基于业财融合的行政事业单位财务管理新模式

北京市地震局

引言

数字化的今天，数据已经成为时代发展的驱动力，而财务作为天然的数据掌控者，不再是单纯的录入数据、机械地核算和搬运各种数据，而是在收集基础数据后，对数据进行整理再加工，创造有价值的数据，为单位的业务发展、对外提供更多更优质的公共服务而转变。这种思维的变革，加快了业财融合，带来了财务管理模式向数字化管理的转变。

一、行政事业单位业财融合概述

（一）行政事业单位业财融合的背景

2014年10月财政部发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》指出，业财融合属于单位内部管理的一项工作，是打通单位财务和业务活动信息通道，利用集成的信息进行发展规划、业务决策、风险管控以及绩效评价的活动。2016年6月发布的《管理会计指引》中进一步强调了业财融合中的融合性，要求单位应该将财务管理的工作嵌入日常工作流程中，以业务流程为基础，适当利用财务管理的方法实现财务和业务的有机融合。2018年12月份发布的《管理会计应用指引-行政事业单位》规定，“行政事业单位应利用有效的信息技术手段，实施预算和绩效管理一体化，促进业务系统和财务系统的有机融合”。五年里财政部三次对业财融合进行重述，充分体现了在目前数字经济时代大背景下应运而生的时代产物的重要性和趋势性。业财融合可以有效提高单位的创造价值和财务管理效率，在单位财务管理中越来越受重视。

（二）业财融合的概念

从字面上理解，业财融合就是业务和财务的融合，是近几年基于实践发展所形成的一种理念、一种思维方式，主要是运用业务和财务之间的协作关系和制衡关系提高单位管理业务活动。财务通过融合各平台信息建设的有效数据分析业务经济活动，用财务管理的手段作用于业务发展，同时对业务发展和资源合理配置进行监督管控。业财融合给财务带来的主要变化就是能够“跳出财务看财务，回到财务做财务”。具体来说，就是当业务需要数据决策时，财务可以结合业务活动，跳出财务思维和视角分析财务数据；回到财务岗位时，有扎实的专业财务能力做好财务基本核算工作包括基本数据录入、计算、整理。

（三）行政事业单位业财融合的重要性

业财融合是行政事业单位财务管理模式由传统型向数字型转变的转折点，是优化内部控制体系建设的创新思路，是行政事业单位流程再造的一次重要变革。业财融合有利于优化业务部门和财务部门之间的信息沟通方式，有利于跟踪业务全流程的动态变化，优化内部控制的执行、监督过程，有利于从财务角度向业务层面纵向深入，全方位评估业务流程的风险点。

（四）财务部门如何实现为业务部门和事业发展服务

1.理念的融合

财务人员和业务人员需要在意识形态上达成统一，加强同理心和换位思考，增强沟通交流，相互理解。财务部门通过财务数据分析来为业务出谋划策，加强财务对业务的引导和决策管理功能，从财务角度服务于本单位的行政事业工作发展。业务部门也要意识到财务风险管控的必要，配合财务部门做好项目任务分解，细化采购，确定采购方式和采购周期等，运用财务数据分析做好业务开展的参考。

2.能力的融合

数字时代的高速发展，简单有规律的重复数据输入劳动未来终将被人工智能取代，财务人必须要有居安思危的意识，不断提升财务专业能力，提高财务工作价值。与业务部门沟通时要学会用非财务人员能听懂的简洁、通俗的语言，而不是用会计语言宣传财务思维和知识，更不要用专业语言向领导汇报。用业务语言进行财务管理，为业务部门带来工作便利，为业务部门做好服务，支撑本单位行政事业职能和工作目标实现。

3.数据的融合

财务信息中心的数据需要建立在财务和业务活动的数据基础上，嵌入政府会计准则、内控制度和单位业务活动相关的规章制度，对接OA办公、人事薪酬管理、财务报销管理、发票管理、银行结算、预算控制、合同管理、资产管理、第三方平台（例如滴滴、顺丰、京东）等系统，将人、财、物全方位管理和服务平台全面覆盖，实现信息共享、流程共享、业务透明。通过数据资源整合，集中挖掘有价值的数据，读懂数据背后对应的业务，实时反映业务活动并对它提供更好的决策支持。

二、业财融合下行政事业单位财务管理的现状

（一）财务核算自动化程度低

现阶段，行政事业单位财务核算自动化程度不高，业务数据处理方面缺乏系统支持，不能更好地通过各系统数据的交互共享实现互联互通，而只能在单位端财务系统上操作，数据虽然表面上实现了从手工到计算机上的迁移，但是依旧没有经过分析挖掘，发挥不了为业务所用的价值。其结果是业务想查数据查不了或者不准确，只能通过财务人员从系统中导出数据，耗时耗力。

（二）财务组织流程不合理

对于现阶段财务报销单据的线下审核审批流程，存在诸多不合理现象，经常会出现员工越级审批，或者报销人员整日奔波在找各级领导签字的路上，或者某级领导不在又着急支付，财务被动审核，或者报销后附单据缺东少西，多次审核，办事效率低，同时手工报销单据存在大量需要计算的数据信息，靠手工填写出现错误的概率很高，使得后期财务审核需要耗费大量时间去核实数据与流程。最重要的是业务部门需要收支余数据时，财务部门无法及时提供有效数据，需要在与银行对完账的情况下，按预算细化项目的支出进行每笔的核对，花时间花精力，财务和业务均无法第一时间获得预算资金项目余额的数据。业务抱怨财务只会拿各种规章为难，财务苦恼出力不讨好。

鉴于目前的财务工作模式，在组织流程上，大多数行政事业单位缺少业务财务、战略财务和共享财务，财务内部岗位与业务分离，关注于专业财务，轮岗制度形同虚设，岗位工作形成惯性思维缺少自主学习意识和创新能力，对业务流程了解片面，缺乏对单位发展战略的推动。

（三）信息系统相互独立，缺乏数据交互共享

行政事业单位多套信息系统和管理系统普遍应用，但又相互独立，数据的不对应也给业财融合带来难题。财务系统里的经营数据与业务系统里的数据统计口径不同，二者之间难于交互、对应。此外，财务部门根据财务数据分析业务活动，并对其他部门提出改进建议，但是其他部门由于种种原因未必接受，这些沟通不畅也是业财融合的阻力因素。

（四）财务工作思维方式亟待转变

财务管理工作的重心依旧在核算，处理单据、录入数据的基础工作占据了财务人员的绝大部分时间，财务人员没有更多的时间学习先进的信息化建设理念和模式和参与到业务中，了解业务流程，协助细化项目任务分解，梳理单位内部管理流程，不能从根本上解决“不融合”的现状，最终导致财务工作不能及时调整，依旧事后审核，风险管控和内控管理始终站在业务的末端。

三、业财融合背景下行政事业单位财务管理新模式的构建

（一）构建业财融合财务信息中心

现有的财务流程基础上，嵌入政府会计准则、单位财务内控制度、各类经济活动等规范化、标准化的相关制度规定，整合预算控制、资产管理、银行结算等系统，打通各系统数据通道，构建业财融合财务信息中心，打造高效的业务处理能力和满意的内部服务水平，优化资源配置。以一个完整的经济业务为例，需要经过预算编制、采购申请、合同签订、经费申请、发票开立、查验发票、资产办理、网上报销、银行支付结算、会计核算、预算控制，各个环节相互融合，互相制衡，互相牵制，业务经办与稽核检查分离，授权批准与监督检查分离，形成由预算再到预算的内控闭合管理。

财务数据共享带来了财务管理模式的转型和效率的提升，使财务工作更加透明化、标准化、流程化。财务从审核到入账、付款的整个流程清晰的展示，原始发票、合同、采购申请、资产管理等通过电子形式上传为附件，项目负责人直接查询项目支出情况及流程处理，附件随时打印查看，既减少了财务人员的工作量，又缓和了财务与业务的工作摩擦。

（二）财务组织流程再造

财务数据共享的信息中心在于财务网上报销系统的上线，它的推行不仅完善了单位的内部控制，而且实现了财务组织流程再造与持续优化，极大地提高了员工满意度，也提升了财务形象。通过预设流程，报销单据按照规定的合理流程逐级审批，审核会计也不需要将精力过多地投入到流程检查中。审批时效的加快，使得原本需要数周的报销周期大大缩短。员工填写单据只需要进行简单地选择，很多数据在系统中自动完成计算，降低了出错概率。利用高效的财务数据共享工作能力，提供一致、可靠和低成本的服务，解决了实时提供业务需要的财务数据。

建立健全财务人员轮岗制度，提高财务人员对其他部门业务流程的了解，培养财务人员的创新能力，通过培训和激励制度提高财务人员自主学习意识、居安思危意识。有数据统计，未来3～5年，75%的财务工作将被人工智能所取代。因此，现阶段的财务人员，表格做得再好，核算再准确，也只是一个合格的“账房先生”，被淘汰的风险还是很大。德勤的财务机器人“小勤人”，替代会计的手工操作、录入信息、合并数据、汇总统计，几分钟就能完成财务几十分钟才能完成的基础工作，实时管理和监控各自动化财务流程，识别财务流程中的优化点，最关键的是能够不间断工作。知乎上有一个比较火的问答：“财务人员终会去向哪里？”其中一个高赞回答是：“铁打的营盘流水的兵。在这个时代，你的工作会背叛你，你的行业会背叛你，唯一不能背叛你的，是你的认知、你的核心竞争力。”所以，财务人员的价值体现需要转变财务思维，加强学习，做有创造性的数据分析工作，为业务所用。

（三）推进信息数据融合互通

构建业财融合财务信息中心，打通各系统数据通道，推进信息数据融合互通。业务部门填制报销单据，简化了计算过程，个税、差旅补助等由系统直接计算，发票、查验真伪直接从税务系统导出，合同系统勾选对应，合同支付进度、采购周期均通过系统反馈提示信息。减少了业务部门低技术含量的重复劳动，根据以往需求引入大量资金报表，获取资金支出数据，通过嵌入预算系统的支出细化，可以实时得到预算项目的余额并能够根据需要进行预算控制，各项目预算执行情况一键获取，实现预算控制的同时也为业务部门进行财务分析提供了有力的数据支持；单据的查询功能使得内部复核和外部审计更为简便，复核和审计人员可以轻松的查询到单据的整个业务痕迹，处理过程简单化、标准化，提高了业务效率。财务部门利用这些数据提供及时分析并应用于财务内部的管理过程，促进了业财融合，体现了财务价值。同时考虑到管理层业务处理的实际情况，实现移动端信息处理成为业财融合技术平台的重要要求。管理层决策的节奏加快，也直接要求业务财务对数据的处理、分析和披露具有更高的及时性，甚至是实时性。

（四）财务管理重心从核算反映转向决策支持

财务组织流程的完善再造，财务信息中心的构建，使财务管理的重心从核算反映转向决策支持，财务管理越来越精细化、科学化、标准化、系统化和流程化。财务管理细化为专业财务管理、业务财务管理、战略财务管理，扩大财务管理范围，明确财务管理目标，筛选加工财务数据，分析业务经济活动，加强财务分析和数据转化，监督参与业务部门项目计划，根据采购进度、合同要求合理安排预算资金，防止出现资金支付前松后紧的情况，监控项目预算执行，防控易发风险点，用数据融合，用数据说话，用数据服务，对业务部门提出合理化建议，为事业发展提供有效的决策支持。

结语

数字化经济时代的到来，让业财融合成为财务管理的新模式，成为财务行业未来的发展趋势。本文从行政事业单位业财融合大背景出发，理清财务管理现状，提出财务部门主动打造理念融合、能力融合和数据融合来实现为业务部门、事业发展服务导向，通过构建财务信息中心，优化财务组织流程，推进信息数据融合互通，转变财务管理模式等方面推进业财融合，释放数据价值，实现财务自动化，加快行政事业单位数字化发展，缩小数字鸿沟，创新公共服务提供方式，优化公共服务能力水平。