这会给实际企业发展带来一定的误导作用，影响了决策的科学性和有效性。还有一些会计人员在加工会计信息方面，由于自身综合素质和综合水平存在诸多的偏差，所以在会计信息核对方面并没有严格的遵循相关的管理流程以及管理标准来开展日常的工作，为上级部门所提供的信息存在着不真实的问题，严重影响了会计内部控制工作的有序进行。

（五）会计人员素质不够高

会计人员综合素质是影响企业会计内部控制的重要因素，但是当前大多数企业的会计人员在综合素质方面还无法满足工作的需求以及要求，比如一些会计人员在专业知识掌握方面比较陈旧，在工作之余也并没有加强对一些新知识的了解和认识，使得实际工作无法具备与时俱进的特征。并且一些企业也很少开展有关培训和后续教育方面的活动，无法扩展工作人员的知识，也很难满足企业会计内部控制的需要以及需求。

三、企业会计内部控制中的对策

（一）加深对企业会计内控重视

为了使企业会计内部控制工作效率和水平得以广泛的提高，在实际工作中需要加强对企业会计内部控制工作的重视，从而为后续工作奠定坚实的基础。企业的管理人员和相关岗位的会计人员在实际工作中需要清晰地认识到企业当前的发展方向以及在发展过程中所遇到的问题以及困扰，明确自身的工作职责以及工作重点。在实际工作中完善相关的制度，管理人员不要片面地认为企业当前所实施的内部控制制度是非常完美的，时代是不断发展的，应当结合当前时代发展方向对会议内部控制进行不断完善以及调整，从而使得企业发展水平得到有效提高。其次还要严格的执行相关的管理制度，秉承着公平和公正的思想，即使是管理人员也应当遵循企业所制定的管理制度，不要存在着偏私的行为，这样才可以在企业内部形成良好的工作氛围，也可以给其他员工做出榜样，督促其他员工更加认真和一丝不苟的开展本职工作。在实际会计内部控制时，如果出现了违规操作的话，那么要进行严格的惩处，防止在后续工作中如果遇到类似问题的话仍然存在诸多的问题，通过层层深入和层次性的管理，将企业会计内部控制理念和要求落到实处，在企业内部搭建良好的工作氛围，从而使得相关会计人员可以更加一丝不苟地开展本职工作，提升会计信息的真实性和科学性，推动企业的稳定性发展。

（二）加强对内部控制监督力度

在进行会计内部控制工作中，还需要构建良好的内部控制环境，加强管理和监督的力度，首先对于新入职的会计人员来说，需要开展必要性的考核工作，不仅要让这部分会计人员掌握必备的专业知识，还要具备一定的职业素养和责任心，能够灵活地运用新型的技术来进行会计的内部管理。在这部分会计人员入岗之前，还要开展必要性的培训工作，向这部分工作人员讲述企业当前会计内部控制的要求和标准，从而使得这部分会计人员可以灵活的应对在岗位中所存在的问题以及困扰。其次还要检查新入职会计人员的各种综合素质和凭证，使得后续的会计核算工作能够具备准确性和科学性的特征，在实际工作中还需要保证财务报表的真实性和完整性，管理人员可以定期对财务报表进行抽查，从而及时发现在财务报表编制方面所存在的问题，如果在检查时发现财务报表一些信息是不真实的，那么要追究到个人，以提升会计信息真实性可靠性为主来开展常规工作。另外在实际工作中还很有可能由于相关会计人员没有明确自身工作职责以及工作重点出现了恶意修改会计信息的问题，对这种情况来说要经严格性的惩罚，从而使得会计人员可以一丝不苟地开展本职工作，树立良好的工作氛围，提升会计监督的效果和水平。最后还需要对各个财务收支项目进行更加严格性的审查和管理，每一个落款和支出项目都要进行严格的审批，并且还要与实际情况进行相互的匹配，在审查时要明确主要的工作重点防止出现支出和实际应用不符的问题，对于手续不全的资料要进行驳回，并且督促相关岗位会计人员解决和修正这一问题，从而为企业今后的决策提供重要的信息和资料支撑。在实际工作中需要在内部构建严格和规范的监督管理机制以及管理氛围，从而使得会计核算准确性得到广泛的提高。

（三）建立健全内部控制的体系

在建立健全内部控制体系时，需要结合以往体制运行过程所呈现出来的问题，提出针对性的优化方案，根据层次性的工作理念来开展日常的工作。首先要对组织结构进行科学的调整，建立层次化的会计内控体系，贯彻落实责任制度，从而使各个岗位工作人员可以实现相互制约，相互协作的工作局面，防止出现职位分离的情况。其次在实际工作中还需要做好数据的记录工作，为后续会计内部控制提供重要的方向和依据，在实际工作中还需要将审查和授权审批相互分离，会计核算和资产保管相互分离，这样一来不仅可以降低管理人员的工作压力。最后可以通过完善的内部控制体系，在企业内部搭建良好的工作平台以及工作空间，让企业工作人员就可以将个人目标和企业发展方向进行相互融合，不断提高会计内部控制的效果和水平。

（四）解决会计信息的失真问题

会计信息的准确性有助于提升后续决策的科学性，因此在当前会计内部控制工作中，需要加强对会计信息失真问题的有效处理和应对，在实际工作中要融入我国先进的大数据技术，在企业内部构建完整而流畅的会计信息管理系统，实现会计数据的全方位共享，这样一来可以多方位的防范在后续企业会计内部控制中所面临的风险。为了保证信息的准确性，企业相关管理人员要不定期地对会计信息系统进行抽查，与实际情况进行相互的比对，做好评估和检测工作，从而及时发现会计信息在运营过程中的一些问题，提高会计管理的准确性。其次企业还要建立有效的信息授权机制，做好会计数据的采集和统计工作，并且要安排专业性较强的工作人员负责这一项工作，防止在会计信息收集方面存在诸多的偏差以及失误。在运用信息管理系统时，还要做好信息管理系统的定期维护以及优化，从而更加贴合于企业当前会计管理的需求以及要求，并且还要在系统内部搭建安全管理软件，防止出现重要会议信息泄露的问题，相关企业需要加强对会计信息运行系统的有效管理以及监督，从而使得会计信息系统能够在实际中发挥其应有的功能，提升系统运用的效果。

（五）提升企业会计人员的素养

企业在进行会计内部控制中，还要加强对企业会计人员综合素质的培养力度，从而使得这部分会计人员能够具备完善的专业知识和较高的责任心，更加灵活地应对在会计内部控制中所呈现出来的问题以及困扰，在实际工作中企业要定期开展有关理论再教育等培训活动，并且在培训活动中还要融入有关职业道德方面的教育内容，从而使得会计人员既掌握了自身的专业技能，还可以更加认真地进行会计信息的有效收集。此外，在对会计人员进行管理时，还需要贯彻落实考核机制，对于工作成果较为优异的员工来说，要进行物质和精神上的奖励，对于日常工作效果不高的员工来说，要进行适当的惩罚，从而使得每一个工作人员可以提高自身的工作积极性以及工作热情，共同的推进企业会计内部控制工作的有序进行。

结语

企业在发展的过程中，为了提升当前的发展水平以及经济实力，要加强对会计内部控制工作的重视程度，采取科学的手段来提升企业的管理水平以及管理效果，在会计内部控制体系构建时，需要明确风险控制的要点和企业当前的运行情况，并且还要提高相关岗位会计人员的综合素质以及工作水平，以保证会计信息真实性和提高管理效率为主来开展日常的工作，从而推动企业在当前时代下稳定发展。