我国资产评估职业道德建设研究

南卜文

随着我国社会主义市场经济的发展，资产评估在经济活动中的地位逐渐变得重要起来。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。市场的活跃和规范，为资产评估的发展提供了更多的发展机遇。全文共分为六个部分。第一部分引言，主要阐述了资产评估师职业道德建设的研究意义和研究背景、以及主要内容、研究方法，并对国内外资产评估师职业道德现状做了描述。第二部分是理论基础，主要阐述了道德、职业道德以及资产评估师职业道德的概念及关系。第三部分描述了我国资产评估师职业道德建设的现状进行分析。第四部分对我国资产评估师职业道德影响因素进行了基本分析。第五部分主要写了我国资产评估师职业道德应该如何构建的相关对策建议。第六部分为结语。

一、引言

（一）研究背景与研究意义

1.研究背景

我国的人才队伍中，资产评估人才占有很高的地位，做好资产评估行业人才培养工作，必须提高行业竞争力，对整个行业和经济生活的发展起了重要的推动作用。

2.研究意义

社会主义市场经济实践鼓励了我国资产评估行业的发展，经过20多年的发展，这一新兴行业已经成为我国社会主义市场经济体系中非常重要的一部分，为市场经济的健康运行中提供了重要的保障。它的职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。

（二） 国内外研究现状

1.国外研究现状

在西方发达国家，资产评估经过数百年的发展，形成了比较完善的评估理论体系。在国际评估领域，美国和加拿大在资产评估师职业道德建设方面是主导力量。关于资产评估师职业道德建设等内容，理论界实际性探讨，进行完整的理论解释，对相关理论和实践具有指导意义。

2.国内研究现状

我国的资产评估行业发展起步较晚，相应对资产评估师职业道德的规范也较少。其中，准则中最重要也最具有操作意义的是第六条，它规定资产评估师执行资产评估业务应当遵守相关法律、法规和资产评估准则。可以看出，衡量资产评估师职业道德的重要标准就是对法律、法规和评估准则的遵守状况。

二、职业道德概念

一个人长期从事着一种工作，但是，这项工作却是有很多人共同做着。那么，对于这些人来说，因为长时间接触了相同的职业和工作，他们在一定情况下有相同的职业偏好及兴趣和心理。而对于工作上的责任心和事业心也有所相同。他们有相同的意识，明白这项工作中，有什么是他们不能做的，什么又是他们可以做的，在这种事业上进行到一定程度时，从事于这种工作的人们会自然而然道德遵守一定的行为规范，而这种行为规范就被称为职业道德。它在职场中，起到调节同事之间关系、处理人与社会的关系的作用。

三、我国资产评估师职业道德建设现状分析

我国资产评估师的道德规范发展并不成熟，经过了十几年的努力之后，在2004年，关于资产评估师的道德行为规范，财政部颁发了《资产评估职业道德准则一基本准则》。它主要对我国的注册资产评估师的要求，其应该遵守的职业道德做了一定的约束和规范。有些资产评估师缺乏独立自主性，通过业务单位合谋而进行假的资产评估;还有资产评估师对同行人士进行造谣、诬陷贬低等行为，只为在执业过程中将自身利益最大化，这大多都是不公平的竞争行为。最后一点，某些资产评估机构内部不规范的管理。资产评估师必须挂名在某资产评估机构下才能承接相应业务，无法单独承接，其行为受所挂名的资产评估机构的限制。在检查中发现，由于缺乏内部控制制度，部分资产评估机构虽然有了内部的控制制度，但难以具体执行这些制度，甚至说执行效果并不理想。在我国，内部管理不规范的现象仍存在在大多数资产评估机构中。而内部管理不到位的资产评估机构，就会弱化在资产评估师的专业技能和其职业道德这方面的管理力度，最终就会出现资产评估师执业不规范，不遵守执业道德这些现象，从而使得资产评估行业发展不够明朗。

四、资产评估师职业道德影响因素的分析

（一）资产评估师对职业道德的需求分析

资产评估师遵守职业道德，也就是注重自身修养、注重他人和社会对自己的认可和看法，注重自己的名声和地位。由于资产评估师的职业道德需要处于较高层次，在较低层次需要得到满足之前，他们很难对职业道德的需要产生兴趣并朝之努力。

（二）影响资产评估师职业道德的因素分析

1.整体社会道德滑坡

我国正处于社会经济转型的重要时候，各种观念和市场环境的变化，让人们的道德观念也发生了极大的变化。他们为了自己的利益不受到损害，利用手中的职权，做出了很多违法的事情，这也是腐败现象发生的根本原因，也是社会道德滑坡出现的原因。建设成熟美好的道德环境，离不开任何一个社会成员对道德的维护和遵守，如想拥有一个成熟美好的道德环境，首先就要“自律”，要先从自身做起。

2.资产评估师执业环境差

2019年，财政部对于全国资产评估行业的检查表示：截至到2019年12月，全国一共有8565家资产评估机构，但是，其中一共存在4236家机构涉嫌违法，在注册在线的资产评估师中，有1568名资产评估师存在违规评估的行为，其中，资产评估有问题的达到5000多个，执业质量有问题的约有4000多个，占领全国资产评估师注册的82%。

五、资产评估师职业道德的构建

（一）道德环境的构建

1.发扬我国优良道德传统

资产评估师职业道德是我国社会道德的有机组成部分，是我国社会道德的一个子系统。社会道德的水准在很人程度上影响和决定了资产评估师职业道德的状况。所以，构建诚实守信的资产评估师职业道德，必须要有一个良好的社会道德环境。

我国是一个具有五千年悠久文化、以德育而著称的文明古国，她所具有的博大智慧和深厚的道德文化底蕴受到了海内外有识之士的普遍关注与推崇。在我国资产评估师职业道德体系的构建中，首先要有成熟、美好的道德文化环境，而道德文化具有很强的历史继承性，建设成熟、美好的道德文化环境必须依靠我国道德文化的优良传统。在继承和发扬我国优良道德传统的基础上，营造一个评估师职业道德建设所需要的成熟而美好的道德文化环境。

2.自律和他律相结合

道德的效益具有外溢性，也就是说，一个人由于道德品质高尚而给社会带来的好处远远大于给自己带来的好处。因此，成熟美好的道德环境是社会的一种公共产品，每一个成员都从中获益。但是，建设成熟美好的道德环境，离不开任何一个社会成员对道德的维护和遵守，如想拥有一个成熟美好的道德环境，首先就要“自律”，要先从自身做起。

对于资产评估师，“自律”就是首先要从自身做起，提高自身的素养，遵守社会公德在评估执业中要不断提高自身的业务能力，秉承我国诚实守信的优良道德传统，不要为了眼前的一己私利而損害他人或社会的利益。

纪律的指引和保证法律规范具有至高无上的强制性，由它可以决定道德建设的方向与原则，但也离不开“自律”对法律不足之处的完善。所以在成熟美好的道德环境的构建中，要“自律”与“他律”相结合。通过二者的协调统一，才能构建一个我国资产评估师职业道德建设所需要的成熟美好的道德环境。

（二） 法律环境的构建

1.对现有的资产评估道德准则进行修订

进一步完善行业准入和禁入制度，严把行业入门关。把那些思想素质高，具有职业良知和专业水平的人员通过考试吸引到资产评估行业。制定和完善我国的注册资产评估师职业道德规范，尤其在可操作性方面下功夫，并注意其严肃性，强化其约束效应。目前，虽然资产评估师的基本职业道德规范和具体道德规范主要从遵纪守法、恪守独立、客观、公正的原则、具备和胜任职业能力、履行责任、承接业务、评定价值和评估结论披露过程等七个方面做出了具体要求，形成了对评估师职业道德的约束，但操作性仍不强，需要改进。

六、结语

作为一名合格的资产评估师，在提高专业胜任能力的同时也要应不断加强自身的职业道德修养，养成良好的道德行为与道德习惯。同时我们清楚的明白加强资产评估师的职业道德建设不仅仅需要个人的努力，还需要来自行业的监督，良好的社会环境，规范有效的行业监督体系必不可少。随着约束机制的建立、健全以及评估人员职业素养、业务素质的提高，我们可以建立一个公平公正，健康有序的评估行业，推动中国特色市场经济的蓬勃发展。

（作者单位：西北大学现代学院）